HỢP ĐỒNG LÀM KHOÁN - Tìm hiểu kế toán tập hợp chi- 123docz.net

Cơng ty cổ phần XD&TM Việt Hùng

Địa chỉ: Việt Trì - Phú Thọ

HỢP ĐỒNG LÀM KHOÁN

Cơng trình: Tổng kho dự trữ Quốc gia Vĩnh Phú Tổ điện nước: Đội cơng trình 1

Tổ trưởng: Vũ Đức thiện

Đơn vị tính: VNĐ

Nội dung ĐVT Khối lượng Đơn giá Thành tiền Xác nhận

... ... ... ... ... ...

Lắp đặt ống nước tầng 3 Mét 315 16.000 1.890.000 Đảm bảo chất lượng. Lắp đặt thiết bị vệ sinh tầng 3 Bộ 10 18.000 180.000 đồng ý cho thanh toán Lắp đặt đường dây điện tầng 3 Mét 255 2.500 637.500

… … … … … …

2.2.2.3. Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng

Hiện nay Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Việt Hùng có khá đầy đủ các thiết bị XD và máy thi công hiện đại, đáp ứng tốt nhất mọi yêu cầu kỹ thuật của các cơng trình mà cơng ty thi cơng xây lắp như các loại : Máy xúc, máy ủi, máy lu, xe vận tải chuyên dùng…Hiện nay ở các đội, đều có máy thi cơng riêng, cơng ty chỉ quản lý một số loại máy có giá trị lớn và điều động đến các cơng trình khi cần. Tuy nhiện do phần lớn các cơng trình mà cơng ty thi cơng lại phân bổ rải rác ở nhiều địa bàn trong tỉnh và các vùng lân cận nên việc vận chuyển máy thi cơng nhiều khi khơng thực hiện được, khi đó đội phải đi thuê ngoài máy thi cơng cho các cơng trình khi đội trưởng đề xuất để phục vụ kịp thời SX, đẩy nhanh tiến độ cơng trình. Các chứng từ để tập hợp chi phí sử dụng máy thi cơng cho các cơng trình, hạng mục cơng trình trong trường hợp th máy là : “ Hợp đồng thuê máy ”, “ Bảng tổng hợp chi phí thuê máy ”. Để tập hợp CP sử dụng máy thi cơng cơng ty sử dụng TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi cơng. Nội dung của khoản mục chi phí này bao gồm :

+ CPNVL, CCDC sử dụng cho máy thi công như xăng dầu, phụ tùng thay thế

+ Chi phí th máy thi cơng hay mua dụng cụ máy + Chi phí trả tiền thuê và vận chuyển giáo

Các khoản liên quan khác liên quan như :

+ Chi phí tiền lương, tiền cơng và các khoản trích theo lương của cơng nhân sử dụng máy được hạch tốn vào TK 6271 - Chi phí nhân viên quản lý.

+ Trường hợp máy thi công do Công ty đưa đến phải tiến hành trích khấu hao máy và khoản CP này được hạch toán vào TK 627 (6274) “ CP Khấu hao TSCĐ ”. Cuối mỗi kỳ KT, Công ty tiến hành trích khấu hao theo QĐ 15/2006 phương pháp tính khấu hao là phương pháp khấu hao tuyến tính:

Mức khấu hao TSCĐ = Nguyên giá x 1 x Số tháng sử dụng Thời gian sử dụng 12 27

+ Chi phí sửa chữa, bảo dưỡng máy thi cơng; chi phí liên quan đến sử dụng máy thi công như điện, nước, chi bằng tiền khác… được hạch toán vào TK 627 (6277) “Chi phí dịch vụ mua ngồi”.

+ Trong trường hợp máy đi th ngồi Cơng ty khơng phải trả lương cho công nhân điều khiển máy và nhiên liệu cho máy hoạt động.

Đối với cơng trình Tổng kho dự trữ Quốc gia Vĩnh Phú do đội cơng trình 1 chịu trách nhiệm thi cơng, đội đã th ngồi tồn bộ xe, máy móc cần thiết phục vụ cho q trình thi cơng. Để th xe ủi, máy móc,… đội trưởng Phan Văn Bắc phải tiến hành ký hợp đồng thuê máy tháng với bên cho thuê.

