Bước 2: Xõy dựng cõu hỏi điều tra Bước 3: Phỏt phiếu điều tra
Bước 4: Thu thập kết quả từ phiếu điều tra
2.2.2. Phương phỏp thu thập dữ liệu thứ cấp
Phũng kế toỏn
2.2.3. Phương phỏp xử lý dữ liệu:
Sơ cấp Thứ cấp:
2.3 Phõn tớch và đỏnh giỏ hiệu quả sử dụng VCĐ thụng qua DLSC.
Cõu hỏi Trả lời Số phiếu Tỷ lệ
1. Bộ phận phõn tớch cú phõn tớch sử dụng khụng. a. Cú b. Khụng 15 100% 2.Tỷ trọng vốn cố định trong cụng ty đó phự hợp chưa. a. Rồi b. Chưa 10 5 66% 34%
2.4. Phõn tớch và đỏnh giỏ hiệu quả sử dụng vốn cố định theo dữ liệu thứ cấp
2.4.1. Phõn tớch cơ cấu vốn cố định của cụng ty
Cơ cấu Vốn cố định của Cụng ty được hỡnh thành từ cỏc nguồn chớnh như: Nguồn vốn Ngõn sỏch cấp, Nguồn vốn tự bổ sụng và nguồn vốn huy
động khỏc. Cơ cấu Vốn cố định theo nguồn hỡnh thành và sự biến động của nú được phản ỏnh ở biểu sau
Bảng 2.1 Cơ cấu Vốn cố định và sự biến động của VCĐ năm 2012
Đơn vị tớnh: 1000 Đồng.
Chỉ tiờu Đầu năm Cuối năm Chờnh lệch
Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ
1. Vốn ngõn sỏch cấp 1155412 30 1155412 24 - Nhà cửa, vật kiến trỳc 1085027 94 1085027 94 - Phương tiện VT 0 0 - Thiết bị văn phũng 70.385 6 70385 6 2. Vốn tự bơ sung 1172541 30 1227577 26 55027 4,7 - Nhà cửa 0 0 - Phương tiện VT 412520 35 420161 34 - Thiết bị văn phũng 760031 55 804416 66 3. Nguồn vốn khỏc 1512303 39 2375759 50 863456 57.1 - Nhà cửa 0 0 - Phương tiện VT 613259 41 775120 23 - Thiết bị văn phũng 899044 59 1600639 67 Tổng cộng 3840256 100 4758748 100 918492 23,9
(Nguồn: Phũng Kế toỏn- Tài chớnh.)
Qua bảng số liệu trờn ta thấy Cụng ty đó sử dụng một lượng vốn cố định tương đối lớn. Năm 2012, đầu năm lượng vốn Cụng ty sử dụng là 3.840.256 nghỡn đồng và cuối năm là 4.758.748 nghỡn đồng. Như vậy, so sỏnh giữa thời điểm đầu năm và thời điểm cuối năm ta thấy lượng vốn tăng thờm là 918.492 nghỡn đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng là 23,9%.
Trong tổng số vốn cố định năm 2012 mà Cụng ty sử dụng, nguồn vốn tăng mạnh nhất là nguồn vốn huy động khỏc, với mức tăng là 57.1%. Tại thời điểm đầu năm nguồn vốn này là 1.512.303 nghỡn đồng, chiếm 39% trong tổng Vốn cố định, cuối năm là 2.375.759 nghỡn đồng, chiếm 50%. Đứng sau nguồn này là nguồn vốn tự bổ sung và chiếm tỷ trọng thấp nhất là nguồn vốn Ngõn sỏch cấp. Vào thời điểm đầu năm nguồn vốn tự bổ sung là 1.172.541 nghỡn
đồng chiếm 30% tổng vốn, cuối năm chỉ tiờu tăng lờn 1.227.577 nghỡn đồng nhưng tỷ trọng trong tổng vốn cố định giảm thấp hơn đầu năm cũn 26%. Riờng nguồn vốn Ngõn sỏch cấp trong năm 2012 khụng cú sự thay đổi với 1.155.412 nghỡn đồng. Như vậy, trong năm 2011 trong cú cấu Vốn cố định của Cụng ty (ngoại trừ nguồn vốn Ngõn sỏch cấp vẫn giữ nguyờn mức độ ban đầu ), vốn tự bổ sung và vốn khỏc đó tăng lờn. Điều đỏng chỳ ý là trong năm 2012 Cụng ty đó huy động được một lượng vốn đỏng kể thuộc nguồn khỏc là 863.456 nghỡn đồng, tương đương 157% so với đầu năm. Cụng ty đó dựng số vốn này đầu tư mua sắm mỏy múc, thiết bị; trang bị cỏc thiết bị văn phũng mới...Nờn mặc dự nguồn vốn Ngõn sỏch cấp và nguồn vốn tự bổ sung ớt thay đổi nhưng tổng Vốn cố định của Cụng ty vẫn tăng lờn tổng cộng 918.492 nghỡn đồng, tương đương với tỷ lệ tăng là 23,9 %.
