- TSCD tại Xí nghiệp là những TSCD hữu hình cĩ hình thái vật chất cụ thể như sau: máy mĩc thiết bị gồm: cĩ trạm bơm Gị Da, trạm bơm Aïi Nghĩa
* Phương tiện vận tải gồm xe tải: Misumisi, xe MeKơng.
* Thiết bị truyền dẫn gồm trạm biến thế, đường dây hạ thế, hệ thống điệnt ự động,
* Thếit bị dụnh cụ quản lý gồm: xe mơ tơ 1255, máy thủy chủng, máy vi tính, máy bộ đầm, máy phát điện, Kubota,....
* Nhà cửa, ko tàng, vật kiến trúc: nhà làm việc, nhà kho, nhà quản lý kênh mương,...
II. Kế tốn tăng TSCĐ. 1.Chứng từ sử dụng
- Biên bản giao nhận TSCĐ thể TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ. 2. Hạch tốn tăng TSCĐ
- Tại Xí nghiệp TSCĐ là những tài sản cĩ giá trị lớn và phục vụ lâu dàu, do đĩ mỗi TSCĐ kế tốn mở sổ theo dõi cặht chẽ.
- Để đáp ứng cho việc phục vụ sản xuất Xí nghiệp cĩ gắng trang bị mua sắm thêm TSCĐ cũng nưh việc khai thác kênh mương nhỏ.
TSCĐ tăng lên do bất kỳ nguyên nhân nào đều phải kiểm nghiệm TSCĐ làm thủ tục nghiệm thu, địng thừoi cùng vớibên giao nhận lập " Biên bản giao nhận TSCĐ.
- Nghiệp vụ 1: ngày 20/3/2005 Xí nghiệp mau 1 máy vi tính Đơng nam Á, giá trị ghi trên hĩa đơn là 10.780.000đ, trong đĩ giá bán chưa thúe là 9.800.000, thue GTGT 10%, Xí nghiệp đã thanh tốn bằng tiền mặt cho đơn vị bán. chi phí vận chuyển đã chi bằng tiền mặt là quỹ ở thủy nơng.
CƠNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
- Căn cứ pháp lênbhj hợp đồng kinh tế ngày 25/9/1989 của Hội đồng nhà nước và Nghiu định số 17/HĐKT ngàty 16/1/1999 của HĐBT nay là chính phủ ban hành về điều lệ kinh tế
- Căn cứ vào nhu cầu hàng hĩa
Hơm any ngày 20/3/2005 chúng tơi gồm cĩ:
I Xí nghiệp khai thác cơng trình thủy lợi Đại Lộc (Bên A) - Địa chỉ:
- Điện thoại Fax:
- Tài Khoản Tại Ngân hàng - MST:
- Do ơng Chức vụ
II. Bên bán hàng ( gọ bên B) - Địa chỉ:
- Điện thoại Fax:
- Tài Khoản Tại Ngân hàng - MST:
- Do ơng Chức vụ
Sau khi bàn bạc hai bên thống nhất ký hợp đồng với nội dung sau: Điều 1; bên B bán cho bên A
1. ! máy vi tính 2. Giá cả
Điều 2: Thời gian, địa điểm, phương thức giao nhận - Thời gian ngiao nhận
- Đại đỉêm giao nhận tại Xí nghiệp khai thác cơng trình Thủy lợi Đại Lộc Điều 3: Phương thưc thanh tốn
Bên A thanh tốn 100% tiền mặt Điều 4: Cam kết chung
Hai bên cam kết thực hiện nghiêm chỉnh các điều khoản đã ghi trong hợp đồng, trong q thực hiện nếu cĩ gì trở ngại thì hai bên gặp nhau bàn bạc hoặc bố trước cho nhau biết để tìm bộ phận khắc phục
Hợp đồng lập thành 04 bản: mỗi bên giữ 02 bản và gcĩ giĩa trị như nhau, và cĩ hiệu lực từ ngày ký đến hết ngày giao nhận tài sản
ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B
(Đã ký) (Đã ký)
HĨA ĐƠN Quý I/005 Ngày 20/3/2005
Đơn vị bán hàng: Cơng ty TNHH và TM Phú Hịa Địa chỉ: số 6 Quang TRng Đà Nẵng
Điện thoại: 0511 023130
Họ va tên người mua: Ơng Nguyễn Văn Sanh Đơn vị : Xí nghiệp khai thác cơng trình Đại Lộc Số TK: 431101- 000004
Hình thức thanh tốn ; bằng tiền mặt
Stt Tên hàng hĩa ĐVT Sl Đon giá Thành tiền 01 Máy vi tính Bộ 01 9.800.000 9.800.000
Cộng tiền hàng: 9.800.000
Tiền thuế GTGT: 980.000 (thuế GTGT 10%) Tổng tiền thanh tốn 10.780.000
Sơ stiền viết bằng chữ: mười triệu bảy trăm tám mươi nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Kế tốn tưởng Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
- Căn cứ vào hĩa đơn lập biên bản giao nhận TSCĐ
XÍ NGHIỆP KHAI THÁC CƠNG TRÌNH CƠNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM THỦY LỢI ĐẠI LỘC Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCD Ngày 20/3/2005
Căn cứ Quyết định số ngày ... tháng .. năm của Về việc bàn giao TSCĐ Bên giao nhận TSCĐ gồm:
Ơng : Chức vụ :
Ơng : NGUYỄN VĂN TẠO
Chức vụ : Giám đốc Xí nghiệp khai thác cơng trình Thủy lợi Đại Lộc ( bê nnhận
Ơng : Nguyễn văn Lai
Chức vụ : Kế tốn trưởng (bển nhận)
Địa điểm giao nhận TSCĐ: tại Xí nghiệp Thủy lợi (ben Nhận) Xác nhận giao nhận TSCĐ như sau:
Số
TT TSCĐ NướcSx Nămđưa vào Sd Tính nguyen g ía TSCĐ Tỷ lẹ hao mịn % Tài liệu kỹ thuật kèm theo Giá mua, gía thành Cướcphí vận chuyển Chi phí chạy thử NGUYÊN giá TSCĐ
01 Máy vi tính Đồng Nam Á 03/0 5 9.800.000 100.000 10.780.000 Định khoản a. Nợ TK 211: 9.800.000; Nợ TK 133(1332): 980.000 Cĩ TK 111: 10.780.000 b. Nợ TK 336: 980.000 Cĩ TK 411: 9.800.000
Xí nghiệp khai thác cơng trình Thủy lợi Đại Lộc THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số:
Ngày 20/3/2005
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ ngày 20/3/2005 Tên, mã, ký hiệu, quy cách TSCĐ, máy \vi tính
Sơ hiệu TSCD;
Nước SX: ĐƠng Nam Á Năm sản xuất:
Bộ phận quản lý, sử dụng
Năm đưa vào sử dụng: tháng 3/2005 Cơng sta (diện tích) thếit kế:
Đình chỉ sử dụng TSCĐ........ ngày .. táng ... năm ...... Lý do đình chỉ ĐVT: đồng Số hiẹu chứng từ Nguyên giá TSCĐ Ngày tháng năm
Diễn giải Nguyên
giá Năm Giá trịhao mịn Tổngcộng
A B C 1 2 3 4 20/3/05 Biên bản giao nhận TSCĐ 10.780.00 0 2005
Stt Tên, quy cách, phụ tùng ĐVT Sl Giá trị A
Ghi giảm TSCĐ Chứng từ số ngày ..... tháng ... năm. Lý do giảm
TÀI SẢN CỐ ĐINH STT Chứng tử
Số
hiệu,ngày ,tháng,năm
Tên tscd Nước sx Năm đưa vào sd Số hiệu TSCĐ Nguyên giá 20/03/05 Máy vi tính Đơng nam á 03/05 10780000 Người ghi sổ kế tốn trưởng thủ trưởng ĐV
(Ký,họ tên) (ký,họ ,tên)
(ký,họ,tên)
598tc/NQĐ
*Xí nghiệp ghiệp khai thác cơng trình thủy lợi ĐL SỔ CÁI
Năm 2001
TÊN TÀI KHOẢN "tscđ" hữu hìnhSố hiệu:211 Stt Ngay
tháng năm
Diễn giãi Tkđối ứng So tiền
Nợ Cĩ
01 20/03/05 Máy vi tính 111 10.780.00 0
Ngày .... tháng ..... năm ....... Người lập kế tốn trưởng thủ trưởng ĐV (Ký,họ tên) (ký,họ ,tên) (ký,họ,tên)
* NV2:hĩa đơn ngày 25 /3/05 ở xí nghiệp mua thêm 1 maÝ in lảe np 1200.giá trị hĩa đơn la18986140đ,thuế GTGT10%.xí nghiệp thanh tốn bằng tiền mặt .hợp đồng kinh tế ,hĩa đơn ,biên bản giao nhận TSCĐ,tương tự NV1
Định khoản:
Nợ TK 211:9987400 Nợ 133( 1332) : 987400
Cĩ TK: 111 : 10.986.140
Căn cứ vào định khoản kế tốn lập thẻ tscđ, sổ tscđ và sổ cái tương tự như nghiệp vụ 1
III. Kế tốn giảm TSCĐ
*TSCĐHH của xí nghiệp chỉ giảm do nguyên nhân thanh lý:
- Khi cĩ những TSCĐ cũ hư hỏng khơng sử dụng, được hoădjc sửa chữa khơng cĩ hiệu quả, đồng thời cĩ những TSCĐ so với nhu cầu sản xuất hiện tại đã lạc hậu về mặt kỹ thuật, năng lực phục vụ choi sản xuất kinh doanh thì xí nghiệp tiến hành thanh lý cho những TSCĐ này.