Cuối tháng 12/2009 căn cứ vào các chứng từ về máy thi cơng th ngồi (phụ lục 09), kế tốn đội tập hợp chi phí về máy thi cơng gửi về phịng kế tốn Cơng ty:

Tại phịng kế tốn Cơng ty, sau khi xem xét tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ, kế toán định khoản định khoản :

Nợ TK 623: 32.600.000 Nợ TK 133: 3.260.000 Có TK 331: 35.860.000

Đây là căn cứ để kế toán tổng hợp số liệu vào sổ chi tiết TK 623 (phụ lục 10) của cơng trình Tổng kho dự trữ Quốc Gia Vĩnh Phú và các sổ khác có liên quan…

2.2.2.4. Kế tốn chi phí sản xuất chung

Tại Cơng ty cổ phần XD & TM Việt Hùng có các khoản chi phí sau được tính là chi phí sản xuất chung:

+ Chi phí nhân viên đội sản xuất: gồm chi phí về tiền lương, phụ cấp phải trả và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lương của nhân viên quản lý, nhân viên thống kê, kế toán đội, ...

+ Chi phí ngun vật liệu dùng cho cơng tác quản lý

+ Chi phí sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ, máy thi cơng và chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng cho công tác quản lý, khấu hao máy thi cơng.

+ Chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ quản lý sản xuất, máy thi cơng như: điện thoại, fax, điện, nước, ...

+ Chi phí khác bằng tiền như: tiền giao dịch, tiếp khách,...

Để tập hợp chi phí sản xuất chung sử dụng tài khoản 627. Tài khoản 627 được chia thành 5 tài khoản cấp 2:

- TK 6271: Chi phí nhân viên quản lý - TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất - TK 6274: chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6278: Chi phí bằng tiền khác * Kế tốn Chi phí nhân viên quản lý

Chi phí nhân viên quản lý bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý đội, cán bộ thống kê đội…

Hàng tháng cán bộ thống kê theo dõi thời gian lao động và tính lương cho bộ phận quản lý theo công thức :

Tiền lương thực tế = Tiền lương cơ bản + Tiền lương năng suất Tiền lương cơ bản phải trả trong tháng = Mức lương cơ bản x Hệ số lương theo cấp bậc x Số ngày làm việc trong tháng + Tiền lương nghỉ phép , nghỉ ốm 22

Lương năng suất được tính dựa trên mức độ phức tạp cơng việc, tình hình tài chính, lợi nhuận Công ty…

Tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Việt Hùng, BHXH, BHYT, đều được trích trên lương cơ bản, mức trích theo chế độ quy định hiện hành.

Cuối tháng số tiền nhân viên của bộ phận quản lý được nhận là: Số tiền thực lĩnh = Lương thực tế + Các khoản

phụ cấp -

Các khoản khấu trừ Trích bảng lương tháng 10/2009 của bộ phận quản lý đội cơng trình 1 kế toán định khoản:

Nợ TK 334: 9.021.830 Có TK 331: 9.021.830 Nợ TK 6271: 9.021.830 Có TK 334: 9.021.830

Đối với các khoản trích theo lương của bộ phận gián tiếp cơng trình Tổng kho dự trữ Quốc Gia Vĩnh Phú:

BHXH: 851.763 BHYT: 113.568 Kế toán định khoản: Nợ TK 6271: 965.331 Có TK 3383: 851.763 Có TK 3384: 113.568 * Kế tốn chi phí cơng cụ dụng cụ

Cơng cụ dụng cụ trong Công ty bao gồm: Cuốc, xẻng, xà beng, ván khn, dao xây…Chi phí cơng cụ, dụng cụ được hạch tốn vào TK 6273 mua dùng 1 lần.

Cuối tháng 10/2009 kế toán đội tập các hoá đơn mua hàng, lập bảng tổng hợp thanh tốn hợp đồng GTGT gửi lên phịng kế tốn Cơng ty (phụ lục 11)

Tại phịng kế tốn Cơng ty, sau khi xem xét tính hợp lý, hợp lệ của các hoá đơn kế toán định khoản:

Nợ TK 6273: 1.420.000 Nợ TK 133: 107.000 Có TK 111: 1.527.000

Đây là căn cứ để kế toán tổng hợp số liệu vào sổ chi tiết TK 627 (phụ lục 14) của cơng trình Tổng kho dự trữ Quốc Gia Vĩnh Phú và các sổ khác có liên quan...

