5. Kết cấu của luận văn
2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân
2.3.2.1 Hạn chế
Một số hạn chế thường gặp phải trong cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn tại chi cục như:
- Công tác đốc thu nợ chưa đạt hiệu quả cao mặc dù đã có quyết định về hướng dẫn quy trình quản lý nợ thuế và Thơng tư 64/2013/TT-BTC về việc
hướng dẫn cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế nhưng việc thực hiện theo các quy định này là rất khó.
- Các chương trình ứng dụng phải được chuẩn hố và phát huy tác dụng phục vụ cho cơng tác kiểm tra.
- Nhân sự của đơn vị cịn ít về số lượng trong khi số lượng Doanh nghiệp tăng cao và có nhiều diễn biến phức tạp. Do đó cũng ảnh hưởng đến công tác quản lý và kiểm tra.
- Nhiều cán bộ kiểm tra giám sát của cơ quan thuế chưa có kinh nghiệm,
chưa được bồi dưỡng, tập huấn về kỹ năng nhận biết, phát hiện để ngăn chặn các hành vi mua bán hóa đơn.
- Việc cập nhật và thông suốt các văn bản hướng dẫn của Cán bộ công chức đôi lúc chưa kịp thời và chuẩn xác, do văn bản quá nhiều và có những vấn đề khi đi vào thực hiện gặp khó khăn.
- Cơng tác kiểm tra doanh nghiệp vẫn cịn gặp khó khăn và lúng túng đối với các doanh nghiệp cố tình vi phạm trong việc giấu doanh số, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để được khấu trừ thuế hoặc đưa vào chi phí… Việc xử lý các vi phạm cũng gặp nhiều vướng mắc do có quá nhiều văn bản hướng dẫn và chưa có sự nhất quán, nhất là trường hợp một số doanh nghiệp kê khai nhiều hoá đơn của các đơn vị bỏ trốn.
2.3.2.2 Nguyên nhân
- Chính sách của Nhà nước đã tạo điều kiện thơng thoáng cho người nộp
thuế trong việc in ấn, quản lý và sử dụng hóa đơn. Tạo nhiều kẻ hở trong để doanh nghiệp lợi dụng mua bán hóa đơn với nhiều hình thức và thủ đoạn ngày càng tinh vi.
- Pháp chế xử lý mua bán hóa đơn chưa đủ mạnh về cả người mua và người bán, chưa có các vụ điển hình được đưa lên thơng tin đại chúng. Công tác tuyên truyền chưa đa dạng, chưa rộng rãi, chưa đủ hiệu quả để tác động ý thức của Người dân nói chung và Người nộp thuế nói riêng về mua bán hóa đơn.
- Quy trình quản lý cịn chưa đồng bộ, nhiều thủ tục hành chính chồng chéo gây khó khăn trong cơng tác quản lý
- Ý thức chấp hành của các đối tượng sử dụng hóa đơn cịn chưa cao, các hành vi gian lận trong quá trình sử dụng hóa đơn ngày càng tinh vi, khó phát hiện
- Lực lượng cán bộ hoạt động chuyên trách về mảng hóa đơn chứng từ cịn ít nên khơng thể kiểm tra hết các đối tượng sử dụng hóa đơn trên địa bàn.
- Cơ quan thuế chưa được cung cấp thông tin từ các cơ quan chức năng, UBND các xã, thị trấn về các Doanh nghiệp có hiện tượng mua bán hóa đơn.
- Kinh phí hoạt động cịn hạn chế ảnh hưởng lớn đến công tác đi kiểm tra, xác minh.
- Thủ tục thành lập doanh nghiệp đơn giản, tuy đã tạo điều kiện thuận lợi cho các Tổ chức, cá nhân làm ăn chân chính nhưng một số ít tổ chức, cá nhân làm ăn phi pháp đã lợi dụng và đã có rất nhiều doanh nghiệp thành lập nhưng khơng có địa điểm kinh doanh, hoặc chỉ thành lập 1 thời gian mua hố đơn chiếm dụng tiền thuế rồi đó bỏ trốn, sau đó lại tiếp tục sang địa phương khác thành lập doanh nghiệp mới nên việc phát hiện và ngăn chặn các hành vi vi phạm gặp nhiều khó khăn, phức tạp cho cơ quan thuế.
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO CƠNG TÁC QUẢN LÝ HĨA ĐƠN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HƯNG NGUYÊN
3.1 QUAN ĐIỂM, PHƯƠNG HƯỚNG, MỤC TIÊU HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ HÓA ĐƠN TẠI CHI CỤC TRONG THỜI GIAN TỚI
3.1.1 Quan điểm
Để góp phần nâng cao hiệu quả cơng tác quản lý hóa đơn trên địa bàn thời gian tới, Chi cục cần đề ra những quan điểm rõ ràng về cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn. Cụ thể đó là:
- Tích cực tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn, góp phần đấu tranh chống gian lận thuế: Hóa đơn là một loại chứng từ kế tốn đặc biệt. Do khơng giới hạn về mệnh giá nên những tổn thất gian lận hoặc sai sót về hóa đơn gây ra rất lớn, khơng chỉ gây thất thu thuế mà cịn tiếp tay cho hành vi tham nhũng của một bộ phận cán bộ, cơng chức thối hóa, biến chất. Bởi vậy, tìm giải pháp phát huy vai trị của cơng tác quản lý hóa đơn trong quản lý thuế là rất cần thiết.
- Khắc phục những "lỗ hổng" trong quản lý hoá đơn
Theo các cơ quan Thuế, vi phạm trong sử dụng hoá đơn là một trong những vi phạm trốn thuế phổ biến nhất hiện nay do hành lang pháp lý trong lĩnh vực này chưa hoàn thiện. Tuy nhiên, mới đây, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 04/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số
định này nhằm tránh việc doanh nghiệp lợi dụng “lỗ hổng” của Nghị định 51 để gian lận trong kê khai hoàn thuế, gian lận thuế, thời gian có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1-3-2014.
- Siết chặt quản lý sử dụng hóa đơn tự in, đặt in: Ngày 17/1 vừa qua, Chính phủ đã ban hành Nghị định 04/2014/NĐ-CP sửa đổi một số điều về việc quản lý hóa đơn, trong đó có việc siết chặt điều kiện để doanh nghiệp được đặt in, tự in hóa đơn. Theo quy định tại Nghị định này, DN đang sử dụng hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in có hành vi vi phạm về hóa đơn bị xử phạt VPHC về thuế, gian lận thuế sẽ không được tiếp tục sử dụng hóa đơn đã in. Thời hạn cấm sử dụng hóa đơn tự in, đặt in là 12 tháng kề từ ngày có quyết định xử phạt VPHC, trong thời gian này các DN này phải mua hóa đơn do cơ quan thuế phát hành để sử dụng. Các DN thuộc loại rủi ro cao về thuế khi có yêu cầu của cơ quan thuế cũng sẽ phải ngừng sử dụng hóa đơn tự in, đặt in và chuyển sang sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế. Các quy định này sẽ được áp dụng từ ngày 01/03/2014.
- Tăng cường quản lý hóa đơn của người nộp thuế qua công tác thanh tra, kiểm tra:
Công tác thanh tra, kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật thuế của người nộp thuế là một trong những chức năng chính theo cơ chế quản lý thuế hiện nay. Chi cục Thuế Hưng Nguyên cần xác định rõ quan điểm về công tác thanh tra, kiểm tra nhằm giúp người nộp thuế và cán bộ thuế thực hiện
nghiêm các văn bản pháp luật, đồng thời phát hiện, ngăn ngừa và xử lý các hành vi vi phạm về thuế.
3.1.2 Phương hướng
Để công tác quản lý sử dụng hóa đơn được hiệu quả, cần đề ra những phương hướng trong q trình quản lý hóa đơn như:
- Tăng cường sử dụng HĐĐT (hóa đơn điện tử) trong cơ quan Thuế và DN: Bởi thanh tốn bằng hóa đơn điện tử mang lại nhiều lợi ích như: tiết
kiệm được thời gian, chi phí in, vận chuyển, bảo quản, lưu kho; giảm rủi ro thất lạc hóa đơn trong q trình giao dịch mua, bán hàng hóa. Khơng những thế, việc sử dụng HĐĐT còn giúp DN chủ động trong các cơng việc khởi tạo và phát hành hóa đơn. Và sau hai năm nghiên cứu, triển khai về lĩnh vực này, Công ty Điện tốn và Truyền số liệu (VDC) chính thức ra mắt sản phẩm dịch vụ hóa đơn điện tử - VNPT -Einvoice.
- Đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ máy tính trong cơng tác quản lý hóa đơn, hạch tốn kế tốn, kết nối mạng với cơ quan Thuế, quy định nguyên tắc khai thác dữ liệu của các tổ chức, cá nhân đối với các cơ quan Thuế.
- Tiến hành phân loại tổ chức, cá nhân sử dụng hố đơn để có biện pháp quản lý thích hợp, theo hướng: giảm bớt thủ tục về mua và quản lý hoá đơn đối với các tổ chức, cá nhân chấp hành tốt. Các tổ chức, cá nhân vi phạm, tổ chức, cá nhân mới thành lập thì thủ tục mua hố đơn và biện pháp quản lý cần phải chặt chẽ hơn.
- Tăng cường đối thoại với tổ chức, cá nhân sử dụng hoá đơn.
- Cần phải đối thoại với tổ chức, cá nhân sử dụng hoá đơn tại Chi cục Thuế 01 tháng 1 lần để có sự phản ánh, góp ý trực tiếp của DN.
- Tăng cường kiểm tra, phối hợp chặt chẽ với các ngành, các cấp để quản lý hoá đơn, quản lý thuế, chống thất thu cho NSNN, đảm bảo công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho NSNN. Tăng cường kiểm tra khu vực hành chính, sự nghiệp thụ hưởng NSNN để ngăn chặn, phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm về sử dụng hoá đơn trong thanh tốn, quyết tốn tài chính.
3.1.4 Mục tiêu
Đổi mới, nâng cao hiệu quả quản lý hóa đơn trước hết là để đảm bảo chống thất thu thuế, huy động đầy đủ các nguồn thu vào ngân sách nhà nước,
đảm bảo nhu cầu chi tiêu thường xuyên của Nhà nước và dành một phần cho tích luỹ phục vụ sự nghiệp cơng nghiệp hoá, hiện đại hố đất nước.
Mục tiêu của cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn đó là:
- Nâng cao hiệu quả chính sách thuế của Nhà nước, đảm bảo chính sách Thuế phải là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế, động viên được các nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất; khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi mới cơng nghệ, chuyển dịch cơ cấu kinh tế; đảm bảo cho nền kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định và nâng cao đời sống nhân dân.
- Quản lý hóa đơn nhằm đảm bảo sự minh bạch trong sản xuất kinh doanh, tăng sức cạnh tranh của nền kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, bảo đảm lợi ích quốc gia. Quản lý hóa đơn tốt để tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, cơng bằng, thống nhất khơng phân biệt giữa các thành phần kinh tế cũng như giữa các DN trong nước và DN có vốn đầu tư nước ngồi.
- Đổi mới cơng tác quản lý để nhanh chóng hiện đại hố và nâng cao năng lực của bộ máy quản lý; khắc phục các hiện tượng tiêu cực, yếu kém làm cho bộ máy quản lý trong sạch, vững mạnh.
3.1 CÁC GIẢI PHÁP CHUNG
3.1.1 Hồn thiện các chính sách liên quan đến cơng tác quản lý sửdụng hóa đơn dụng hóa đơn
Những bất cập, sai phạm trong lĩnh vực hóa đơn phát sinh từ thực tiễn thời gian qua được xác định là do các quy định của Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính Phủ về lĩnh vực hóa đơn bán hàng hóa cung ứng dịch vụ chưa theo kịp, chưa phải là một chế tài đủ mạnh để xử lý, ngăn ngừa sai phạm. Việc ra đời Nghị định 109/2013/NĐ-CP được kỳ vọng là sẽ giải quyết những tồn tại bằng việc thay thế toàn bộ các chế tài đã
lạc hậu. Các hành vi vi phạm hành chính, hình thức xử phạt và biện pháp khắc phục hậu quả trong lĩnh vực quản lý hóa đơn được quy định tại Chương V của Nghị định 109/2013/ NĐ-CP. Cụ thể:
Đối với hành vi vi phạm hành chính về in hóa đơn: Tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm quy định về tự in hóa đơn và khởi tạo hóa đơn điện tử; hành vi vi phạm quy định về in hóa đơn đặt in có các khung phạt tiền mức thấp nhất là 2 triệu đồng, mức cao nhất là 50 triệu đồng. Tùy theo mức độ vi phạm cịn bị áp dụng hình thức xử phạt bổ sung đình chỉ quyền tự in hóa đơn, quyền khởi tạo hóa đơn điện tử; hoặc đình chỉ in hóa đơn từ 01 tháng đến 03 tháng kể từ ngày quyết định xử phạt có hiệu lực thi hành. Đồng thời, bắt buộc tổ chức, cá nhân vi phạm hành chính phải thực hiện các biện pháp khắc phục hậu quả là buộc phải hủy các hóa đơn được in, được khởi tạo không đúng quy định; buộc phải hủy các hóa đơn cho, bán của khách hàng đặt in này cho khách hàng khác, hoặc hóa đơn giả.
Đối với hành vi vi phạm hành chính về đặt in, mua hóa đơn: Có khung phạt tiền với mức phạt tiền thấp nhất là 2 triệu đồng, mức cao nhất là 50 triệu đồng. Biện pháp khắc phục hậu quả là phải thực hiện hủy các hóa đơn đặt in khơng đúng quy định; hóa đơn được mua đã hết hạn sử dụng; hóa đơn đã mua và chưa lập.
Đối với hành vi vi phạm quy định về phát hành; sử dụng hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ; sử dụng hóa đơn của người mua có khung phạt tiền với mức phạt tiền thấp nhất là 200 nghìn đồng, mức cao nhất là 50 triệu đồng; Biện pháp khắc phục hậu quả là phải thực hiện thủ tục phát hành hóa đơn theo quy định; hủy hóa đơn đã phát hành nhưng chưa lập, khơng cịn giá trị sử dụng.
Đối với hành vi vi phạm quy định về lập, gửi thông báo và báo cáo (trừ thơng báo phát hành hóa đơn) cho cơ quan thuế có mức phạt tiền thấp nhất là 200 nghìn đồng, mức cao nhất là 8 triệu đồng.
Đặc biệt, khi phạt tiền đối với các hành vi vi phạm quy định về hóa đơn nêu trên, mức phạt cụ thể đối với một hành vi khơng có tình tiết tăng nặng hoặc giảm nhẹ là mức trung bình của khung tiền phạt quy định đối với hành vi đó. Mức trung bình của khung tiền phạt được xác định bằng cách chia đôi tổng số của mức tối thiểu cộng mức tối đa. Trường hợp có một tình tiết tăng nặng hoặc giảm nhẹ thì áp dụng mức trung bình tăng thêm hoặc mức trung bình giảm bớt.
Ngồi ra, Nghị định 109/2013/NĐ-CP cũng quy định rõ thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý hóa đơn, đây là điểm khá mới đối với người thi hành công vụ, thể hiện sự khách quan, minh bạch. Theo đó, cơng chức thuế đang thi hành cơng vụ có quyền phạt cảnh cáo, phạt tiền đến 500 nghìn đồng; Đội trưởng đội thuế có quyền phạt cảnh cáo, phạt tiền đến 2,5 triệu đồng; Chi cục trưởng Chi cục Thuế có quyền phạt cảnh cáo, phạt tiền đến 25 triệu đồng và áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả nêu trên.
3.1.2 Giải pháp trong công tác in ấn, phát hành
Giải pháp lâu dài và quan trọng nhất để nâng cao hiệu quả quản lý in ấn, phát hành hóa đơn là giải pháp tin học hóa hệ thống quản lý, đặc biệt trong khâu cấp mã số Thuế, mã số hóa đơn, quản lý dải series hóa đơn đăng ký và series hóa đơn được phép in ấn… Nên khuyến khích DN tự in hóa đơn và sử dụng hệ thống tin học để quản lý cơng tác in ấn hóa đơn, báo cáo DN nộp cho cơ quan quản lý cần được khuyến khích dưới dạng dữ liệu để tiện cho việc xử lý và lưu trữ.
tại các nhà in. Việc quản lý giám sát in ấn nên tập trung vào công tác quản lý các bản in và tem chống làm giả. Với các hành vi in hóa đơn giả cần phải tăng thêm khung hình phạt, đặc biệt là những quy định về xử lý hình sự đối với những đối tượng đặt in và nhận in hóa đơn giả. Về mặt kỹ thuật, cần cải tiến và đưa thêm một số kỹ thuật chống làm giả hóa đơn, ví dụ cải tiến tem chống giả, thêm lơgơ chìm vào các mẫu hóa đơn, thêm các số mã hóa bảo mật để có