2.1.1. Q trình hình thành và phát triển của cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư Nhân Đại Việt Nhân Đại Việt
Công Ty cổ phần Tư vấn Đầu Tư Xây Dựng Nhân Đại Việt đáp ứng đầy đủ điều kiện đăng ký kinh doanh theo những quy định của pháp luật hiện hành đã được Sở Kế hoạch và Đầu tư cấp giấy phép đăng ký kinh doanh với mã số thuế là 0401374972 ngày 12/08/2010 và bắt đầu hoạt động kể từ ngày 20/08/2010, cơ quan Thuế đang quản lý: Chi cục Thuế Quận Liên Chiểu.
- Loại hình hoạt động: Cơng ty Cổ Phần
- Địa chỉ: Lơ 95, A7 Khu dân cư Hịa Mỹ mở rộng, Phường Hoà Khánh Nam, Quận Liên Chiểu, Thành phố Đà Nẵng
- Giám đốc: Nguyễn Hữu Nhân - Email: ndaiviet@gmail.com - Điện thoại: 02363727488 - Fax công ty: 02363727488 - Mã số thuế: 0401374972
Công Ty cổ phần Tư vấn Đầu Tư Xây Dựng Nhân Đại Việt đã đi vào hoạt động đến nay được 12 năm, 12 năm phát triển và trưởng thành tuy cịn nhiều khó khăn nhưng các cán bộ cơng nhân viên ln nổ lực hết mình làm việc và đẩy mạnh sự phát triển của công ty
2.1.2. Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh
- Lĩnh vực chính của cơng ty là Xây dựng nhà các loại - Xây dựng cơng trình kĩ thuật dân dụng khác
- San lấp mặt bằng
- Tư vấn và lập dự án đầu tư xây dựng, tư vấn đấu thầu.
-Xử lý nền móng, sữa chữa cải tạo các cơng trình hư hỏng…..
2.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý
2.1.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ bộ máy quản lý công ty
: Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng
2.1.3.2. Mô tả chức năng, nhiệm vụ các phịng ban
Phân chia cơng việc, nhiệm vụ, quyền hạn giữa các phòng ban đồng thời kết nối bộ phận, phịng ban trong cơng ty hoạt động một cách hệ thống, logic.
Thực hiện các chính sách, chủ trương, chế độ theo quy định của Nhà nước. Trong đó, nhiệm vụ từng bộ phận cụ thể như sau:
- Giám đốc: Là người trực tiếp quản lý, đại diện pháp nhân của công ty trước pháp luật, người giữ vai trị chủ đạo của cơng ty, đồng thời là người chịu trách nhiệm trước nhà nước về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đi đôi với đại diện cho quyền lợi của tồn bộ cán bộ cơng nhân viên trong cơng ty.
- Phó giám đốc: Là người hỗ trợ cho giám đốc, điều hành công ty theo phân công và ủy quyền của giám đốc.
- Bộ phận kế toán: Thu thập, phản ánh, xử lý và tổng hợp thơng tin về tình hình kinh doanh, tình hình sử dụng nguồn vốn của Công ty. Theo dõi lợi nhuận và chi phí; điều phối, cũng cố và đánh giá dữ liệu tài chính; chuẩn bị các báo cáo theo yêu cầu của lãnh đạo Công ty. Phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế tốn; phân tích thơng tin, số liệu kế tốn, tham mưu đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản lý tài chính của cơng ty; tổ chức bảo quản, lưu trữ hồ sơ, tài liệu kế tốn, giữ bí mật các tài liệu và số liệu kế toán theo đúng quy định. Lập và
Giám đốc Phó giám đốc Bộ phận kỹ thuật Bộ phận Kế toán
nộp đúng hạn các báo cáo tài chính, báo cáo thuế. Phân tích và đánh giá hiệu quả sử dụng các nguồn kinh phí, vốn, quỹ. Nắm bắt kịp thời các chế, chính sách tài chính theo quy định hiện hành. Nắm bắt và theo dõi thị trường, các thông tin liên quan đến các hoạt động của Công ty từ đó có sự điều chỉnh kịp thời, hợp lý đối với kế hoạch tài chính đã đề ra.
- Bộ phận kỹ thuật: Chỉ đạo công tác định mức kỹ thuật, thực hiện các kế hoạch, chịu trách nhiệm về kỹ thuật, về biện pháp thi cơng, an tồn lao động tại các cơng trình. Điều động lao động nội bộ, quản lý lao động, quản lý kỹ thuật lao động, công tác bảo hộ lao động,…Tham mưu giúp việc cho ban giám đốc trong việc quản lý cơng trình, lĩnh vực kinh tế, kỹ thuật, đầu tư, thi công xây dựng, công tác vật tư,… Quản lý công tác kỹ thuật, thi công xây dựng, tiến độ chất lượng với những cơng trình mà cơng ty đang thi công. Lập kế hoạch theo dõi, kiểm tra và báo cáo tình hình thực hiện xây lắp, kiểm định của doanh nghiệp định kỳ hàng tháng, quý, năm theo yêu cầu của lãnh đạo công ty.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn
2.1.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Ghi chú: Quan hệ trực tuyến
Quan hệ chức năng
2.1.4.2. Mơ tả chức năng, nhiệm vụ các phịng ban
- Kế toán trưởng: Là người quản lý tồn bộ cơng tác kế tốn tài chính tại cơng ty, đảm bảo chế độ tài chính kế tốn trước pháp luật, chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc về tình hình tài chính của cơng ty. Ngồi ra, kế tốn trưởng còn chịu trách nhiệm theo dõi số liệu hợp đồng, đôn đốc thực hiện các hợp đồng kinh tế, tham gia soạn thảo ký kết hợp đồng kinh tế có liên quan đến các đối tác.
Kế toán trưởng
Thủ quỹ
- Kế toán viên: Tập hợp tài liệu từ các phần hành kế toán vào sổ kế toán, theo dõi, lập báo cáo kế toán. Tập hợp số liệu, xử lý số liệu do các đội xây dựng dưới cơng trình đưa lên, lập bảng tính giá thành.
- Thủ quỹ: là người trực tiếp quản lý quỹ tiền mặt của doanh nghiệp. Chịu trách nhiệm về đối chiếu công nợ với khách hàng và nhà cung cấp, có nhiệm vụ ghi chép và theo dõi tình hình cơng nợ và các khoản phải thu khách hàng. Mở các sổ chi tiết có lên quan và chịu sự điều hành của kế tốn trưởng.
2.1.5. Hình thức kế tốn tại cơng ty
Cơng ty áp dụng hình thức “Nhật ký chung” và sử dụng phần mềm kế tốn Fast Accounting 2006
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật kí chung:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Ghi chú: Chứng từ kế toán Sổ cái Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Trình tự ghi sổ kế tốn:
Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty là hình thức kế tốn máy. Các loại sổ sách được sử dụng trong công ty bao gồm: Sổ nhật ký chung, Sổ cái, Sổ chi tiết, các bảng tổng hợp chi tiết, và các loại sổ sách cần thiết khác.
Hình 2.1: Giao diện phần mềm kế tốn tại cơng ty
Ghi chú: Nhập số liệu hằng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối quý, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Phần mềm kế toán Fast Accounting 2006 Sổ kế toán: Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết Sổ cái
Báo cáo tài chính Báo cáo kế tốn quản trị
Sơ đồ 2.4. Trình tự ghi sổ kế tốn
Chứng từ gốc
Tổ chức chứng từ, tài liệu kế toán
Nhập dữ liệu, xử lý, lưu trữ thơng tin trên máy tính
Lưu trữ, bảo quản tài liệu kế tốn
Hình 2.2: Giao diện các phân hệ của phần mềm kế toán Fast Accounting 2006
Trình tự hạch tốn theo sơ đồ:
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, đầu tiên ghi nghiệp vụ phát sinh vào nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế tốn chi tiết liên quan.(Hình minh họa )
Cuối tháng cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.
Hiện tại công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính.
- Phương pháp tính khấu hao Tài sản cố định: Cơng ty áp dụng theo phương pháp khấu hao đường thẳng.
- Phương pháp tính thuế GTGT là : phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp tính giá xuất kho: Cơng ty áp dụng theo phương pháp đích danh. - Kế tốn cơng ty gửi lập báo cáo theo quý và năm.
- Hình thức sổ kế tốn sử dụng: Cơng ty áp dụng theo hình thức sổ “Nhật ký chung”.
2.2. Thực trạng kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại cơng ty Cổ Phần Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Nhân Đại Việt
2.2.1. Đối tượng tập hợp chi phí xây lắp và tính giá thành sản phẩm tại cơng ty
Đối tượng tập hợp chi phí theo hạng mục cơng trình, theo một bộ phận của hạng mục cơng trình cơng trình nào thì tập hợp cho cơng trình, hạng mục cơng trình đó. Các chi phí gián tiếp khơng đưa vào một cơng trình cụ thể thì có thể phân bổ giữa các cơng trình theo tiêu thức tích hợp.
Đối tượng tính giá thành theo từng cơng trình, từng hạng mục cơng trình đã xây dựng hồn thành.
2.2.2. Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
Ở đây công ty đang sử dụng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất trực tiếp. Các chi phí có liên quan trực tiếp đối tượng nào thì được tập hợp trực tiếp vào đối tượng đó. Các chi phí khơng thể tập hợp được trực tiếp vì liên quan đến nhiều dự tốn chịu chi phí thì được tập hợp riêng cho từng nhóm đối tượng có liên quan, tới cuối kỳ hạch toán kế toán tiến hành phân bổ theo các tiêu thức hợp lý như: phân bổ theo định mức tiêu hao, vật tư, định mức chi phí nhân cơng trực tiếp, theo tỷ lệ sản lượng, theo giá trị dự toán....tuỳ theo từng loại sản phẩm mà chọn tiêu thức cho phù hợp.
