Lớp: Kế toán 2 21
Dựa vào sổ chi tiết NVL mà kế toán lập chứng từ ghi sổ. Ta có mẫu chứng từ ghi sổ như sau:
Biểu sè 7: Chứng từ ghi sổ
Đơn vị: ……….. Địa chỉ: ……….
Mẫu sè: S02a - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 03/2012 Sè 28
Ghi nợ TK 152: NLVL
STT Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có
A B C 1
1 Nhập kho vải áo 152 111 920.000.000
2 Nhập kho vải quần 152 111 680.000.000
3 Nhập kho cóc 152 331 100.000 4 Nhập kho chỉ 152 331 250.000 Nhập kho khoá 152 331 600.000 …. ……. …….. ……. Tổng cộng: 1.600.950.000 Kèm theo…... chứng từ gốc. Người lập (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Biểu số 8: Chứng từ ghi sổ Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân
Quyền Lợi Địa chỉ:
Mẫu sè: S02a - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC
ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 03/2012
Sè 29
Ghi Có TK 152: NLVL
STT Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có 1 Chi phí NVL trực tiếp 621 152 790.000.000 2 Chi phí sản xuất chung 627 152 700.000 ……. ……. Cộng: 790.700.000 Kèm theo…... chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Dựa vào sổ chứng từ ghi sổ số 28 và 29 mà kế toán ghi số đăng ký chứng từ ghi sổ như sau:
SV: Ngô Thị Nga
Lớp: Kế toán 2
Biểu sè 9: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị:
Địa chỉ:
Mẫu sè: S02a - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 03/2012 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 28 03/2012 1.600.950.000 29 03/2012 790.700.000
Căn cứ vào sổ chi tiết NVL, vào chứng từ ghi sổ và đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán đưa vào sổ cái tài khoản 152
Biểu số 10:Trích mẫu sổ cái TK nguyên vật liệu Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi
Địa chỉ:
Mẫu sè: S02c1 – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Tháng 03/2012 TK 152: NLVL ĐVT: Đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền SH NT Nợ Có Tồn đầu tháng 90.000.000 10/03 10 10/03 Nhập kho vải áo 111 920.000.000 15/03 11 15/03 Nhập kho vải quần 331 680.000.000 19/03 12 19/03 Nhập kho cúc, chỉ,
khoá
331 950.000
20/03 08 20/03 Xuất kho vải áo 621 418.000.000
22/03 09 22/03 Xuất kho vải quần 621 620.000.000
25/03 10 25/03 Xuất kho cúc, chỉ, khoá 627 450.000 ……... Cộng phát sinh 1.690.950.000 1.038.450.000 Số dư cuối tháng 742.500.0000 Cộng luỹ kế từ đầu quý Ngày 31/03/2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên )
Căn cứ vào tình hình nhập xuất của Doanh nghiệp kế toán có thẻ kho như sau:
SV: Ngô Thị Nga
Lớp: Kế toán 2
Biểu số 11: Trích mẫu thẻ kho Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân
Quyền Lợi Địa chỉ:
Mẫu sè: S12 - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng
BTC)
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 10/03/2012 Tờ sè: 10
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Vải áo loại 1 Đơn vị tính: Mét
Mã sè:
Chứng từ Diễn giải Số lượng
SH NSX Nhập Xuất Tồn
Tồn đầu tháng 2/2012 400
10 10/03 Mua của công ty XNK Hoàng Tiến 6.000
08 20/03 Xuất cho Chương Hoài Thu 4.000
Cộng tồn cuối tháng 6.000 4.000 2.400 - Ngày mở sổ: 01/03/2012 Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Biểu số 12: Trích mẫu thẻ kho Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân
Quyền Lợi Địa chỉ:
Mẫu sè: S12 - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng
BTC)
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 10/03/2012 Tờ sè: 11
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Cúc Đơn vị tính: Chiếc
Mã sè:
Chứng từ Diễn giải Số lượng
SH NSX Nhập Xuất Tồn
Tồn đầu tháng 2/2012
10 10/03 Mua công ty XNK Hoàng Tiến 1000
08 20/03 Xuất cho Chương Hoài Thu 1000
Cộng tồn cuối tháng 1000 - Ngày mở sổ: 01/03/2012 Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) SV: Ngô Thị Nga Lớp: Kế toán 2 27
Biểu số 13: Phiếu chi
Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi
Địa chỉ:
Mẫu sè: 02 – TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Quyểnsố:01 Ngày 10 tháng 03 năm 2012 Sè: 04 Nợ: 152, 133 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Hoàng Tuấn Long
Địa chỉ: Doanh nghiệp cổ phần XNK Hoàng Tiến Lý do chi: Chi trả tiền mua vải áo
Số tiền: 18.260.000 Viết bằng chữ: Mười tám triệu hai trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn.
Kèm theo: ……….. Chứng từ gốc:
………..
Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào phiếu chi số 04 ngày 10 tháng 03 năm 2012 mà kế toán lập sổ chi tiết tiền mặt như sau:
Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi Địa chỉ:
SỔ CHI TIẾT TIỀN MẶT TK: 111 Tháng 03 năm 2012 ĐVT: VNĐ Ngày thán g
Chứng từ Diễn giải TK111 có Ghi nợ các TK Cộn g nợ Ghi có TK111, ghi nợ các TK khác Số Ngày 152 133
04 10/03 Chi trả tiền mua vải áo 16.600.000 1.660.000 18.260.000 Cộng 16.600.000 1.660.000 18.260.000 Ngày 10 tháng 03 năm 2012 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) SV: Ngô Thị Nga Lớp: Kế toán 2 29
2.1.2. Tại phòng kế toán
Khi nhân được phiếu nhập kho, kế toán nguyên vật liệu tiến hành ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu, sổ này được mở cho từng thứ nguyên vật liệu cũng giống như thẻ kho nhưng chỉ khác là cú thờm cột giá trị, sổ chi tiết này được dùng để ghi chép cho cả quý. Đồng thời các chứng từ nhập được kế toán ghi chép vào sổ “ chi tiết nguyên vật liệu” sổ này phản ánh chứng từ ghi theo thời gian rất tiện cho việc thu mua cũng như theo dõi hình thức thanh toán. Định kỳ, sau khi nhận được các chứng từ gốc, kế toán vật tư tiến hành nhập liệu cho từng chứng từ nhập, xuất. Máy tự động chạy theo chương trình, cho phép kết xuất in ra sổ chi tiết vật tư với từng mã vật tư trong danh mục đã cài đặt . Để theo dõi chi tiết vật tư công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song.
Căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất, kế toán thực hiện lọc để lập bảng kê tổng hợp nhõp, xuất vật tư và lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn như sau: Menu thực hiện:“Kế toán chi tiết/ Bảng biểu kế toán theo hình thức nhật ký chung”, lựa chọn các sổ sách báo cáo tương ứng, vào điều kiện lọc (điều kiện lọc từ ngày 01/11/2010 đến ngày 30/11/2010). Máy sẽ tự động đưa ra các sổ tương ứng, nếu in thì ấn nút “In”.
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các chứng từ nhập xuất của Doanh nghiệp mà kế toán đưa ra bảng kê nhập, xuất NVL tại Doanh nghiệp như sau.
SV: Ngô Thị Nga
Kế toán 2
Kế toán thực hiện Máy tự động
Biểu số 15: Bảng kê nhập kho vật liệu Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi
BẢNG KÊ NHẬP KHO VẬT LIỆU Ghi nợ TK 152, Ghi có TK liên quan
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
CT Ngày
nhập Tên vật liệu ĐVT SL Đơn giá Thành tiền
TK có 10 10/03 Vải áo loại 1 M 6.000 100.000 600.000.000 111 10 10/03 Vải áo loại 2 M 4.000 80.000 320.000.000 111 11 15/03 Vải Quần loại 1 M 4.000 120.000 480.000.000 331 11 15/03 Vải Quần loại 2 M 2.000 100.000 200.000.000 331
12 19/03 Cóc Hộp 2 50.000 100.000 331
12 19/03 Chỉ Cuộn 10 25.000 250.000 331
12 19/03 Khoá Chiếc 600 1.000 600.000 331
…... … ….. ….. …….
Biểu số 16: Bảng kê xuất kho nguyên vật liệu Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi
BẢNG KÊ XUẤT KHO NGUYÊN VẬT LIỆU Ghi nợ TK chi phí, Ghi có TK 152
CT Ngày nhập Tên vật liệu ĐVT lượngSố Đơn giá Thành tiền TK có
08 20/03 Vải áo loại 1 M 4000 100.000 400.000.000 152 08 20/03 Vải áo loại 2 M 2000 90.000 18.000.000 152 09 22/03 Vải Quần loại 1 M 3500 100.000 350.000.000 152 09 22/03 Vải Quần loại 2 M 2000 90.000 270.000.000 152 10 25/03 Cóc Hộp 2 50.000 100.000 152 10 25/03 Chỉ Cuộn 6 25.000 150.000 152 10 25/03 Khoá Chiếc 200 1.000 200.000 152
…… ……...
Tổng cộng: 1.038.450.000
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
2.2. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu taị Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi
2.2.1. Tài khoản sử dụng
Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi sử dụng toàn bộ các tài khoản trong hệ thống tài khoản của bảng tài khoản dành cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Để phản ánh tình hình biến động của NVL tại doanh nghiệp kế toán sử dụng tài khoản( TK) 152. Bên cạnh đó, kế toán phân chia tài khoản này theo từng cấp để tiện quản lý NVL một cách dễ dàng và thuận tiện. Bên cạnh dùng TK152 thì Doanh nghiệp cũn dựng một số tài khoản khác
SV: Ngô Thị Nga
Kế toán 2
như: TK331, TK621…
Kết cấu tài khoản tại Doanh nghiệp như sau:
TK152
Tài khoản này Doanh nghiệp mở theo từng cấp như sau: - TK1521.1: Vải áo loại 1
- TK1521.2: Vải áo loại 2 - TK1521.3: Vải quần loại 1 - TK1521.4: Vải quần loại 2
- ….
- TK 1522.1: Cúc - TK1522.2: Chỉ - TK1522.3: Khóa - ….
Tồn đầu kỳ: Vải áo, vải quần… tồn đầu kỳ
+ Vải áo, vải quần,cúc, chỉ, khóa ...nhập kho trong kỳ
+ Vải áo, vải quần, cúc, chỉ, khóa… phát hiện thừa khi kiểm kê kho
+ Vải áo, quần, cúc, chỉ… xuất kho cho phân xưởng sản xuất
+ Vải áo, quần,cúc… bị thiếu khi kiểm kê kho
Dư nợ: Vải áo, vải quần, cúc… tồn kho cuối kỳ
Tài khoản 331: Phản ánh mối quan hệ của Doanh nghiệp với người bán, người nhận thay về các khoản NVL theo hợp đồng đã ký kết.
Kết cấu tài khoản này như sau:
TK331
Tài khoản này được phân chia ra theo từng đối tượng cụ thể như sau: - TK331.1: Phải trả Doanh nghiệp Dệt 8/3
- TK331.2: Phải trả Doanh nghiệp XNK Hoàng Tiến
- ……….
Hàng ngày căn cứ theo chứng từ gốc mà doanh nghiệp phản ánh vào sổ chi tiết của doanh nghiệp ( xem bảng sổ chi tiết tài khoản 152 trang Cuối tháng khi nhận đầy đủ các chứng từ và sổ sách kế toán thu thập vào sổ cái của Doanh nghiệp để tiện theo dõi cho cỏc thỏng tiếp theo. Xem bảng sổ cái tài khoản 152 trang 26
2.2.2.Kế toỏn cỏc nghiệp vụ tăng nguyên vật liệu
SV: Ngô Thị Nga
Kế toán 2
35
SDĐK: Phản ánh số tiền ứng trước cho các Doanh nghiệp.
+ Phản ánh số tiền đã trả các doanh nghiệp: Doanh nghiệp XNK Hoàng Tiến, Doanh nghiệp Dệt 8/3.
+ Phản ánh số tiền mà Doanh nghiệp Dệt 8/3 chiết khấu cho Doanh nghiệp.
SDĐK: Phản ánh số tiền còn phải trả cho các Doanh nghiệp.
+ Phản ánh số tiền còn phải trả cho Doanh nghiệp XNK Hoàng Tiến, Doanh nghiệp Dệt 8/3.
+ Phản ánh số tiền mà Doanh nghiệp trả thừa Doanh nghiệp XNK Hoàng Tiến được Doanh nghiệp trả lại.
Dư nợ: Phản ánh số tiền ứng trước cho các Doanh nghiệp ở thời điểm cuối kỳ.
Dư có: Phản ánh số tiền còn phải trả cho các Doanh nghiệp ở thời điểm cuối kỳ.
Ở Doanh nghiệp Tư nhân Quyền Lợi các nghiệp vụ tăng nguyên vật liệu chủ yếu là nhập kho nguyên vật liệu.
Nhập kho do mua ngoài
Để tiến hành sản xuất mặt hàng nào đó từng phân xưởng sẽ lên kế hoạch chi tiết về nguyên vật liệu sử dụng, sau đó gửi lên phòng kế hoạch vật tư. Dựa vào bản kế hoạch của phân xưởng, phòng vật tư sẽ xem xét và cung ứng vật tư cho xí nghiệp. Vật tư của Doanh nghiệp được lấy từ hai nguồn gồm :
- Vật tư mua trong nước. - Vật tư mua của nước ngoài.
Khi vật tư mua (kể cả mua của nước ngoài) về đến Doanh nghiệp, phũng kỹ thuật có nhiệm vụ kiểm tra lại vật tư, xem có đúng quy cách, chủng loại chất lượng hay không, sau đó giao cho phòng kế hoạch – vật tư nhập kho. Phiếu nhập kho do phòng vật tư lập gồm 3 liên:
Liên 1: Thủ kho giữ để ghi thẻ kho rồi gửi lên phòng kế toán. Liên 2: Giao cho nhân viên tiếp liệu.
Liên 3: Lưu tại phòng vật tư để làm chứng từ gốc.
Khi phát sinh các khoản nhập kho kế toán tiến hành ghi theo trình tự: Nợ TK 152( chi tiết): Nguyên vật liệu nhập kho
Nợ TK 133 : Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ Có TK 111,112,331…
2.2.3. Kế toán các nghiệp vụ giảm nguyên vật liệu
Việc xuất kho của công ty chủ yếu sử dụng cho sản xuất, ngoài ra còn xuất cho quản lý. Chi phí NVL chiếm tỷ lệ cao trong giá thành sản phẩm (60-70%). Do đó, tổ chức khâu hạch toán xuất dùng NVL là tiền đề cơ bản cho hạch toán chính xác, đầy đủ giá thành sản phẩm, đảm bảo việc tập hợp chi phí được chính xác, kịp thời vào đúng đối tượng tập hợp chi phí.
Doanh nghiệp sản xuất nhiều sản phẩm, chi phí NVL xuất cho sản xuất là khoản chi phí trực tiếp và nó được hạch toán trực tiếp vào đối tượng liên quan. Còn chi phí NVL xuất dùng cho nhiều đối tượng thì phải phân bổ khoản chi phí này.
Để theo dõi, tập hợp chi phí và tính giá thành, công ty đã theo dõi các sản phẩm qua việc mó hoỏ cỏc sản phẩm qua các ký hiệu số thứ tự như sau:
• Danh mục sản phẩm
Để xuất vật tư căn cứ vào phiếu hạn mức xuất vật tư được duyệt trong tháng đối với từng đơn vị xí nghiệp khi có nhu cầu sử dụng vật tư, bộ phận sử dụng xuống kho xin lĩnh vật tư. Số lượng thực xuất trong tháng do thủ kho ghi căn cứ vào hạn mức được duyệt theo yêu cầu sử dụng từng lần và số thực xuất từng lần.
Phiếu này được lập thành hai liên và giao cả cho bộ phận sử dụng.Khi lĩnh lần đầu tiên, bộ phận sử dụng mang cả hai liên đến khi người nhận vật tư giữ một liên, giao cho thủ kho một liờn.Thủ kho ghi số lượng thực xuất và ngày xuất, người nhận vật tư ký vào hai liên. Lĩnh lần tiếp theo người nhận mang phiếu đến kho không phải qua ký duyệt.
Cuối thỏng dự hạn mức còn hay hết thủ kho thu cả hai phiếu, công số thực xuất trong tháng để ghi thẻ kho và ký vào phiếu. Khi ghi thẻ kho, thủ kho chuyển toàn bộ về phòng kế toán một liên, kế toán thống kê một liên. SV: Ngô Thị Nga Kế toán 2 Mã SP Tên sản phẩm Loại 01 02 03 04 ……… 1 1 1 1 37
Trường hợp chưa hết tháng mà hạn mức duyệt đã hết (Do vượt mức kế hoạch, vượt mức kế hoạch, vượt mức sử dụng vật tư) xí nghiệp sử dụng
cường quản lý và hoàn thiện công tác kế toán vật liệu là một vấn đề quan trọng để góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất, tránh mất mát hư hỏng, hao hụt vật liệu trong quá trình sản xuất nhưng vẫn đảm bảo các thông số kỹ thuật của sản phẩm sản xuất.
Tổ chức công tác kế toán nói chung và kế toán NVL nói riêng đã được củng cố và hoàn thiện đáp ứng yêu cầu khách quan của nền kinh tế. Doanh nghiệp là một đơn vị rất nhạy bén trong quản lý kinh tế để phát huy những ưu điểm vốn có. Chính vì vậy, song song với việc đổi mới mẫu mã sản phẩm, nâng cao chất lượng và tăng cường công tác quản lý là tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm.