* Thuế:
Xí nghiệp Hố Dược sau khi đã đăng ký sản xuất kinh doanh phải thực hiện nộp các khoả thuế sau:
Thuế doanh thu Thuế lợi tức Thuế GTGT
Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế sử dụng vốn ngân sách Thuế đất
Thuế khác
Việc quan hệ ngân sách được thể hiện trên Tk 333
Doanh nghiệp đã chấp hành tốt qui chế giá mà Nhà nước ban hành như ổn định giá thanh toán và lấy gốc tại thời điểm 31/12 của năm trước đó để tính ngược lại phần ra giá vốn cộng với thuế GTGT
Khi tính thuế VAT doanh nghiệp phải nộp 10% (tính trên doang thu thực hiện theo giá vốn).
Khi tính thuế VAT phải nộp kế tốn khấu trừ (nên VAT đầu vào Nợ TK 3331
Có TK 133
* Các khoản phải nộp khác
Ngoài ra các khoản thuế trên doanh nghiệp cần phải nộp các khoản khác. - BHXH 15%
- BHYT 2% - KPCĐ 2%
- Các khoản phải nộp khác
Các khoản phải nộp được thể hiện trên TK 338 và TK chi phí Cuối tháng kế tốn xác định tổng số phải nộp
Các khoản phải nộp Nhà nước = thuế + các khoản phải nộp khác. Nợ TK: 333
Nợ TK: 338 Có TK: 111, 112
4. Kế toán các khoản thanh toán khác
Các khoản thanh toán khác: như tạm ứng, chi phí trả trước, các khoản thanh toán nội bộ, kỹ quỹ thế chấp... thể hiện trên NKCT số 10 ( chi tiết cho từng tài khoản riêng)
- Cuối tháng khoá sổ NKCT số 10, xác định số phát sinh lấy số tổng cộng của NKCT sô 10 để ghi vào sổ Cái. được thể hiện trên NKCT số 10 của TK 141 sau:
Phần IX
Kế toán hoạt động nghiệp vụ tài chính và bất thường 1. Chi phí hoạt động tài chính.
+ Thu nhập hoạt động tài chính.
Thu nhập hoạt động tài chính được thể hiện trên TK 711, bao gồm các khoản thu nhập hoạt động tài chính được coi là thực hiện trong kỳ.
Nội dung kết cầu TK 711.
Bên nợ: Kết chuyển toàn bộ khoản thu nhập hoạt động tài chính sang TK 911 (xác định kết quả kinh doanh).
Bên có: Các khoản thu nhập thuộc hoạt động tài chính. TK711 khơng có số dư cuối kỳ.
Thực tế doanh nghiệp khơng có hoạt động về cổ phiếu, trái phiếu, khơng có hoạt động liên doanh liên kết mà chỉ có tiền gửi tại ngân hàng nên hoạt động tài chính chỉ có phần lãi tiền gửi ngân hàng.
Khi ngân hàng thông báo phần tiền lãi thì kế tốn ghi sổ theo bút tốn: Nợ TK 111, 112
Có TK 711
Cịn thực tế tại doanh nghiệp khơng có phát sinh. + Thu nhập hoạt động bất thường.
Trong doanh nghiệp thu nhập hoạt động bất thường phản ánh trên TK 721. Kết cấu nội dung TK.
Bên có: Các khoản thu nhập bất thường phát sinh. Kết cấu các khoản thu nhập bất thường.
Bên có: Các khoản thu nhập bất thường thực tế phát sinh. Thực tế thu nhập bất thường chỉ tập trung trong hai lĩnh vực. - Xử lý nhượng bán tài sản không cần dùng.
Nợ TK 111: thu tiền mặt
Nợ TK 131: phải thu Có TK 721
- Thu về thanh lý.
Nợ TK 111, 112: thu tiền mặt hoặc tiền gửi. Nợ TK 131: phải thu
Nợ TK 152: phế liệu thu hồi Có TK 721
Ngồi ra cịn có khoản thu nhập bất thường như: Khoản chiết khấu.
Trong quá trình vận hành thu nhập bất thường thì doanh nghiệp phải vận hành hố đơn GTGT và nộp thuế cho nhà nước 10% theo tổng số tiền thực tế thu được.
Khi xử lý nhượng bán nếu giá trị thu được nhỏ hơn giá trị cịn lại, thì phần chênh lệch thiếu giám đốc doanh nghiệp phải sử dụng vốn dự phịng tài chính để bù đắp.
- Khoản thu nhập kinh doanh của năm trước bị bỏ sót lại nay mới phát hiện ra.
Nợ TK 111, 112 Có TK 721
+ Chi phí bất thường để hạch tốn kế toán sử dụng TK 821. Nội dung kết cấu.
Bên nợ: Các chi phí bất thường phát sinh. Các khoản lỗ bất thường.
Bên có: Kết chuyển chi phí bất thường vào TK 911 (xác định kết quả kinh doanh)
2. Chi phí bất thường trong doanh nghiệp gồm:
- Chi phí nhượng bán thanh lý tài sản cố định. Nợ TK 821
Có TK 111, 112, 331
- Phần giá trị còn lại của tài sản cố định. Nợ TK 214
Nợ TK 821 Có TK 211
Cuối tháng kết chuyển số thu nhập và chi phí tài chính bất thường vào TK 911 (xác định kết quả kinh doanh)
Nợ TK 721 Nợ TK 711 Có TK 911 Nợ TK 911 Có TK 821 Phần X
Phương pháp kế toán tổng hợp và chi tiết nguồn vốn
I. Kế toán nguồn vốn , ké toán đàu tư xây dựng cơ bản Tại Xí nghiệp Hố Dược khơng có