Với các sản phẩm xây dựng cơ bản thì khi hồn thành hạng mục cơng trình cơng ty mới xác định là giá thành thực tế. Khi đó tồn bộ chi phí phát sinh có liên quan trực tiếp đến cơng trình Đối tượng tính giá thành theo từng cơng trình, từng hạng mục cơng trình từ lúc khởi cơng đến khi hoàn thành và bàn giao là giá thành thực tế của sản phẩm.
2.2.3. Kế tốn chi phí xây lắp
Để minh họa cho nội dung Kế toán tập hợp Chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Cơng ty, em xin lấy ví dụ cụ thể của một hạng mục cơng trình mà cơng ty đã thực hiện là: “Đường số 1 – Thăng Long”(CT0123)
2.2.3.1. Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp
a) Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 1541 : “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” để phản ánh các chi phí nguyên liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp cho hoạt động xây lắp.
b) Chứng từ sổ sách sử dụng:
- Chứng từ: Phiếu xuất kho, Hóa đơn giá trị gia tăng, giấy đề nghị tạm ứng, …
- Sổ sách: Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết c) Kế toán chi tiết:
Hình 2.3 : Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000121
- Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan căn cứ chứng từ, Sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của bộ chứng từ kế tốn tiến hành nhập thơng tin vào phần hành kế toán.
Sau khi hoạch toán, phiếu nhập xuất thẳng sẽ được kết xuất như sau:
Hình 2.5: phiếu xuất nhập thẳng số 02/1
d) Trình tự ghi sổ
Hình 2.7: Trích sổ nhật ký chung
2.2.3.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp:
a) Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 1542 - “ Chi phí Nhân Cơng Trực Tiếp” để phản ánh chi phí nhân cơng trực tiếp tham gia vào hoạt động xây lắp.
b) Chứng từ sổ sách sử dụng:
- Chứng từ: Bảng tính lương, bảng chấm công
-Sổ sách: Sổ chi tiết tài khoản 1542 của từng cơng trình, sổ cái tài khoản, sổ nhật ký chung
c) Kế tốn chi tiết:
Chi phí nhân cơng trực tiếp được theo dõi riêng cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình.
Từ Bảng chấm cơng, kế tốn lập bảng thanh tốn tiền lương.
d) Trình tự ghi sổ
Căn cứ chứng từ, kế tốn lên sổ chi tiết:
Hình 2.12: Trích sổ nhật ký chung
2.2.3.3 Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng:
a) Tài khoản sử dụng:
Kế tốn sử dụng tài khoản 1543- “ Chi phí sử dụng máy thi cơng” để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi cơng phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây, lắp cơng trình trong trường hợp doanh nghiệp thực hiện xây, lắp cơng trình theo phương thức thi cơng hỗn hợp vừa thủ công vừa kết hợp bằng máy.
b) Chứng từ sử dụng:
- Chứng từ: Hóa đơn liên quan đến chi phí sử dụng máy thi cơng - Sổ sách: Sổ chi tiết tài khoản 1543, sổ cái 1543,sổ nhật ký chung c) Kế tốn chi tiết:
Hình 2.14: Hóa đơm mua dầu số 0000346
Sau khi mua nhiên liệu công ty xuất thẳng đưa vào sử dụng : (phiếu nhập xuất thẳng trích xuất từ Fast Accounting 2006)
Hình 2.15: Phiếu nhập xuất thẳng dầu diesel số 02/1
d) Trình tự ghi sổ:
2.2.3.4 Kế tốn chi phí sản xuất chung:
a) Tài khoản sử dụng:
Kế tốn sử dụng tài khoản 1544 - “ Chi phí sản xuất chung” để phản ánh chi phí sản xuất chung trong hoạt hoạt động xây lắp. cụ thể là TK 1544
b) Chứng từ sổ sách sử dụng:
- Chứng từ: Bảng khấu hao TSCĐ, HĐ GTGT, phiếu chi,…..
- Sổ sách: sổ chi tiết tài khoản 1544 của cơng trình, sổ cái, sổ nhật ký chung c) Kế tốn chi tiết
Hóa đơn chi phí th ngồi:
Hình 2.20: Hóa đơn cung cấp nước số 0000157
d) Trình tự ghi sổ
Hình 2.22: Trích sổ nhật ký chung
:
2.2.3.4 Kế tốn tổng hợp chi phí xây lắp
a)Tài khoản sử dụng:
Kế tốn sử dụng tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán” để hạch tốn tổng hợp chi