3 .Một số ý kiến chung cho công ty
3.2 .Ý kiến đề xuất cho cơng tác kế tốn
Để bù đắp các khoản thiệt hại thực tế xảy ra do các sản phẩm hàng hóa tồn kho bị giảm giá trên đồng thời cũng phản ánh đúng giá trị thực tế hàng hóa tồn kho của công ty.
Việc theo dõi và lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là rất cần thiết. Để lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho khi có những bằng chứng xác đáng về sự giảm giá, công ty cần mở thêm tài khoản 159 – dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Trương Đại học Kinh doanh và Cơng nghệ Hà Nợi
Việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cần tuân thủ các quy định: - Chỉ lập vào ći niên độ kế tốn, trước khi lập báo cáo tài chính.
- Phải tính riêng cho từng loại vật tư, hàng hóa tồn kho nếu có bằng chứng chắc chắn về giảm giá hàng tồn kho có thể xảy ra.
- Không lấy phần tăng của mặt hàng này để bù đắp giảm giá của mặt hàng khác.
- Sớ dự phịng giảm giá hàng tồn kho lập là số chênh lệch giữa giá gốc của hàng hóa tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được của chúng.
- Theo dõi chi tiết dự phịng giảm giá hàng tồn kho đới với từng loại hàng hóa trên sổ chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
KẾT LUẬN
Với sự phát triển rất nhanh như hiện nay thì tầm quan trọng của cơng tác kế toán ngày càng được khẳng định trong việc đóng góp vào hoạt động sản xuất mua bán và quản lý công ty. Trong thời gian thực tập tại Cơng ty TNHH Mực in Hịa Bình em đã có được một số kinh nghiệm thực tế quý báu, nhất là được áp dụng những kiến thức đã học ở trường vào làm công việc thực tế.
Qua đó có thể khái qt chung cơng việc kế tốn mà trong tương lai em sẽ được tiếp xúc và tự đánh giá kiến thức của mình đã thu hoạch được trong śt thời gian dài học tập tại trường, áp dụng chúng ra sao và bổ sung những mặt còn yếu.
Trong thời gian thực tập tại Cơng ty TNHH Mực in Hịa Bình, em đã nhận được sự giúp đỡ tận tình cảu Ban Giám đớc cùng với sự hướng dẫn chỉ bảo kỹ lưỡng của thầy Ngũn Đăng Huy và các anh chị phịng kế tốn giúp em hoàn thành bài báo cáo này.
Tuy nhiên, do kiến thức chưa được sau rộng và thời gian thực tập có hạn nên bài viết của em khơng tránh khỏi những thiếu sót. Em kính mong các thầy cơ cũng như các anh chị trong phịng kế tốn giúp đỡ và chỉ bảo để bài báo cáo của em được hoàn chỉnh hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội, tháng 3 năm 2010.
Sinh viên
Giám đớc Phó Giám đớc Phòng kế toán Phòng Kinh doanh Phòng
Kỹ thuật Phòng Hành
chính Phòng
Marketing
Phân xưởng sản xuất
Trương Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Chỉ tiêu Mã
số
Thuyết
minh Năm nay Năm trước
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01 VI.25 2523703370
1 6272161257 2. Các khoản giảm trừ 02 222956667
3. Doanh thu thuần về BH và c/c DV
(10 = 01 - 02) 10 2501407703 4 6272161257 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 1603661035 7 4098853086 5. Lợi nhuận gộp về BH và c/c DV
(20 = 10-11) 20 8977466677 2173308171 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 3158021 6160508 7. Chi phí tài chính 22 VI.28 2528018199 1311302572 - Trong đó chi phí lãi vay 23 2510267733 1299920123 8. Chi phí bán hàng 24 3864064337 1104177263 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1473608634 652463032 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 1114933528 -888474188 11. Thu nhập khác 31 1580000 9399
12. Chi phí khác 32
13. Lợi nhuận khác (40 = 31-32) 40 1580000 9399
14. Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 50 1116513528 -888464789 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51) 60 1116513528 -888464789 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Kế toán trưởng
Kế toán thuế Kế toán Doanh thu và Kế toán
TM - TGNH Kế toán
Kho Kế toán TSCĐ
Kế toán Lao động tiền lương
Trương Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
PHỤ LỤC 3
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ Sổ (thẻ)
hạch toán chi tiết
Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi
Sổ cái
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo kế toán
Bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi chú: : Ghi hằng ngày. : Đối chiếu, kiểm tra. : Ghi cuối tháng
Trương Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội PHỤ LỤC 05 CƠNG TY TNHH MỰC IN HỊA BÌNH Sớ 6 D2.2 ngõ 95 Chùa Bộc Mẫu số: 01-TT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU TIỀN MẶT Liên số: 1
Ngày: 01/05/2009 Quyển số: 57/09
Số phiếu: 01 Nợ: 111 10.000.000 Có: 131 10.000.000 Họ tên người nộp tiền: A.Minh.
