công ty TNHH X
2.1. Lập kế hoạch kiểm toán
2.1.1. Tiềm hiểu chung về khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm toán.
Lấy ví dụ kiểm toán công ty TNHH X là doanh nghiệp có trụ sở chính tại Đà Nẵng, hoạt động chính là chuyên sản xuất và bán nệm. Công ty đã từng là khách hàng của công ty A.TAX. Trong lần kiểm toán này các kiểm toán viên xác định xem có những thay đổi nào đáng kể so với niên độ kế toán trước mà ảnh hưởng trọng yếu đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Nhận xét, khách hàng này không có thay đổi làm ảnh hưởng trọng yếu đến hoạt động kinh doanh vì vậy công ty kiểm toán A.TAX tiếp tục kiểm toán cho công ty này.
2.1.2 Lựa chọn nhóm kiểm toán
Thông qua việc nhận diện lý do kiểm toán khách hàng, chấp nhận thư mời của khách hàng. Chủ nhiệm kiểm toán sẽ lựa chọn nhóm kiểm toán thực hiện công việc kiểm toán .Các kiểm toán viên được lựa chọn độc lập về quan hệ huyết thống và lợi ích kinh tế với khách hàng
Nhân sự thực hện kiểm toán:
- Chỉ đạo soát xét chất lượng: Ông Nguyễn Văn Sĩ : GĐ Kiểm toán : Ông Nguyễn Thường : Chủ nhiệm kiểm toán - Thành viên trực tiếp tham gia kiểm toán:
Ông Nguyễn Thường : Trưởng đoàn Bà Trần Thị Thanh : Phó đoàn
Bà Hoàng Thị Thanh Thủy : Thành viên Ông Võ Văn Minh : Thành viên
2.1.3 Lập và thảo luận các điều khoản hợp đồng
Lập và thảo luận các điều kiện hợp đồng kiểm toán là cơ sở pháp lý cho việc thực hiện và cung cấp dịch vụ cho khách hàng và thu phí kiểm toán. Sau khi đã thỏa thuận các điều khoản trong hợ đồng thì công ty kiểm toán trực tiếp gặp khách hàng ký hợp đồng kiểm toán.
Hợp đồng kiểm toán ký với khách hàng có nội dung.
- Mục tiêu: Đưa ra ý kiến về việc lập và trình bày báo các tài chính của doanh nghiệp
- Phạm vi: Các BCTC của doanh nghiệp
- Trách nhiệm của ban giám đốc của khách hàng: lập và trình bày BCTC trung thực và hợp lý.
- Trách nhiệm kiểm toán viên: Đưa ra ý kiến về việc lập và trình bày BCTC của doanh nghiệp.
- Thời gian: 7 ngày từ ngày 12/3/2008 đến 19/3/2008 - mức phí kiểm toán: 75.000.000 vnđ.
2.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát.
2.2.1 Tìm hiểu chung về khách hàng.
2.2.1.1 Tìm hoạt về hoạt động kinh doanh
Cơ sở cho kiểm toán viên tìm hiểu chung hoạt động kinh doanh của khách hàng là chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Số 310. Mục đích hiểu rỏ hơn lĩnh vực ngành nghề kinh doanh, thông tin liên quan đến hoạt động kinh doanh của khách hàng và những chính sách áp dụng của khách hàng. Từ đó có những đánh giá chính xác hơn mức độ rủi ro toàn bộ cuộc kiểm toán.
Xem xét thông tin khách hàng trong hồ sơ kiểm toán lần trước. Kết hợp phỏng vấn khách hàng về những thay đổi trong năm tài chính hiện hành. Xem xét có thay đổi gì đáng kể không.
Công ty TNHH X có trụ sở chính tại TP Đà Nẵng được thành lập năm 2001 theo giấy phép sở kế hoạch đầu tư Đà nẵng cấp, hoạt động chuyên sản xuất các loại: nệm mouse, nệm lò xo,... thị trường trong cả nước.
Hệ thống phân phối chuyên chở hàng đến từng đại lý và sản xuất theo nhu cầu đại lý, bán lẻ các san phẩm tại công ty.
2.2.1.2 Tìm hiểu về môi trường kiểm soátCơ sở đánh giá là chuẩn mực số 300. Cơ sở đánh giá là chuẩn mực số 300.
Công ty TNHH X ban GĐ gồm 2 thành viên, lãnh đạo các phòng ban gồm 6 thành viên. Kết quả đánh giá môi trường kiểm soát của công ty đều đạt hiệu quả.
2.2.1.3 Tìm hiểu tổ chức hoạch toán kế toán
Cơ sở chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 300 và 410
Phỏng vấn ban giám đốc năm nay có sự thay đổi về phòng nhân sự kế toán và có những thay đổi về chính sách chế độ cũng như hoạt động kế toán của doanh nghiệp hay không. Công ty TNHH X sử dụng hệ thống kế toán chế độ Việt Nam, áp dụng hình thức ghi sổ là chứng từ ghi sổ và sử dụng kế toán máy.
2.2.2 Thực hiện phân tích tổng quát
Tìm các khía cạnh bất thường coa ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC của doanh nghiệp, từ đó xác định các thủ tục kiểm toán áp dụng. Cơ sở phân tích chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520.
Phần vốn bằng tiền công ty kiểm toán khoản mục : Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển. Phân tích xu hướng biên động của tiền qua các năm của khách hàng không thưch hiện tính toán và phân tích các tỷ suất tài chính.
2.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể với khoản mục tiền.Cơ sở chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 Cơ sở chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300
Trước khi lập kế hoạch kiểm tra chi tiết kiểm toán viên thực hiện xác định rủi ro tiềm tàng của khoản mục tiền. Đánh giá tính đúng kỳ và cộng dồn hay kiểm tra tính chính xác của các số dư tiển mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển và tính chính xác của tỏng khoản mục tiền.
Xác định bằng chứng càn thu thập: Thu thập BCĐKT, biên bản kiểm kê quỷ, sổ cái tài khoản tiền, sổ chi tiết tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, sổ quỹ, các chứng từ thu tiền, các bảng xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng, bảng đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng, giấy báo nợ, giấy báo có của ngan hàng.
Xác định độ tin cậy của kiểm toán viên. Theo 3 mức sau: Độ tin cậy - R=3 Kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chi tiết ở mức độ tập trung. - R=2 Kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chi tiết ở mức độ trung bình - R=0,7 Kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chi tiết ở mức độ cơ bản Xác định hướng kiểm tra: Việc xác định hướng cho việc thu thập bằng chứng có hiệu quả và tin cậy.
2.3. Thực hiện kế hoạch kiểm toán
Kiểm toán viên thực hiện việc lập tờ tổng hợp các khoản mục tiền: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển. mục : Số liệu kiểm toán - điều chỉnh - số sau kiểm toán - số năm trước - chênh lệch và đua ra kết luận.
Giấy tờ : Bảng lập tờ tổng hợp khoản mục tiền
Kết luận: nhận biết khoản tiền tăng hay giảm so năm trước
2.3.1 Kiểm toán tiền mặt
Kiểm toán viên thông qua bảng kiểm tra tiền mặt bằng cách đối chiếu sỗ quỹ với sổ cái, bảng cân đối kế toán số tiền có trùng khớp nhau không
Giấy tờ: Bảng kiểm tra tiền mặt
Kết luận: thỏa mản với mục tiêu kiểm toán hay không. Sỗ quỹ và sỗ cái có trùng nhau không.
2.3.1.1 Kiểm kê hệ thống kiểm soát nội bộ
Kiểm tra hệ thống kiể soát nội bộ là việc kiểm toán viên thu thập đầy đủ các bằng chứng đủ độ tin cậy để nhằm khẳng định tính hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ. Ngăn ngừa và phát hiện các gian lận và sai phạm trọng yếu.
Kiểm toán viên thực hiện: - Phỏng vấn:
- quan sát: việc chi trả lương, kiểm kê quỹ, thái độ ban GĐ đối với việc quản lý tiền mặt.
- kiểm tra: kiểm tra xem xét các quy định về quản lý thu chi tiền mặt và thủ tục lập, lưu trử bảo quản chứng từ. Kiểm tra chứng từ gốc, giấy đề nghị mua hàng, bảng báo giá, hóa đơn,...
Giấy tờ: bảng ghi lại các loại chứng từ, hóa đơn, giấy tờ được kiêm tra Kết luân: thỏa mản mục tiêu kiểm toán hay không
2.3.1.2 Thực hiện thủ tục phân tích
Xem xét các biến động bất thường đối với khoản mục tiền mặt có hợp lý hay không. Phân tích biên động tương đối , tuyệt đối.
Giấy tờ: Bảng phân tích tiền mặt tại công ty
Kết luân: tiền mặt năm nay tăng(giảm) bao nhiêu (với mức tỉ lệ) so với năm trước.
2.3.1.3 Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết.
Tính chính xác số dư trên TK 111, các nghiệp vụ bất thường, kiểm tra chênh lệch đối chiếu các khoản tiền trong doanh nghiệp.
Kiểm tra số dư cuối kỳ ( tính hiện hửu). kiểm kê quỹ Giấy tờ: Biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt