3. Phương phỏp kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu 1 Tài kkoản kế toỏn sử dụng ở cụng ty.
3.2 Phương phỏp kế toỏn tổng hợp vật liệu tại cụng ty 1 Hạch toỏn tổng hợp về nhập nguyờn vật liệu.
3.2.1 Hạch toỏn tổng hợp về nhập nguyờn vật liệu.
Cựng với việc hạch toỏn chi tiết vật liệu hàng ngày thỡ việc tổ chức hạch toỏn tổng hợp nhập nguyờn vật liệu là một khõu quan trọng trong cụng tỏc hạch toỏn vật tư. Do vật liệu của cụng ty hầu hết là mua ngoài nhập kho nờn đó nảy sinh quan hệ thanh toỏn giữa cụng ty với người cung cấp vật tư.
VPP Cửu Long
Thực tế ở cụng ty khi mua vật tư về sản xuất thỡ vật liệu được đưa về cụng ty bao giờ cũng cú hoỏ đơn kốm theo. Khụng cú trường hợp nào vật tư đó về đến cụng ty mà hoỏ đơn chưa về và ngược lại. Cụ thể hạch toỏn tổng hợp vật liệu được thể hiện như sau:
Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho và cỏc hoỏ đơn kế toỏn lờn bảng kờ chứn từ gốc cựng loại, cuối thỏng dựng số liệu của từng bảng kờ này để vào chứng từ ghi sổ.
Trong thỏng khi vật liệu được mua về nhập kho căn cứ vào hoỏ đơn, cỏc phiếu chi nếu cụng ty thanh toỏn bằng tiền mặt thỡ kế toỏn ghi vào bảng kờ chứng từ gốc cựng loại:
Nợ TK 152: Nguyờn vật liệu Nợ TK 133: Thuế GTGT
Cú TK 111, 331...
Vớ dụ: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 511 ngày 10/5/2005 nhập kho giấy
Crapt của cụng ty XNK giấy Hoàng Văn Thụ, đó thanh toỏn bằng tiền mặt (trong đú thuế GTGT thuế suất 5%) kế toỏn ghi sổ như sau:
Nợ TK 152 - NLVL : 48.600.000 (chi tiết: Giấy Crapt INDO: 15.600.000 Giấy Crapt PM1: 16.200.000
VPP Cửu Long
Giấy Crapt PM2: 16.800.000) Nợ TK 133 2.430.000
Cú TK 111: 51.030.000
Căn cứ vào phiếu nhập kho số 513 ngày 15/5/2005 nhập kho nhựa của cụng ty nhựa VINA (thuế GTGT thuế suất 10%) kế toỏn ghi:
Nợ TK 152: NLVL 71.500.000 ( chi tiết: Nhựa kộo: 18.500.000
Nhựa LDPE: 18.000.000 Nhựa trỏng: 25.000.000 Nợ TK 133(1): Thuế GTGT 7.150.000
Cú TK 331:PTCNB 78.650.000
Khi cú khả năng thanh toỏn và đó tiến hành thanh toỏn cho người bỏn, kế toỏn ghi:
Nợ TK 331
Cú TK 111, 112
Căn cứ vào phiếu chi cụng ty đó tiến hành thanh toỏn khoản nợ với cụng ty nhựa VINA về số nhựa đó nhập kho theo phiếu nhập 513ngày 15/5/2005, kế toỏn ghi:
Nợ TK 331: 78.650.000 Cú TK 111: 78.650.000
VPP Cửu Long
Trường hợp hàng nhập kho nhưng khụng đỳng chủng loại, chất lượng thỡ trả lại cho người bỏn, kế toỏn ghi:
Nợ TK 331
Cú TK 152 Cú TK 133
Với cỏc nghiệp vụ nhập kho vật liệu liờn quan đến tiền mặt thỡ kế toỏn viết phiếu chi rồi chuyển đến Giỏm đốc và kế toỏn trưởng ký duyệt.