Địa chỉ: Công ty TNHH hệ thống dây Sumi Hanel – KCN Sài Đồng – Thạch Bàn – Gia Lâm – Hà Nội.
Lý do nộp: Thu tiền công nợ, HĐ 34678. Số tiền: 10.000.000 đồng.
Bằng chữ: Mười triệu đồng chẵn.
Kèm theo: 0 chứng từ gốc. Số chứng từ gốc:
Hà Nội, ngày 01 tháng 05 năm 2009
Giám Đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên,
đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
PHỤ LỤC 06
CƠNG TY TNHH MỰC IN HỊA BÌNH
Sớ 6 D2.2 ngõ 95 Chùa Bộc
Mẫu sớ: 01-TT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU TIỀN MẶT Liên số: 1
Ngày: 02/05/2009 Quyển số: 57/09
Số phiếu: 02 Nợ: 111 5.000.000 Có: 112 5.000.000 Họ tên người nộp tiền: A.Hùng.
Địa chỉ: Cơng ty TNHH Mực in Hịa Bình Lý do nộp: Rút nhập quỹ - MB. Số tiền: 5.000.000 đồng.
Bằng chữ: Năm triệu đồng chẵn.
Kèm theo: 0 chứng từ gốc. Số chứng từ gốc:
Hà Nội, ngày 02 tháng 05 năm 2009
Trương Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội (Ký, họ tên, đóng dấu) trưởng (Ký, họ tên) tiền (Ký, họ tên) phiếu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
PHỤ LỤC 07
CƠNG TY TNHH MỰC IN HỊA BÌNH
Sớ 6 D2.2 ngõ 95 Chùa Bộc
Mẫu sớ: 01-TT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI TIỀN MẶT Liên số: 1
Ngày: 03/05/2009 Quyển số: 57/09 Số phiếu: 01 Nợ152 : 1000000 1331: 100000 Có111 : 1100000 Họ tên người nhận tiền: A.Nam
Địa chỉ: Công ty Quốc Việt 225 Phố Huế Hai Bà Trưng Hà Nội Lý do chi: Chi tiền công nợ, HĐ435640.
Số tiền: 1100000.
Bằng chữ: Một Triệu,Một trăm nghìn đồn chẵn.
Kèm theo: 0 chứng từ gốc. Số chứng từ gốc:
Hà Nội, ngày 01 tháng 05 năm 2009
(Ký, họ tên, đóng dấu) trưởng (Ký, họ tên) tiền (Ký, họ tên) phiếu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
PHỤ LỤC 08
CƠNG TY TNHH MỰC IN HỊA BÌNH
Sớ 6 D2.2, ngõ 95 Chùa Bộc, Hà Nội
PHIẾU NHẬP KHO (NHẬP MUA)
Ngày 03tháng 05 năm 2009 Nợ: 152
Có: 111 133 Số: 01
Quyển số: 35/2009
Người giao hàng: A.Tuấn Đơn vị: Công ty Quốc Việt
Địa chỉ: 225 Phố Huế-Hai Bà Trưng-Hà Nội
Số hóa đơn: 435640 Seri: LK/2009B Ngày: 03/05/2009 Nội dung: mua vỏ hộp mực.
Tài khoản có:111 133
STT khoMã MãVT Tên Vật tư TK ĐVT SL Đơngiá Thành tiền 01 C VH Vỏ hộp mực 155 Hộp 1000 1000 1000000 Tổng cộng tiền hàng Chi phí Thuế GTGT 1000000 100000
Tổng cộng tiền thanh toán 1.100000
Bằng chữ: Một triệu,một trăm nghìn đồng chẵnt Ngày 03tháng 05 năm 2009
Trương Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng
Ngày 03 tháng 05 năm 2009
Đơn vị bán hàng: Cty Quốc Việt
Địa chỉ: 225 Phố Huế - Hai Bà Trưng - Hà Nội. Số tài khoản: ..............................
ĐT:……………………………. MS Họ tên người mua hàng: Nguyễn Việt Hùng
Tên đơn vị: Cty TNHH Mực in Hịa Bình Địa chỉ: VPGD 95 Chùa Bộc - Hà Nội Sớ tài khoản:...............................
Hình thức thanh tốn: Đã thanh tốn MS: ST
T
Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị
tính Sớ lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Vỏ hộp mực Hộp 1000 1000 1.000.000
Cộng tiền hàng 1.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 100.000
Tổng cộng tiền thanh tốn 1.100.000
Sớ tiền viết bằng chữ: Một triệu một trăm nghì đồng chẵn
Mẫu sớ 01 GTKT - 3 LL AG/2010B
435640
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
PHỤ LỤC 10
CƠNG TY TNHH MỰC IN HỊA BÌNH
Sớ 6 D2.2 ngõ 95 Chùa Bộc
Mẫu sớ: 01-TT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI TIỀN MẶT Liên số: 1
Ngày: 04/05/2009 Quyển số: 57/09 Số phiếu:02 Nợ152 : 1200000
1331: 120000 Có111 : 1320000 Họ tên người nộp tiền: A.Hùng
Địa chỉ: Công ty Phương Nam
Lý do chi: Chi tiền công nợ, HĐ435641. Số tiền: 1320000
Bằng chữ: Một Triệu,Ba trăm Hai mươi nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: 0 chứng từ gớc. Số chứng từ gốc:
Hà Nội, ngày 04 tháng 05 năm 2009
Giám Đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Trương Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng
Ngày 04 tháng 05 năm 2009
Đơn vị bán hàng: Cty Phương Nam
Địa chỉ: 14A Lý Nam Đế - Ba Đình - Hà Nội. Sớ tài khoản: ..............................
ĐT:……………………………. MS Họ tên người mua hàng: Phạm Thị Hồng
Tên đơn vị: Cty TNHH Mực in Hịa Bình Địa chỉ: VPGD 95 Chùa Bộc - Hà Nội Sớ tài khoản:...............................
Hình thức thanh tốn: Đã thanh tốn MS: ST
T Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Ghim kẹp Hộp 200 4000 800.000
2 Keo dán Hộp 200 2000 400.000
Cộng tiền hàng 1.200.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 120.000
Tổng cộng tiền thanh toán 1.320.000
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu ba trăm hai mươi nghìn đồng chẵn
Mẫu sớ 01 GTKT - 3 LL AG/2010B
435641
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
PHỤ LỤC 12
CƠNG TY TNHH MỰC IN HỊA BÌNH
Sớ 6 D2.2, ngõ 95 Chùa Bộc, Hà Nội
PHIẾU NHẬP KHO (NHẬP MUA)
Ngày 04 tháng 05 năm 2010 Nợ: 152
Có: 111 133 Số: 02
Quyển số: 35/2009
Người giao hàng: A.Nam
Đơn vị: Công ty Phương Nam
Địa chỉ: 14A Lý Nam Đế – Ba Đình – Hà Nội
Sớ hóa đơn: 55671 Seri: LK/2009B Ngày: 04/05/2009 Nội dung: mua 05 vỏ hộp mực laser 1160
Tài khoản có: 111 133
STT khoMã MãVT Tên Vật tư TK ĐVT SL Đơn giá Thành tiền 01 C GH Ghim kẹp 155 Hộp 200 4.000 800.000 02 C KD Keo dán 155 Hộp 200 2.000 400.000 Tổng cộng tiền hàng Chi phí Thuế GTGT 1.200.000 0 120.000 Tổng cộng tiền thanh tốn 1.320.000
Bằng chữ: Một triệu, ba trăm hai mươi ngàn đồng! Ngày 04 tháng 05 năm 2009
Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Thẻ hoặc sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, công cụBảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu, dụng cụ, công cụ
Kế toán tổng hợp
Trương Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
Người giao hàng Người nhận hàng Thủ Kho
Sơ đồ Kế toán chi tiết vật liệu, dụng cụ, công cụ theo phương pháp thẻ song song
Ghi chú: : Ghi hàng ngày. : Quan hệ đới chiếu : Ghi ći tháng.
PHỤ LỤC 14
CƠNG TY TNHH MỰC IN HỊA BÌNH
Sớ 6 D2.2, ngõ 95 Chùa Bộc, Hà Nội
PHIẾU NHẬP KHO(MUA HÀNG)
Ngày 07 tháng 05 năm 2009 Nợ:152 1331 Có:331 Số: 03 Quyển số: 35/2009
Người giao hàng: A.Thành Đơn vị: Công ty Việt Nhật
Địa chỉ: 155-Đường Giải Phóng-Hà Nội
Số hóa đơn: 435642 Seri: MB/2009B Ngày: 08/05/2009 Nội dung: Mua gạt mực
Tài khoản có:331
STT khoMã MãVT Tên Vật tư KT ĐVT SL giá(chưaĐơn
VAT) Thành tiền 01 C GL Gạt mực lớn Chiếc 1000 20000 20000000 02 C GB Gạt mực bé Chiếc 2000 15000 30000000 01 C GT Gạt từ Chiếc 1000 10000 10000000 Tổng cộng tiền hàng Chi phí Thuế GTGT 60000000 6000000 Tổng thanh tốn 66000000
Trương Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
Ngày 08 tháng 05 năm 2009
Người giao hàng Người nhận hàng Thủ Kho
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng
Ngày 07 tháng 05 năm 2009
Đơn vị bán hàng: Cty TNHH Việt Nhật Địa chỉ: 155 Đường Giải Phóng - Hà Nội. Số tài khoản: ..............................
