4.1. Xử lý cụng ty kiểm toỏn cho Bụng Bạch Tuyết : Quỏ nhẹ tay???
Năm 2009, vụ bờ bối kiểm toỏn tại CTCP Bụng Bạch Tuyết (BBT) đó đi đến hồi kết khi bản thõn cụng ty này bị ủy ban chứng khoỏn (UBCK) phạt tổng cộng 90 triệu đồng và hai cụng ty kiểm toỏn (CTKT) bị... khiển trỏch. Nếu mức xử lý cỏc cỏ nhõn liờn quan được xem là chấp nhận được thỡ hỡnh thức xử lý CTKT của UBCK đó gõy ngạc nhiờn với khụng ớt nhà đầu tư (NĐT) và thành viờn.
Sai phạm vẫn được vào danh sỏch kiểm toỏn được chấp thuận
Theo kết luận tại Biờn bản kiểm tra của Đoàn thanh tra UBCK về việc duy trỡ điều kiện niờm yết cổ phiếu, thực hiện nghĩa vụ của tổ chức niờm yết của BBT thỡ Cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn (A&C)- đơn vị kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh (BCTC) của BBT năm 2005, kiểm toỏn viờn đó khụng cẩn trọng trong việc kiểm toỏn BCTC. Cụ thể, kiểm toỏn viờn khụng đưa khoản loại trừ chi phớ quảng cỏo vào BCTC kiểm toỏn năm 2005. Ngoài ra, A&C cũng khụng cú thư quản lý sau kiểm toỏn. Một cõu hỏi đặ ra là một sai phạm nghiờm trọng như vậy mà A&C chỉ bị khiển trỏch. Đõy rừ ràng là sai phạm của cả cụng ty kiểm toỏn này chứ ko phải chỉ của riờng KTV nào. Thụng tin trờn BCKT đó khụng trung thực khỏch quan, thiếu tớnh độc lập. Kiểm toỏn khụng kỹ lưỡng làm cho giỏ trị của BCKT bị giảm, gõy thiệt hại cho cỏc NĐT.
Về cụng tỏc kiểm toỏn của Cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Dịch vụ Tin học (AISC), đơn vị kiểm toỏn BBT 2 năm 2006 và 2007, Đoàn thanh tra đỏnh giỏ, cỏc ý kiến
loại trừ của kiểm toỏn viờn trong bỏo cỏo kiểm toỏn của BBT là thụng tin khụng đầy đủ, gõy hiểu nhầm cho NĐT. Kết quả kinh doanh năm 2006 của BBT sau khi hồi tố chờnh lệch rất lớn, từ lói sang lỗ, kiểm toỏn viờn ước lượng ảnh hưởng cỏc khoản ngoại trừ đều cú thể ảnh hưởng trọng yếu đến kết quả kinh doanh, nhưng chưa nờu rừ trong bỏo cỏo kiểm toỏn. Ngoài ra, Đoàn thanh tra cũng đỏnh giỏ một số khiếm khuyết khỏc như: BCTC được kiểm toỏn năm 2007 cú một số khoản điều chỉnh hồi tố từ năm 2006, nhưng thư kiểm toỏn đó khụng nờu rừ vấn đề này; AISC khụng cung cấp thư quản lý theo hợp đồng kiểm toỏn năm 2006; AISC khụng thụng bỏo ngay cho UBCK khi phỏt hiện tại BBT cú những sai phạm trọng yếu… Như vậy, KTV trong đú đó độc lập trong quỏ trỡnh kiểm toỏn chưa khi mà thụng tin khụng rừ ràng, cũn sai phạm trọng yếu thỡ lại khụng thụng bỏo kịp thời…?
Trỏch nhiệm của 2 cụng ty A&C và AISC trong vụ việc này là lớn. Vậy nhưng, trong danh sỏch CTKT và kiểm toỏn viờn được chấp thuận năm 2009 đợt 3 của UBCK vẫn cú tờn của 2 cụng ty núi trờn.
Theo Cụng văn số 2359/UBCK-QLPH, UBCK khiển trỏch A&C về những sai sút trong quỏ trỡnh kiểm toỏn BCTC năm 2005 của BBT; khụng chấp thuận tư cỏch kiểm toỏn viờn được chấp thuận 2 năm 2009, 2010 đối với kiểm toỏn viờn ký bỏo cỏo kiểm toỏn là bà Nguyễn Thị Ngọc Quỳnh và kiểm toỏn viờn thực hiện soỏt xột hồ sơ và ký duyệt, phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn năm 2005 của BBT là ụng Lờ Minh Tài (Phú tổng giỏm đốc A&C ).
