II. Thực trạng kế toán bán hàng và xác điịnh kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty vận chuyển khách
2. Các phơng thức thanh tốn cơng ty đang áp dụng.
2.1.1. Doanh thu bán hàngtại công ty là doanh thu từ việc vận chuyển khách du lịch, kinh doanh khách sạn nh: ăn, ở ,
vận chuyển khách du lịch, kinh doanh khách sạn nh: ăn, ở , giặt là... 2.1.1.1. Chứng từ, tài khoản sử dụng. * Chứng từ sử dụng hố đơn GTGT phiếu thu giấy báo có các chứng từ liên quan khác * Tài khoản sử dụng TK 511
Các tài khoản liên quan khác
2.1.1.2. Trình tự kế tốn bán hàng
- Tại phòng ký kết hợp đồng: khi khách hàng đến ký hợp đồng mua dịch vụ của cơng ty, kế tốn ghi hố đơn GTGT khi đó hố đơn đợc chia làm: 1 liên giữ tại phòng, liên 2 giao cho khách hàng còn 1 liên giữ lại làm căn cứ sổ sách.
- Tại phịng kế tốn: kế tốn viên cuối tháng căn cứ vào các hoá đơn đã đợc lập trong tháng, kế toán lập “sổ chi tiết bán hang” sổ này đợc mở chi tiết cho từng đối tợng dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và dùng để theo dõi doanh thu của từng loại hình dịch vụ mà cơng ty đã cung ứng.
- Cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết của các tài khoản liên quan để làm căn cứ đối chiếu kiểm cha sổ nhật ký chứng từ số 8 và các sổ cái liên quan. Đồng thời căn cứ vào các chứng từ gốc nh: hoá đơn GTGT , phiếu thu, các chứng từ thanh toán. Kế toán lập bảng kê số 1 TK “ Tiền mặt” , bảng kê số 2 “tiền gửi ngân hàng” làm cơ sở để cuối tháng nhân viên lên nhật ký chứng từ số 8.
Doanh thu bán hàng đợc xác định trong các trờng hợp sau: Tr
ờng hợp 1. khách hàng thanh toán ngay. TK 511 TK 111
DTBH cha thuế
Tổng giá thanh toán
TK 3331
Thuế GTGT đầu ra
VD: ngày 07/12/01 chách hàn thanh toán tiền dịch vụ vận chuyển (cả thuế gtgt 10%) là 330000 đồng
Phụ lục 1: hoá đơn gtgt Phụ lục 2: phiếu thu
Căn cứ vào hoá đơn bán hàng và phiếu thu kế toán chạch toán Nợ TK 111 330000
Có TK 511 300000 Có TK 3331 30000
Từ hoá đơn gtgt , phiếu thu... kế toánlên báo cáo bán hàng và lập bảng kê số 1, số2
Phụ lục 5 : bảng kê 1 Phụ lục 7 : bảng kê 2
Trờng hợp 2 : Nếu khách hàng thanh tốn chậm thì trên hố đơn phải ghi rõ phơng thức thanh toán và thời gian thanh toán.
Trong trờng hợp này cơng ty sẽ theo dõi tình hình thanh tốn của khách hàng trên sổ chi tiết thanh toán với khách hàng. Cơ sở để ghi sổ này là hoá đơn, chứng từ thanh toán nh phiếu thu...
Sơ đồ hạch toán
TK 511 TK131 TK 111,112
DTBH cha thuế
Tổng số tiền Số tiền thanh toán
TK 3331 phải thu
Thuế GTGT đầu ra
VD : ngày 09/12/01 theo hợp đồng vận chuyện số 109 có trị giá 660000 với cơng ty TNHH Phúc thịnh (thuế GTGT 10% ) công ty TNHH phúc thịnh cha thanh toán.
Kế toán hạch toán nh sau. Nợ TK 131 : 660000
Có TK 511 : 600000 Có TK 3331 : 60000
Căn cứ vào hoá dơn bán hàng và biên bản đợc lập giữa công ty với công ty TNHH Phúc Thịnh , cuối ngày kế toán ghi vào sổ chi tiết TK131 “ phải thu của khách hàng” (phụ lục số 8) cuối tháng tổng hợp số liệu ghi vào bảng kê số 11 phải thu của khách hàng ( phụ lục sô 9 ) bảng kê này cơng ty dùng để theo dõi tình hình thanh tốn của từng khách hàng vào cuối kỳ và làm cơ sở để ghi vào nhật ký chứng từ sô 8.