Phơng pháp này là một bớc cải tiến căn bản trong việc tổ chức hạch tốn chi tiết NVL. Phơng pháp này có đặc điểm nổi bật là kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ của thủ kho với việc ghi chép của phịng kế tốn và trên cơ sở kết hợp đó, ở kho chỉ hạch tốn về số lợng và ở phịng kế tốn chỉ hạch toán về giá trị của NVL, xoá bỏ đợc ghi chép trùng lặp giữa kho và phịng kế tốn, tạo điều kiện kiểm tra thờng xuyên và có hệ thống của kế toán đối với thủ kho, đảm bảo số liệu chính xác và kịp thời theo phơng pháp này.
* ở kho :
Cuối mỗi tháng ghi nhận đợc sổ số d do phịng kế tốn gửi đến, thủ kho căn cứ vào lợng tồn của từng danh điểm trên thẻ kho để ghi vào sổ số d. Sổ này đợc mổ theo từng kho và dùng cho cả năm :
Sổ số d:
Danh
điểm Đơn vịtính đầu nămTồn kho cuối tháng 1Tồn kho cuối tháng 2Tồn kho
* Kế toán vật liệu.
Định kỳ theo quy định thống nhất của doanh nghiệp kế toán xuống kho nhận chứng từ , kiểm tra công việc ghi chép của thủ kho, cùng với thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ (Nhập riêng, xuất riêng).
Phiếu giao nhận chứng từ : Kho :
Danh điểm Số liệu chứng từ Số tiền
Ngời nhận Ngời giao
- Kế toán tổng hợp số lợng nhập (xuất) của từng danh điểm trên các chứng từ căn cứ vào đơn giá hạch tốn để tính thành tiền và ghi vào phiếu giao nhận.
- Dựa vào phiếu giao nhận chứng từ đã đợc tính tiền, kế tốn ghi vào bảng kê luỹ kế nhập - xuất - tồn.
Bảng kê lũy nhập - xuất - tồn kho vật liệu
Danh điểm VL Đ. vị tính Đơngiá Tồn đầu tháng Nhập Xuất Tồn cuối kỳ Từ 1-10 Từ 10- 20 Từ 20- 30 1-10Từ 10-Từ 20 Từ 20- 30
Số tồn kho cuối tháng của từng nhóm vật liệu trên bảng kê luỹ kế đợc sử dụng để đối chiếu với số d bằng tiền trên sổ số d với bảng kê tính giá vật liệu của kế toán tổng hợp.
Phơng pháp sổ số d đợc áp dụng cho những doanh nghiệp có nhiều vật liệu và số lợng hố đơn nạp - xuất nhiều.
ii. MộT Số ý KiếN Đề XUấT :
Từ thực trạng cơng tác kế tốn NVL tại các doanh nghiệp nhận thấy một số tồn tại sau :
* Về phía các cơ quan quản lý : Khi ban hành các quy định mới, các chính sách thuế mới vẫn cha áp dụng hớng dẫn một cách đồng bộ, thể hiện gần đây là hai loại thuế GTGT và thuế TNDN đã gây ra náo trộn không nên có trên thị trờng và những khó khăn nhất định cho các doanh nghiệp .
Vì vậy trớc khi ban hành những chính sách, những thay đổi mới thiết nghĩ các cơ quan và những ngời có thẩm quyền ban hành và sửa đổi :
+ Nắm bắt đợc thực trạng của các doanh nghiệp trong nền kinh tế.
+ Quy định và hớng dẫn cụ thể đối với từng loại hình doanh nghiệp, tránh tình trạng áp dụng không đồng bộ hoặc làm cho các doanh nghiệp không hiểu đợc bản chất cuả những vấn đề mới.
+ Quản lý chặt chẽ việc thực hiện để trong q trình đó nếu có gì vớng mắc sẽ xử lý và giải quyết kịp thời đặc biệt đối với hai luật thuế hiện nay là thuế GTGT và thuế thu nhập cơ quan, thuế cần phổ biến rộng rãi cung cấp dễ dàng, đầy đủ hoá đơn bán hàng cho các doanh nghiệp nh cơ hội kinh doanh và kiên quyết xử phạt cơ sở kinh doanh khơng chịu xuất hố đơn khi bên mua u cầu hoặc sử dụng hố đơn chứng từ giả.