ĐT:……………………………. MS Họ tên người mua hàng: Vũ Thị Phương
Tên đơn vị: Cty TNHH Mực in Hịa Bình Địa chỉ: VPGD 95 Chùa Bộc - Hà Nội Sớ tài khoản:...............................
Hình thức thanh tốn: Chưa thanh tốn tiền hàng MS:
ST
T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vịtính Sớ lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Gạt mực lớn Chiếc 1000 20.000 20.000.000 2 Gạt mực bé Chiếc 2000 15.000 30.000.000 3 Gạt mực tù Chiếc 1000 10.000 10.000.000
Cộng tiền hàng 60.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 6.000.000 Tổng cộng tiền thanh tốn 66.000.000 Sớ tiền viết bằng chữ: Sáu mươi sáu triệu đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Mẫu số 01 GTKT - 3 LL AG/2010B
435642
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
PHỤ LỤC 16
CÔNG TY TNHH MỰC IN HỊA BÌNH
Sớ 6 D2.2, ngõ 95 Chùa Bộc, Hà Nội
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 08 tháng 05 năm 2009 Nợ: 621
Có:152 Số: 01
Quyển số: 35/2009
Người nhận hàng: A.Thành Đơn vị:
Địa chỉ:
Số hóa đơn: Seri: MB/2009B Ngày: 08/05/2009 Nội dung: xuất gạt mực trực tiếp sản xuất sản phẩm
Xuất tại kho: C
ST T
Mã kho
Mã
VT Tên Vật tư TK ĐVT SL Đơn giá Thành tiền 01 C GL Gạt mực lớn Chiếc 600000 02 C GB Gạt mực bé Chiếc 225000 01 C GT Gạt từ Chiếc 200000 Tổng cộng tiền hàng 1025000
Trương Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
Ngày 08 tháng 05 năm 2009
Người giao hàng Người nhận hàng Thủ Kho
PHỤ LỤC 17
CÔNG TY TNHH MỰC IN HỊA BÌNH
Sớ 6 D2.2, ngõ 95 Chùa Bộc, Hà Nội
PHIẾU X́T KHO
Ngày 09 tháng 05 năm 2009 Nợ: 641 642 Có:153 Số: 02 Quyển số: 35/2009
Người nhận hàng: A.Hùng Đơn vị:
Địa chỉ:
Số hóa đơn: Seri: MB/2009B Ngày: 09/05/2009 Nội dung: xuất công cụ dụng cụ cho bộ phận quản lý,bán hàng Xuất tại kho: C
STT khoMã MãVT cách,phẩm chất vật tưTên,nhãn hiệu,quy TK ĐVT SL Đơngiá Thành tiền 01 C Xuất dùng ccdc cho bộ
phận bán hàng
2000000 02 C Xuất dùng ccdc cho bộ
phận quản lý 1500000 Tổng cộng thành tiền 3.500.000
Ngày 09 tháng 05 năm 2009
Người giao hàng Người nhận hàng Thủ Kho
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng
Ngày 14 tháng 05 năm 2009
Đơn vị bán hàng: Cty TNHH Bảo An Địa chỉ: 325 Trần Đại Nghĩa - Hà Nội. Số tài khoản: ..............................
ĐT:……………………………. MS Họ tên người mua hàng: Ngô Thị Thu
Tên đơn vị: Cty TNHH Mực in Hịa Bình Địa chỉ: VPGD - 95 Chùa Bộc - Hà Nội Sớ tài khoản:...............................
Hình thức thanh tốn: Chưa thanh tốn tiền hàng MS:
ST
T Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị
tính Sớ lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Máy tính Bộ 2 10.000.000 20.000.000
Cộng tiền hàng 20.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 2.000.000 Tổng cộng tiền thanh tốn 22.000.000 Sớ tiền viết bằng chữ: Hai mươi hai triệu đồng chẵn.
Mẫu số 01 GTKT - 3 LL AG/2010B
435643
Trương Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