Cũn tại Cụng văn số 2360/UBCK-QLPH, UBCK cũng chỉ khiển trỏch AISC về những sai sút trong quỏ trỡnh kiểm toỏn BCTC năm 2006 của BBT và khụng chấp thuận tư cỏch kiểm toỏn viờn được chấp thuận 2 năm 2009, 2010 đối với kiểm toỏn viờn ký bỏo cỏo kiểm toỏn là ụng Nguyễn Quang Tuyờn và kiểm toỏn viờn thực hiện soỏt xột hồ sơ và ký duyệt, phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn năm 2006 của BBT là ụng Nguyễn Hữu Trớ (Giỏm đốc AISC ).
Khụng ớt ý kiến cho rằng, dẫn chiếu theo "Quy chế lựa chọn DN kiểm toỏn được chấp thuận kiểm toỏn cho cỏc tổ chức phỏt hành, tổ chức niờm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoỏn" thỡ mức độ xử lý của UBCK đối với hai CTKT là quỏ nhẹ. Theo quy định tại văn bản trờn, CTKT hoặc kiểm toỏn viờn hành nghề bị đỡnh chỉ hoặc huỷ bỏ tư cỏch được chấp thuận kiểm toỏn cú thời hạn khi vi phạm cỏc nghĩa vụ: Trong quỏ trỡnh kiểm toỏn, nếu phỏt hiện tổ chức phỏt hành, tổ chức niờm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khoỏn khụng tuõn thủ phỏp luật và cỏc quy định cú liờn quan đến BCTC được kiểm toỏn thỡ phải thụng bỏo và kiến nghị đơn vị được kiểm toỏn cú biện phỏp ngăn ngừa, sửa chữa và xử lý sai phạm; ghi ý kiến vào bỏo
cỏo kiểm toỏn hoặc thư quản lý về những sai phạm chưa được xử lý theo quy định của chuẩn mực kiểm toỏn.
Sau khi phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn, nếu cú nghi ngờ hoặc phỏt hiện tổ chức được kiểm toỏn cú những sai phạm trọng yếu do khụng tuõn thủ phỏp luật và cỏc quy định cú liờn quan đến BCTC được kiểm toỏn thỡ CTKT phải thực hiện cỏc thủ tục thụng bỏo cho đơn vị được kiểm toỏn và người thứ 3 theo quy định của chuẩn mực kiểm toỏnvà thụng bỏo cho UBCK.
Theo Điều 27, Nghị định 105/2004/NĐ-CP, DN kiểm toỏn khụng được thực hiện kiểm toỏn trong nhiều trường hợp, trong đú cú trường hợp "đơn vị được kiểm toỏn cú những yờu cầu trỏi với đạo đức nghề nghiệp hoặc trỏi với yờu cầu chuyờn mụn nghiệp vụ kiểm toỏn hoặc trỏi với quy định của phỏp luật".
Chờ "phỏn quyết" của Bộ Tài chớnh
Bà Hà Thị Ngọc Hà, Phú Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toỏn và kiểm toỏn (Bộ Tài chớnh) cho biết, Vụ sẽ trỡnh lónh đạo Bộ cụng văn yờu cầu 2 cụng ty thực hiện tiếp cỏc cụng việc sau kiểm tra và Bộ sẽ cú cụng văn nhắc nhở cỏc CTKT. Việc xử lý sẽ làm theo đỳng tinh thần của Nghị định 105/2004/NĐ-CP về kiểm toỏn độc lập. Chưa biết mức độ xử lý của Bộ Tài chớnh ra sao, nhưng yờu cầu của NĐT cũng như cỏc thành viờn thị trường là cần một sự nghiờm minh trong xử lý sai phạm của CTKT. Bởi BCTC kiểm toỏn tại cỏc cụng ty đại chỳng, nhất là những cụng ty đó niờm yết cú tỏc động rất lớn đến đụng đảo NĐT.
Hội Kiểm toỏn viờn hành nghề Việt Nam (VACPA) cho biết, qua vụ việc tại BBT, Hội đó chấn chỉnh hoạt động của cỏc hội viờn trờn tinh thần cẩn trọng hơn trong việc thực hiện kiểm toỏn cũng như đưa ra cỏc bỏo cỏo kiểm toỏn.