Có thể thực hiện tốt các cơng việc trên thì những quy định, những chính sách mới có khả năng thực thi có hiệu quả.
*Về phía các doanh nghiệp :
Cơng tác quản lý cũng nh hạch tốn NVL cha thật hiệu quả, có lúc NVL dự trữ quá thừa trong khi đó có lúc lại khơng đủ để đảm bảo cho quá trình sản xuất diễn ra khơng bình thờng và liên tục, bên cành đó việc hạch tốn NVL cịn nhiều tồn tại về mặt xác định giá trị thực tế NVL nhập kho – xuất kho do kế tốn NVL cịn gặp khó khăn trong việc đánh giá NVL trong khi
có thuế GTGT cũng nh trong việc yêu cầu đơn vị bán phải có hố đơn thuế GTGT khấu trừ.
Để tổ chức cơng tác quản lý vật liệu nói chung và hạch tốn vật liệu nói riêng cần phải có nhngx điều kiện sau :
Về cơng tác kho: các doanh nghiệp phải có đầy đủ kho tàng để bảo quản vật liệu
Kho phải đợc trang bị các phơng tiện bảo quản và cân, đo, đong, đếm cần thiết.
Bố trí thủ kho và nhân viên bảo quản có nghiệp vụ thích hợp và có khả năng nắm vững và thực hiện việc ghi chép ban đầu cũng nh sổ sách hạch tốn kho.
Việc bố trí sắp xếp vật liệu trong kho phải theo đúng yêu cầu kỹ thuật bảo quản và thuận tiện cho việc nhập – xuất cũng nh theo dõi kiểm tra.
+ Đối với mỗi thứ vật liệu phải xây dựng định mức dự trữ xác định có giới hạn dự trữ tối thiểu, tối đa để có căn cứ phịng ngừa các trờng hợp thiếu vật t phục vụ sản xuất hoặc dự trữ vật t quá nhiều gây ứ đọng vốn.
+ Cùng với việc xây dựng định mức dự trữ cần xây dựng định mức tiêu hao vật liệu cho từng chi tiết, từng sản phẩm.
+ Không nhừng nâng cao và tổ chức lớp bồi dỡng trình độ kế tốn viên.
+ Xác định và lựa chọn phơng pháp tính giá và hạch toán phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp.
+ Đảm bảo đầy đủ các chứng từ hoá đơn hợp lệ liên quan đến cơng tác hạch tốn.
Kết Luận
Nguyên vật liệu thuộc tài sản lu động, giá trị vật liệu thuộc vốn lu động dự trữ của doanh nghiệp, vật liệu thờng chiếm một tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm ở các doanh nghiệp cho nên việc quản lý quá trình thu mua, vận chuyển bảo quản dự trữ và sử dụng vật liệu trực tiếp tác động đến những chỉ tiêu quan trọng nhất của doanh nghiệp nh chỉ tiêu sản lợng, chất lợng sản phẩm, chỉ tiêu doanh lợi, lợi nhuận và giá thành ...
Xuất phát từ đặc điểm quan trọng của NVL và bên cạnh đó để phù hợp với điều kiện mới cũng nh những thay đổi trong cơ chế tài chính, hồn thiện cơng tác kế tốn NVL là điều kiện không thể thiếu đợc để quản lý vật liệu tốt hơn thúc đẩy việc cung cấp kịp thời, đồng bộ những vật liệu cần thiết cho sản xuất và dự trữ, xử dụng vật liệu hợp lý, tiết kiệm,ngăn ngừa hiện tợng mất mát, lãng phí NVL trong tất cả các khâu của quá trình sản xuất kinh doanh.
Mặc dù có nhiều cố gắng, song do thời gian có hạn nên bản chuyên đề này cũng khơng tránh đợc những thiếu sót, hạn chế. Vì vậy mong có sự thơng cảm và góp ý để chuyên đề này thực sự mang lại hiệu quả cao hơn.
Em xin trân thành cảm ơn!