- Khi cĩ quyết định thanh lý TSCĐ, xí nghiệp thành lập biên thanh lý TSCĐ và lạp biên bản thanh lý theo mẫu quyết định.
Nghiệp vụ 1: ngày 20/6/2005 xí nghiệp đã thanh lý máy vi tính hiệu TVC/Lic 486 và máy in Epson/LQ1170.
Nguyên giá 22.939.125đồng, giá trj hao mịn 19.437.565 đồng, giá trji cịn lạih 3.501.560đ, giá bán thanh lý theo giá trị cịn lạih đã thu bằng tiền mặt. 1. Quy trình hạch tốn giảm TSCĐ, Chứng từ gốc Biên bản thanh lý TSCĐ thẻ TGSCĐ Sổ TScĐ bảng tổng hợp giảm TSCĐ 2. Quy trình hạch tốn tổng hợp Bảng tổng hợp tăng STCĐ
Bảng tổng hợp giảm TSCĐ
XÍ NGHIỆP KHAI THÁC CƠNG TRÌNH CƠNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
THỦY LỢI ĐẠI LỘC Độc lập - Tự do - Hạnh phúc BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ
Hơm nay ngày.... tháng.... năm 2005,. Tại văn phịng XNKTCTTL Đại lộc. Sau khi xem xét tờ trình số 06/thanh tốn. Ngày 20/320005 của xí nghiệp. Căn cứ biên bản đánh giá hiện trạng và xacd định giá trị thu hồi Tài sản của xí nghiệp ghi ngày..... tháng ... năm 2005
Máy vi tính hiệu TVC/Lic 486 và máy in Epson/LQ 1170 của xí nghiệp được trang bị từ năm 1996, đến nay đã hư hỏng và khơng cịn sử dụng được nữa và được Ban Giám đốc xí nghiệp cho thanh lý và trang bị máy mới.
I, Biên bản thanh lý TSCĐ gồm
1. ơng: Đỗ Hữu Chính Chức vụ: Phĩ Giám đốc - Chủ tịch HĐ 2. ơng Nguyễn Văn Sanh Chức vụ : Trưởng phịng KHKT - uỷ viên 3. ơng Nguyễn Văn Lai Chức vụ : Trưởng phịng KHKT - uỷ viên II. tiến hành thanh lý TSCĐ
Tên TSCĐ: máy vi tính hiệu TVC/Lic 486 và máy in Epson/LQ 1170 Năm sản xuất:
Năm sử dụng: 1996
Nguyên giá ; TSCD: 22.939.125đ Hao mịn TSCĐ 19.437.565đ Giá trị cịn lại: 3.501.560đ
III. Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ
Căn cứ vào sốp liệu dã các định trên tài sản là máy ví tính hiệu TVC/Lic 486 và máy in Epson/LQ 1170 của xí nghiệp đã được thanh lý
IV. Kết quả thanh lý
Phĩ Giám đốc Trưởng phịng Kế tốn trưởng (Ký,họ tên) (ký,họ ,tên) (ký,họ,tên)
Xí nghiệp khai thác cơng trình thuỷ lợi Đại lộc THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
SỐ:
Ngày tháng năm : lập thẻ Kế tốn trưởng(ký tên)
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số ... ngày ... tháng..... năm Tên, ký hiệu mã, quy cách (cấp hạn ) TSCĐ
Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất:
Bộ phận quản lý sử dụng Cơng suất diện tích thiết kế
Đình chỉ sử dụng TScĐ Ngày ... tháng .. năm Lý do đình chỉ Số hiẹu chứng từ Nguyên giá TSCĐ Ngày tháng năm
Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao
mịn Tổngcộng A B C 1 2 3 4 20/3/05 Biên bản thanh lý TSCĐ 22.939.125 1996 19.437.56 5
Stt Tên, quy cách, phụ tùng ĐVT Sl Giá trị
A B B 1 2
Ghi giảm TSCĐ Chứng từ số ngày ..... tháng ... năm. Lý do giảm Nợ TK 214: 19.437.6546 Nợ TK 821: 3.501.560 Cĩ TK 211: 22.939.125 b. Phản ánh số thu thanh lý, Nợ TK 111: 3.501.1560 Cĩ TK 721: 3.501.1560