Nhỡn nhận một cỏch khỏch quan hơn, cú thể nhận thấy gốc rễ của vụ bờ bối này là việc BBT cung cấp thụng tin kộm trung thực dẫn đến hệ luỵ trong việc đưa ra bỏo cỏo kiểm toỏn. Tuy nhiờn, về phớa UBCK cũng cú một phần trỏch nhiệm khi nhận được bỏo cỏo kiểm toỏn nhưng chưa thẩm định kịp thời mức độ trung thực và vẫn cho thực hiện cụng bố thụng tin, gõy ảnh hưởng đến lợi ớch của NĐT. Tuy nhiờn, trỏch nhiệm của KTV ở đõy cũng khụng kộm phần quan trọng, vỡ đó đưa ra những nhận xột sai, thiếu trung thực, khỏch quan cũng như tớnh độc lập về tỡnh hớnh của BBT, gõy thiệt hại tới cỏc cổ đụng và cỏc NĐT. Mứa xử lý của UBCK cho 2 CTKT trờn vẫn chưa thật sự nghiờm minh và thỏa đỏng.
4.2. Một số VD khỏc.
Năm 2002, Tập đoàn viễn thụng Qwest (Mỹ) chớnh thức theo chõn Enron , Worldcom , Xerox, sau khi thừa nhận đó lừa dối cỏc nhà đầu tư về kết quả kinh doanh suốt từ năm 1999 đến nay.
Người phỏt ngụn của Qwest thừa nhận, trong 3 trước đú, hóng đó thụng đồng với cỏc cụng ty kiểm toỏn làm sai lệch khoảng 1,16 tỷ USD về doanh thu từ buụn bỏn cỏc mặt hàng viễn thụng. Trong năm đú, họ đó chi cho Arthur Andersen 12 triệu USD phớ tư vấn và phớ kiểm toỏn. Tuy nhiờn, Dick Notebaert, giỏm đốc điều hành Qwest lại đổ lỗi cho sự yếu kộm của thị trường đó đẩy cụng ty tới cảnh nợ nần. Qwest hiện quản lý gần như toàn bộ việc kinh doanh điện thoại (cung cấp mỏy và dịch vụ thuờ bao) tại 14 bang của Mỹ. Cỏch đõy 2 tuần, một đoàn thanh tra của Quốc hội Mỹ bắt đầu kiểm tra tồn bộ sổ sỏch của hóng vỡ nghi ngờ đó xảy ra gian lận thương mại.
Sau khi thừa nhận đó dối trỏ cỏc nhà đầu tư, Qwest được UB chứng khoỏn và ngoại hối Mỹ cho phộp cụng bố lại kết quả kinh doanh từ 1999 đến nay, hạn cuối là vào ngày 14/8.
Thỏng 5/2001, Andersen phải trả 110 triệu USD cho cỏc cổ đụng của Cụng ty Sumbeam để dàn xếp vụ kiện về bờ bối kế toỏn của cụng ty này.
Thỏng 6/2001, Andersen phải trả 107 triệu USD để dàn xếp vụ bờ bối kế toỏn của cụng ty xử lý chất thải Waste Management, trong đú cú 7 triệu nộp cho Ủy ban Chứng khoỏn.
Thỏng 9/2002, cụng ty phần mềm Peregrine của Mỹ đệ đơn ta tũa đũi Andersen bồi thường 1 tỉ USD do khụng phỏt hiện những sai sút trong khi kiểm toỏn.
Cuối những năm 1990, bỡnh quõn mỗi tuần Andersen nhận của Enron 1triệu USD phớ tư vấn và kiểm toỏn.
Thỏng 4/2005, Andersen phải chi 65 triệu USD để dàn xếp với cổ đụng của WorldCom, khi cụng ty viễn thụng lớn thứ nhỡ nước Mỹ phỏ sản.
Nhận xột:
Đối với cỏc nhà lónh đạo, vấn đề kiểm soỏt và lónh đạo cụng ty đó trở thành một vấn đề được quan tõm hàng đầu bờn cạnh quy định của phỏp luật nhằm ràng buộc trỏch nhiệm cỏc nhà quản trị. Việc giỏo dục về đạo đức kinh doanh, tinh thần trỏch nhiệm đối với xó hội, cổ đụng cũng được nhấn mạnh hơn trong cỏc chương trỡnh đào tạo về quản trị kinh doanh.
Một điều tưởng như nghịch lý song lại dang phổ biến trờn toàn cầu lỳc bấy giờ là một cụng ty kiểm toỏn được thực hiện đồng thời cụng việc kiểm toỏn cho một khỏch hàng và cung cấp dịch vụ tư vấn cho chớnh khỏch hàng đú.
Bài hoc rỳt ra sau cỏc sự kiện này là cần thỳc đẩy tăng cường cỏc quy định phỏp lý về tớnh độc lập của kiểm toỏn viờn, đồng thời cỏc tổ chức nghề nghiệp cũng nờn đổi mới cỏc quy định về đạo đức nghề nghiệp.