Phần vốn Ngõn sỏch cấp ở Cụng ty hiện nay chủ yếu là nhà cửa, vật kiến trỳc với giỏ trị của nhà cửa, vật kiến trỳc tương đương 1.085.027 nghỡn đồng, chiếm 94% tổng vốn Ngõn sỏch cấp cả đầu năm và cuối năm. Vốn Ngõn sỏch cấp ớt được đầu tư chi dựng cho mua sắm mỏy múc thiết bị và cũng khụng đầu tư cho cỏc phương tiện vận tải.
Trong cơ cấu nguồn vốn tự bổ sung, Cụng ty hoàn toàn khụng đầu tư phần vốn này cho việc xõy dựng, sửa chữa nhà cửa vật kiến trỳc. Giỏ trị của cỏc thiết bị văn phũng chiếm tỷ lệ lớn trong vốn tự bổ sung cả số tuyệt đối và số tương đối. Cụ thể, vào thời điểm đầu năm giỏ trị phần thiết bị văn phũng thuộc nguồn vốn tự bổ sung là 760.031 nghỡn đồng, bằng 55% trong tổng vốn tự bổ sung và cuối năm là 804.416 nghỡn đồng tương đương 66%. Một lượng đỏng kể vốn được bổ sung thuộc về phương tiện vận tải, đầu năm phần phương tiện vận tải thộc vốn tự bổ sung là 412.520 nghỡn đồng bằng 35% trong tổng nguồn vốn tự bổ sung, cuối năm tăng 420.161 nhưng tỉ lệ trong tổng vốn tự bổ sung giảm so với đầu năm cũn 34%.
Trong cơ cấu nguồn vốn khỏc đó huy động được cụng ty khụng đầu tư cho xõy dựng, sửa chữa nhà cửa, vật kiến trỳc mà dành phần lớn cho việc mua sắm trang bị mỏy múc trực tiếp phục vụ cụng tỏc tư vấn thiết kế, thiết bị văn phũng và cũn một phần cụng ty đầu tư cho việc mua sắm trang bị cỏc mỏy múc trực tiếp phục vụ cụng tỏc tư vấn thiết kế, thiết bị văn phũng và cũn một phần cụng ty đầy tư cho phương tiện vận tải. Cụ thể là 613.259 nghỡn đồng tương đương 41% số vốn khỏc vào thời điểm đầu năm và 775.120 nghỡn đồng bằng 23% vào thời điểm cuối năm. Phần thiết bị văn phũng là 899.044 nghỡn đồng tương đương 59% tổng số vốn cố định vào thời điểm đầu năm và 1.600.639 nghỡn đồng bằng 67% vào thời điểm cuối năm.
Vốn cố định của Cụng ty tăng trong năm được túm tắt như sau:
- Nguồn vốn tự bổ sung tăng 55.027 nghỡn đồng, với tỷ lệ tăng là 4,7%. - Nguồn vốn khỏc tăng 863.456 nghỡn đồng, với tỷ lệ 157%.
Tuy nguồn vốn Ngõn sỏch cấp khụng đổi và nguồn vốn tư bổ sung tăng chậm nhưng nguồn vốn khỏc mà Cụng ty huy động tăng một lượng lớn dẫn đến tổng số vốn cố định tăng lờn, tổng cộng 918.483 nghỡn đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 23,9% so với đầu năm.
Trong cơ chế thị trường, sự biến động về giỏ cả đối với tư liệu tiờu dựng và tư liệu sản suất là tất yếu. Sự biến động này nhiều hay ớt cũn tuỳ thuộc vào nhiều yếu tố, trong đú khụng thể thiếu được cỏc nhõn tố quan trọng như quan hệ cung cầu, mức độ khan hiếm của tư liệu đú cũng như thị hiếu của khỏch hàng. Nhỡn chung sự biến động về giỏ cả tài sản, mỏy múc thiết bị của Cụng ty là do cỏc nguyờn nhõn chủ yếu sau:
• Cụng ty đầu tư mua sắm một số mỏy múc thiết bị mới để thay thế số mỏy múc thiết bị cũ trước đõy hoặc mua sắm những mỏy múc, thiết bị rất cần thiết cho sản suất kinh doanh mà Cụng ty chưa cú như Mỏy thuỷ chuẩn tự động; Mỏy định vị cốt thộp; Mỏy khoan tự hành vv.. nhằm nõng cao năng
suất lao động, giảm bớt lao động thủ cụng của cụng nhõn viờn, đặc biệt là nhằm nõng cao Hiệu quả sử dụng Vốn cố định và nõng cao chất lượng cụng tỏc khảo sỏt, thiết kế và tư vấn cụng trỡnh.
• Mua sắm thiết bị văn phũng như mỏy đồ hoạ, mỏy in Laser chuyờn dụng khổ lớn, mỏy tớnh cỏc loại và cỏc thiết bị văn phũng khỏc như :Điều hồ nhiệt độ; mỏy Photocoppy nhằm cải thiện mụi trường làm việc cho cỏn bộ cụng nhõn viờn làm việc tại văn phũng Cụng ty.
• Nõng cấp, sửa chữa cỏc một số phương tiện vận tải; mua sắm thiết bị thụng tin nhằm tạo điều kiện thuận lợi trong việc liờn hệ của cỏn bộ trong Cụng ty. Những tài sản cố định này gúp phần khụng nhỏ trong cụng tỏc ký kết hợp đồng, mở rộng thị trường, tỡm kiếm việc làm, nhận và truyền tin một cỏch kịp thời của cỏn bộ quản lý Cụng ty tới đội ngũ kỹ sư kỹ thuật viờn cũng như đối vơớ chi nhỏnh của Cụng ty.
• Cụng ty đó thực hiện trớch khấu hao 2.159.429 nghỡn đồng.
Để thấy rừ mức độ ảnh hưởng của từng nhõn tố đến sự biến động của Vốn cố định của Cụng ty năm 2012, ta đi xem xột cơ cấu Tài sản cố định về mặt hiện vật và theo tỡnh hỡnh sử dụng.
Về mặt hiện vật, cơ cấu Vốn cố đinh của Cụng ty theo tài sản cố định gồm 3 loại chớnh là: Nhà cửa vật kiến trỳc; Phương tiện vận tải và cỏc Thiết bị văn phũng. Như đó trỡnh bày cỏc loại tài sản cố định này được hỡnh thành từ 3 nguồn khỏc nhau: Nguồn vốn Ngõn sỏch cấp, Nguồn vốn tự bổ sung và Nguồn vốn khỏc do Cụng ty huy động.
Danh mục Tài sản cố định về mặt hiện vật cuả Cụng ty được trỡnh bày ở biểu sau.
Do đặc thự của ngành Xõy dựng núi chung và lĩnh vực Tư vấn, khảo sỏt và thiết kế xõy dựng núi riờng là cần phải trang bị cỏc loại tài sản, mỏy múc thiết bị hiện đại đỏp ứng yờu cầu sản suất kinh doanh, năm 2012 Cụng ty đó thanh lý một số tài sản cố định lạc hậu và trang bị mỏy múc thiết bị tiờn tiến với tổng trị giỏ trờn 2 tỷ đồng.
•Nguyờn giỏ tài sản cố định ( cuối kỳ ) : 8.599.004 nghỡn đồng. • Số khấu hao trong năm : 3.840.256 nghỡn đồng. • Giỏ trị cũn lại: : 4.758.748 nghỡn đồng.
Như vậy, với cỏch tớnh khấu hao theo phương phỏp đường thẳng và tỷ lệ khấu hao như hiện nay, Cụng ty phải sử dụng Tài sản cố định trong một thời gian nữa mới cú thể khấu hao hết chỳng. Yờu cầu đặt ra là Cụng ty phải khụng ngừng bổ sung, đổi mới mỏy múc thiết bị, tài sản cố định. điều này cú tỏc dụng tớch cực đối với việc nõng cao Hiệu quả sử dụng Vốn cố định, hoàn thành nhiệm vụ sản suất kinh doanh của Cụng ty.
2.3.2. Phõn tớch hiệu quả sử dụng Vốn cố định của Cụng ty
Bảng 2.5 Tổng hợp hiệu quả sử dụng vốn cố định tại Cụng ty TNHH MTV cơ khớ xõy dựng VHP
Đơn vị tớnh: 1000 đồng
(Nguồn: Phũng Kế Toỏn-Tài Chớnh )
a. Nội dung phõn tớch:
Tài sản cố định thể hiện hỡnh thỏi vật chất của Vốn cố định. Trờn cơ sở kết quả hoạt động sản suất kinh doanh của Cụng ty trong những năm qua và cỏc chỉ tiờu cơ bản để đỏnh giỏ Hiệu quả sử dụng Vốn cố định đó được trỡnh ở phần lý luận, ta đi phõn tớch Hiệu quả sử dụng Vốn cố định của Cụng ty theo cỏc chỉ tiờu như sau:
* Sức sản suất của Tài sản cố định.
Chỉ tiờu 2010 2011 2012 So sỏnh 2010 và 2011 So sỏnh 2011 và 2012 Số tiền Số tiền Tỷ lệ(%) Tỷ lệ(%) 1. Doanh thu 26150000 17700000 20.500.000 -8450000 2800000 15,81 -32,31 2. Lợi nhuận 1050000 800000 915.000 -250000 115000 14,37 -23,8 3. Nguyờn giỏ bỡnh quõn TSCĐ 8489449 8012000 8.264.463 -477449 252463 3,15 -5,62 4. Vốn cố định 4758748 4025676 4476250 -733072 450574 11,19 -15,4 5. Sức sản xuất của TSCĐ (5) = (1)/(3) 3,08 2,01 2,48 -1,07 0,47 23,38 -34,74 6. Suất hao phớ của
TSCĐ (6) = (3)/(1) 0,32 0,45 0,403 0,13 -0,047 10,44 40,62 7. Sức sinh lời của
TSCĐ (7) = (2)/(3) 0,124 0,1 0,11 -0,024 0,01 10 -19,35 8. Hiệu quả sử dụng
VCĐ
Theo doanh thu 5,49 3,49 4,58 -2 1,09 31,23 -36,42 Theo lợi nhuận 0,22 0,19 0,2 -0,03 0,01 5,26 -13,63
Sức sản xuất của TSCĐ = Tổng doanh thu năm
Nguyờn giỏ TSCĐ sử dụng bỡnh quõn năm Chỉ tiờu này phản ỏnh một đồng tài sản cố định bỏ vào sản xuất kinh doanh đem lại bao nhiờu đồng doanh thu. Sức sản xuất của tài sản cố định cụng ty năm 2010 là 3,08 ( đồng doanh thu/ một đồng nguyờn giỏ tài sản cố định), năm 2011 là 2,01 tức là sức sản xuất của tài sản cố định năm 2010 cao hơn năm 2011 một lượng là 1,07 ( đồng doanh thu / một động nguyờn giỏ tài sản cố định) tương ứng với tỷ lệ tăng là 34,74 %
Sức sản xuất của tài sản cố định cụng ty năm 2011 là 2,01 ( đồng doanh thu/ một đồng nguyờn giỏ tài sản cố định), năm 2012 là 2,48 tức là sức sản xuất của tài sản cố định năm 2012 cao hơn năm 2008 một lượng là 0,47 ( đồng doanh thu / một động nguyờn giỏ tài sản cố định) tương ứng với tỷ lệ tăng là 23,38 %
Nếu sức sản xuất của năm 2012 thỡ để đạt được doanh thu của năm 2012 Cụng ty chỉ cần sử dụng
20.500.000 6.665.844
3,08 ( nghỡn đồng nguyờn giỏ TSCĐ)
Như vậy so với năm 2011 năm 2010 Cụng ty sử dụng thờm:
8489449-8012000=2054095 nghỡn đồng nguyờn giỏ TSCĐ với sức sản xuất cao nguyờn nhõn do trong năm 2011 tỡnh hỡnh kinh tế bắt đầu giai đoạn khú khăn nờn cụng ty đó thu hẹp tài sản cố định và đến năm 2012 mặc dự vẫn cũn trong giai đoạn khú khăn nhưng nhờ việc nắm bắt được thị trường, quyết đoỏn trong việc hoạch định doanh nghiệp lại mở rộng vốn cố định của mỡnh tăng thờm 8.264.463 - 8012000 = 252463 nghỡn đồng nguyờn giỏ tài sản cố định so với năm 2011.
+ Mức tăng doanh thu : năm 2011 so với năm 2010 là -8450000 tương ứng tỷ lệ giảm -32,31%, năm 2012 so với năm 2011 tăng 2800000 tương ứng với tỉ lệ 15,81.
+ Mức tăng nguyờn giỏ TSCĐ là : năm 2011 so với năm 2010 là
-477449 tương ứng với tỷ lệ tăng là -5,62%, năm 2012 mức tăng nguyờn giỏ TSCĐ so với năm 2011 là 252463 tương ứng với tỷ lệ tăng. Như vậy sức sản xuất của TSCĐ năm 2012 cao hơn năm 2008 là 3,15%.
b. Suất hao phớ của TSCĐ .
Đõy chớnh là chỉ tiờu nghịch đảo của chỉ tiờu sức sản xuất theo nguyờn giỏ TSCĐ chỉ tiờu suất hao phớ của TSCĐ cho biết để tạo ra một đồng doanh thu thỡ Cụng ty cần bỏ vào sản xuất bao nhiờu đồng nguyờn giỏ TSCĐ .
Suất hao phớ của TSCĐ = Nguyờn giỏ TSCĐ sử dụng bỡnh qũn năm Tổng doanh thu năm
• Năm 2010 là 0,32 (đồng nguyờn giỏ / đồng doanh thu ) • Năm 2011 là : 0,45 (đồng nguyờn giỏ / đồng doanh thu ) • Năm 2012 là : 0,403 (đồng nguyờn giỏ / đồng doanh thu )
Với thực tế này suất hao phớ của TSCĐ năm 2011 tăng so với năm 2010 là 0,13 đồng nguyờn giỏ / đồng doanh thu, tương ứng với tỉ lệ 40,62%, năm 2012 đó giảm so với năm 2011 là 0,047 đồng nguyờn giỏ / đồng doanh thu, tương ứng với tỷ lệ giảm là 18,9%. Điều đú cú nghĩa là với chỉ tiờu này năm 2010, 2012 Cụng ty đó sử dụng cú chất lượng hơn so với năm 2011 .
c. Sức sinh lời của TSCĐ
Là chỉ tiờu phản ỏnh bỏ một đồng nguyờn giỏ TSCĐ vào sản xuất kinh doanh thỡ đem lại bao nhiờu đồng lợi nhuận.
Sức sinh lợi của TSCĐ = Lợi nhuận trong năm
Nguyờn giỏ TSCĐ sử dụng bỡnh quõn năm Sức sinh lời của tài sản cố định năm 2010 là 0,124 ( đồng lợi nhuận / một đồng nguyờn giỏ tài sản cố định) năm 2011 là 0,1 ( đồng lợi nhuận / một
đồng nguyờn giỏ tài sản cố định) của năm 2012 là 0,11 tức là sức sinh lợi năm 2011 giảm so với năm 2010 là 0,024 đồng lợi nguận / một đồng nguyờn giỏ tài sản cố định, tương ứng với tỉ lệ giảm là 19,35%,năm 2012 tăng so với năm 2011 là 0,01( đồng lợi nhuận / một đồng nguyờn giỏ tài sản cố định) tương ứng với tỉ lệ tăng 10%. Như vậy giỏ trị một đồng lợi nhuận tạo ra bởi một đồng nguyờn giỏ tài sản cố định năm 2010 lớn hơn năm 2011 là 0,024, năm 2012 tăng so với năm 2011 là 0,01 đồng .
Nguyờn nhõn chủ yếu do lợi nhuận mà cụng ty đạt được năm 2012 tăng so với năm 2011 và năm 2010 cao hơn năm 2011, cũng như nguyờn giỏ TSCĐ trong năm 2012 tăng hơn so với năm 2011 và năm 2010 cao hơn năm 2011.
• Mức tăng của lợi nhuận: năm 2011 giảm so với năm 2010 là 250.000 nghỡn đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 23,8%, năm 2012 tăng so với năm 2011 là 115000 nghỡn đồng, tương ứng với tỉ lệ tăng 14,37%.
•Mức tăng của nguyờn giỏ TSCĐ: năm 2011 giảm so với năm 2010 là 477449 tương ứng với tỷ lệ giảm là -5,62%, năm 2012 mức tăng nguyờn giỏ TSCĐ so với năm 2011 là 252463 tương ứng với tỷ lệ tăng 3,15% . Như vậy