* Chi phí khấu hao TSCĐ

Chi phí khấu hao tài sản cố định được tập hợp vào tài khoản 6274 .Hiện nay tài sản cố định dùng vào sản xuất của Công ty bao gồm máy trộn bê tông, máy cắt thép, máy vận thăng… nên Kế tốn Cơng ty phải tiến hành trích khấu hao tài sản vào cuối mỗi quý theo phương pháp khấu hao đường thẳng đúng như nội dung quy định trong quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính: Mức khấu hao tài sản cố định = Nguyên giá x 1 x Số tháng sử dụng Thời gian sử dụng 12

Trong tháng 10/2009 căn cứ vào bảng trích khấu hao tài sản cố định: Kế tốn định khoản:

Nợ TK 6274: 16.458.256 Có TK 214: 16.458.256

Đây là căn cứ để kế toán tổng hợp số liệu vào sổ chi tiết TK 627 (phụ lục 14) của cơng trình Tổng kho dự trữ Quốc Gia Vĩnh Phúvà các sổ khác có liên quan…

* Chi phí dịch vụ mua ngồi

Chi phí dịch vụ mua ngồi phát sinh tại các tổ đội xây lắp bao gồm tiền điện nước thuê bao điện thoại, cước điện thoại hàng tháng, tiền photo, mua tài liệu…

Để tiến hành tập hợp chi phí dịch vụ mua ngồi phát sinh liên quan đến hoạt động của các tổ đội xây lắp, kế tốn sử dụng TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài, TK này được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí là cơng trình hạng mục cơng trình.

Cuối tháng 10/2009 đội trưởng đội xây lắp tập hợp các chứng từ hoá đơn thanh toán với người cung cấp dịch vụ cùng bảng kê thanh tốn hóa đơn GTGT ( phụ lục 13) về phịng kế tốn Cơng ty.

Kế toán định khoản:

Nợ TK 6277: 2.120.000 Nợ TK 133 : 212.000 Có TK 111: 3.332.000

* Chi phí bằng tiền khác

Chi phí bằng tiền khác được tập hợp vào TK 6278, bao gồm các khoản chi tiếp khách đến công trường, chi cơng tác phí các đội xây dựng, chi bãi thầu…

Cuối tháng 10/2009 đội trưởng đội xây lắp tập hợp các chứng từ hoá đơn thanh toán liên quan tới các khoản chi phí này cùng bảng kê thanh tốn hóa đơn GTGT (phụ lục 12 ) về phịng kế tốn Cơng ty

Kế toán định khoản :

Nợ TK 6278: 1.120.000 Nợ TK 1331: 112.000

Có TK111: 1.232.000

2.2.2.5. Kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh cuối kỳ

Cuối kỳ, công ty thực hiện tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ cho từng cơng trình, rồi trên cơ sở đó tính tốn ra tổng CPSX phát sinh của cả Cơng ty. Mỗi cơng trình, hạng mục cơng trình đều được mở sổ chi tiết theo dõi CPSX phát sinh theo từng khoản mục chi phí để làm cơ sở cho việc tính tốn GTSP sau này.

Vì hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên Công ty sử dụng TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. Để tập hợp CP phát sinh trong quý kế toán thực hiện các thao tác kết chuyển trên máy vi tính các chi phí đó sang bên Nợ TK 154. Trong quý 4 năm 2009, vào ngày 31 tháng 12 kế toán tổng hợp “Kết chuyển” các số liệu trên cột bên Nợ của các sổ cái TK 621, 622, 623, 627 vào sổ cái TK 154, sổ chi tiết TK 154. Đối với cơng trình Tổng kho dự trữ Quốc gia Vĩnh Phú chi phí tập hợp được trong quý IV năm 2009: Nợ TK 154 1.125.823.563 CóTK 621 658.342.800 Có TK 622 135.200.000 Có TK 623 210.520.000 Có TK 627 121.760.763 ( Chi tiết : TK 6271 66.150.000 TK 6273 10.220.000 TK 6274 16.458.256 TK 6277 16.469.257 TK 6278 12.463.250 )