Xí nghiệp khai thác cơng trình thuỷ lợi Đại lộc PHIẾU THU
Ngày 20 tháng 3 năm 2005
Họ và tên người lập: lý do nộp: mau máy vi tính hiệu TVC/Lic 486 và máy in Epson/LQ 1170
CĐKTNgày 1/1/1995 của bộ TÀI CHÍNH
Mẫu số 02-TSCĐ Ban hành theo Quyết định số
114TC/QĐ
CĐKTNgày 1/1/1995 của bộ TÀI CHÍNH
Số tiền: 3.501.560đ
Bằng chữ: ba triệu năm lẻ một ngàn năm trăm sáu mươi đồng y Kế tốn trưởng Người nộp tiền đã ký (Ký họ tên) (Ký họ tên)
Xí nghiệp khai thác cơng trình Thủy lợi Đại Lộc TÀI SẢN CỐ ĐINH TT Chứng tử
Số
hiệu,ngày ,tháng,năm
Tên tscd Nước sx Năm nhượng bán
Nguyên giá
20/03/05 Máy vi tính& máy ion
Epson/LQ 2005 22.939.125
Người giữ sổ kế tốn trưởng thủ trưởng ĐV (Ký,họ tên) (ký,họ ,tên) (ký,họ,tên) *Xí nghiệp ghiệp khai thác cơng trình thủy lợi ĐL
SỔ CÁI Năm 2001
TÊN TÀI KHOẢN "tscđ" hữu hìnhSố hiệu:211 Stt Ngay
tháng năm
Diễn giãi Tkđối ứng So tiền
Nợ Cĩ
01 20/03/0
5 Máy vi tính hiệu TVC/lic 486 Máy in Epson/LQ1170
214
821 19.437.5653.501.560 Qua đĩ ta cĩ thể lập bảng tổng hợp TSCĐ của Xí nghiệp khai thác cơng trình thuỷ lợi Đại lộc trong năm 2005 như sau:
BẢNG TỔNG HỢP TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
thời gian tăng Tên TSCD Nguyên giá Ghi chú 20/3/05 Mua máy vi tính 10780000
20/03/05 Mua máy in
LAER HP 1200 10986140
Cộng 21766140
BẢNG TỔNG HỢP GIẢM TSCĐ
Stt Tên TSCĐ Nguyên giá TSCĐ
Mẫu số 05-3KT/NQĐ Ban hành theo Quyết định số
598tc/NQĐ
Số tiền thu hồi do nhượng bán NG Giá trị hao
mịn Giá trji cịn lại Thanhlý máy vi tính hiệu
TVC/Lic 486 & máy in Epson /Lq1170
22.939.125 19.437.565 3.501.560 3.501.560
Căn cứ vào phiếu kê trên mặt hàng, kế tốn lập bảng ghi cĩ tài khoa BẢNG KÊ CĨ TK 111
Chứng từ Nội dungh Số tiền Ghi nợ các Tài khoản
Số Ngày 211 113
01 03/5 Mua 1 máy vi tính
ĐNA 10.780.000 9.800.000 980.000 02 03/5 Mau 1 máy ion Laser
HP1200 10.986.140 9.987.400 987.400 Cộng 21.766.140 19.787.40
0 1.978.740 Ngày lập, ngày .... tháng ....... năm
Kế tốn trưởng đã ký BẢNG KÊ CĨ TK 211
Chứng từ Nội dungh Số tiền Ghi nợ các Tài khoản
Số Ngày 214 821
01 03/5 Thanh lý máy vi tính hiệu TVC/lic và máy in Epson /LQ1170
22.939.125 19.437.56
5 3.501.560 Cộng 22.939.125 19.437.56
5 3.501.560 Ngày lập, ngày .... tháng ....... năm
*Xí nghiệp ghiệp khai thác cơng trình thủy lợi ĐL SỔ CÁI
Năm 2005
TÊN TÀI KHOẢN "tscđ" hữu hìnhSố hiệu:211 Stt Ngay
tháng năm
Diễn giãi Tkđối ứng So tiền Nợ Cĩ 01 03/05 Mua 1 máy vi tính ĐNA 111 10.780.00
0 1
Mua 01 máy in Laser HP
1200 111 10.986.140 Thanh lý Máy vi tính hiệu
TVC/lic 486 214 19.437.565 Thanh lý máy in
Epson/LQ1170 821 3.501.560 21.766.14
0 22.939.125 Ngày lập, ngày .... tháng ....... năm
Kế tốn trưởng đã ký IV. KẾ TỐN KHẤU HAO TSCĐ
a. Phương pháp tính khấu hao b. Nhiệm vụ .
c. chứng từ sử dụng
Để tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho từng đối towngj hạch tốn chi phí, kế tốn sử dụng và phân bổ khấu hao TSCĐ, như sau:
Nợ 627 Nợ 642
Cĩ 214
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Stt Chỉ tiêu Nơi sử dụng Tồn doanh nghiệp TK 627 TK 642 NG TSCĐ Số khấu hao 1 Nhà cửa- kho tàn- vậtkliến trúc 5.207.886.268 269.087.791 269.087.791 a. Nhà cửa kho tràn 929.947.366 226.087.949 B Vạt kiến trúc 4.277.938.90 2 43.041.842 2 Măy mĩc thiết bị 2.730.700.00 949.351.780 94.935.1780
0 3. Phương tiện vận tải-
TBTD 841.828.502 418.781.619 a PTVT 601.173.000 372.085.100 b Thiết bị truyền dẫn 240.655.502 46.696.519 4 Thiết bị dụng cụ quản lý 170.431.292 102.651.678 102.651.678 Tổng cộng 8.950.846.06 2 1.739.872.868 949.351.780 790.521.088 Qua bảng tính và phân bổ khấu hao trên kế tốn tiên hành định khoản như sau:
Nợ TK 627: 949.351.780 Nợ TK 642: 790.521.088
Cĩ TK 241: 1.739.872.868
Đồng thời ghi nợ Tk 009: 1.739.872.868
Dựa vào đĩ kế tốn ghi vào bảng kê chứng từ ghi cĩ TKJ 214
Stt Ngay tháng năm
Diễn giãi Số tiền So tiền Nợ Cĩ 01 03/05 Trích khâi hao TSCĐ
dùng cho sản xuất chung
949.35`1.780 949.351.780 Triách khấu hao
TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp
790521.088 790.521.088 1.739.827.868 949.351.780 790.521.088
Ngày lập, ngày .... tháng ....... năm Kế tốn trưởng đã ký
Căn cứ vào chứng từ ghi cĩ TK 218 kế tốn vào sổ cái TK 214 : SỔ CÁI TK 214
Năm 2005
Tên TK : hao mịn TScĐ : số hiệu 214
Ngay tháng năm Nợ Cĩ 01 03/05 Tính khấu hao TSCĐ dùng vào SXC 627 949.351.780 1 Tính khấu hao TSCĐ dùng vào QLDN 642 790.521.088 Tính khấu hao TSCĐ 1.793.872.868 Tổng 1.739.872.868 1.739.872.868
SƠ ĐỒ HẠCH TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TK 111 TK 211 TK 214 14.743.000 22.939.125 D:5.136.595.787 D:5.5.044.7913912 14.743.000 TK 821 3501560 19437565 22.939.125
PHẦN III
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI XÍ NGHIỆP KHAI THÁC CƠNG
TRÌNH THỦY LỢI ĐẠI LỘC
I. Nhận xét về cơng tác hạch tốn TSCĐ tại xí nghiệp :1/ Ưu điểm : 1/ Ưu điểm :
- Xí nghiệp đã thực hiện đúng yêu cầu quy định của nhà nước, các chứng từ được ghi chép phản ánh kịp thời, rõ ràng và cụ thể đối chiếu với các thành phần khác của cơng tác kế tốn vào sổ, lập bảng biểu tổng hợp báo cáo kế tốn vào cuối kỳ .
- Xí nghiệp đầu tư chủ yếu vào tài sản cố định, máy thiết bị hiện đại kịp thờiphục vụ đầy đủ cho việc quản lý như máy vi tính, máy in, máy phơt copy. Cũng như phục vụ kịp thời cho q trình sản xuất nơng nghiệp. Nên đã giảm bớt số lượng sổ sách kế tốn ( khơng ghi chép nhiều ) và giảm bớt số lượng lao động
2. Nhược điểm :
- Do xí nghiệp cĩ nhiều cụm hoạt động rãi rác trên nhiều địa bàn khác nhau nên việc tập hợp sổ sách kế tốn cĩ thể bị chậm. Việc đi lại cịn gặp nhiều khĩ khăn nên đơi khi cũng ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn