1.2 .Khái quát về kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC
3.2 Kiến nghị về phương hướng và giải pháp hoàn thiện kiểm toán khoản mục
3.2.4. Nâng cao chất lượng KTV Error! Bookmark not defined
Công ty phải không ngừng nâng cao chất lượng của các KTV của mình thơng qua việc mở các lớp đào tạo chuyên môn, cập nhật liên tục những thay đổi về chế độ tài chính - kế tốn... Cơng ty nên có chính sách bồi dưỡng riêng cho những nhân viên mới vì đội ngũ nhân viên trẻ có lợi thế về lịng u nghề, sức trẻ, năng động, sáng tạo... và nhược điểm của họ là còn thiếu kinh nghiệm và bản lĩnh nghề nghiệp.
Trong mỗi cuộc kiểm tốn, Cơng ty cần sắp xếp những người có trình độ chun mơn cao, am hiểu luật pháp, đạo đức nghề nghiệp tốt... làm trưởng nhóm kiểm tốn, chịu trách nhiệm về chất lượng cuộc kiểm toán, phát hành báo cáo kiểm toán, đồng thời kết hợp với KTV mới vào nghề để tạo cơ hội cho họ học hỏi chun mơn. Việc bố trí nhân sự cho cuộc kiểm toán một cách hợp lý vừa làm cho cuộc kiểm toán được thực hiện một cách thuận lợi, vừa giảm được áp lực làm việc cho các KTV.
Trên đây là một số giải pháp chung cho tồn bộ q trình thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐ.
3.3. Kiến nghị để thực hiện các giải pháp:
* Kiến nghị với các cơ quan Nhà nước và Bộ tài chính:
Trong xu thế hội nhập kinh tế như hiện nay, KTV độc lập có nhiều cơ hội để phát triển. Do vậy rất cần các cơ quan Nhà nước và Bộ Tài chính tạo các điều kiện như:
- Xây dựng một hành lang pháp lý vững chắc, hoàn thiện hệ thống pháp luật trong lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn. Với tình hình kinh tế thế giới ln biến động và khơng ngừng phát triển do đó các chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn cũng sẽ khơng ngừng thay đổi theo để phù hợp, cụ thể như việc hướng dẫn BCTC khơng dừng lại đơn thuần là quy trình kiểm tốn tổng qt, có thể có hướng dẫn kiểm tốn chi tiết cho từng phần hành, rà soát và hồn chỉnh, bổ sung những điểm cịn chưa phù hợp, chưa thống nhất trong các chuẩn mực và văn bản ban hành.
- Hồn thiện khn khổ pháp lý về trách nhiệm của các cơng ty kiểm tốn đối với chất lượng hoạt động mỗi cuộc kiểm toán, các quy định rõ ràng hơn về
bảo hiểm nghề nghiệp bắt buộc, tăng cường kiểm tra giám sát hoạt động kiểm tốn tại các cơng ty kiểm toán. Xây dựng các chế tài xử phạt hành vi vi phạm đạo đức hành nghề của kiểm toán viên nhằm nâng cao chất lượng KTV.
- Đối với doanh nghiệp có sử dụng vốn Nhà nước, cần có những cơng tác kiểm soát chặt chẽ việc mua sắm, thanh lý TSCĐ tại các doanh nghiệp.
* Kiến nghị với Hội kiểm toán Hành nghề Việt Nam (VACPA)
Hiệp hội nghề nghiệp VACPA là tập hợp của đội ngũ kiểm tốn viên có trình độ lý luận và kinh nghiệm thực tế chuyên sâu về kế tốn, kiểm tốn, những người có uy tín, năng lực và trách nhiệm nghề nghiệp cao. Để hồn thiện quy trình kiểm toán BCTC và kiểm toán khoản mục TSCĐ, hiệp hội cần:
- Tham gia tư vấn, tham mưu cho việc xây dựng các chuẩn mực kế toán, kiểm toán, các văn bản pháp lý điều tiết trực tiếp đến hoạt động của các cơng ty kiểm tốn độc lập.
- Tăng cường việc trao đổi học hỏi, hợp tác với hiệp hội hành nghề trên thế giới, thường xuyên cập nhật những thơng tin về kế tốn, kiểm tốn trong và ngoài nước. Hiệp hội nên tiến hành tổ chức mở hội thảo nhằm hướng dẫn, phổ cập các văn bản pháp luật về hành nghề kiểm toán đến tất cả các hội viên và cá nhân những người hành nghề kế toán, kiểm toán.
- Chuẩn bị tốt cơ sở vật chất, nhân lực chất lượng cao để đào tạo, huấn luyện, đánh giá, kiểm soát chất lượng hành nghề của các cơng ty kiểm tốn.
KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế hội nhập phát triển mạnh mẽ, ta có thể nhận thấy tầm quan trọng của ngành dịch vụ kiểm tốn nói chung và Cơng ty CACC nói riêng. Cơng ty CACC đang cố gắng không ngừng để nâng cao chất lượng, khẳng định vị thế và uy tín của mình trên thị trường, là sự lựa chọn đầu tiên của các doanh nghiệp, tổ chức… khi có nhu cầu kiểm tốn.
Với thời gian thực tập vừa qua tại Cơng ty CACC, em đã được tìm hiểu được rất nhiều thơng tin bổ ích từ phía cơng ty, được tiếp xúc và học hỏi về cơng việc và các kỹ năng kiểm tốn giúp em trau dồi thêm kinh nghiệm, hiểu biết nghề nghiệp qua sự chỉ dẫn hết sức nhiệt tình từ Ban giám đốc và từ các anh chị kiểm tốn viên trong ngơi nhà chung CACC. Điều này cho em có sự chuẩn bị về hành trang trước khi ra trường và sau này.
Với những kinh nghiệm thực tế thu được trong quá trình thực tập và việc chọn đề tài về kiểm toán khoản mục TSCĐ đã giúp em có cái nhìn tổng quan về quy trình kiểm tốn nói chung và kiểm tốn khoản mục TSCĐ nói riêng. Em đã nhận thấy khoản mục TSCĐ là rất quan trọng có ảnh hướng lớn tới nhiều khoản mục khác và cho BCTC. Tuy nhiên kinh nghiệm thực tế chưa nhiều, thời gian thực tập có hạn nên báo cáo chuyên đề thực tập của em khơng tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự góp ý của thầy cơ và các anh chị trong công ty để em hồn thiện chun đề thực tập của mình tốt hơn.
Cuối cùng, em muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc đến các thầy cơ giáo trong khoa Kế tốn – kiểm tốn Học viện Tài Chính và cùng các anh, chị trong Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Thủ đơ CACC đã hướng dẫn và giúp đỡ em hoàn thành bản báo cáo của mình!
Hà Nội, ngày 5 tháng 4 năm 2014
Sinh viên:
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO + Tài liệu tham khảo
1. Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính – Kiểm tốn các chu kỳ chủ yếu– Học viện Tài chính – ThS. Đậu Ngọc Châu ( Chủ biên ) – TS. Nguyễn Viết Lợi
2. Giáo trình Kiểm tốn các thơng tin tài chính khác – TS. Lưu Đức Tuyên – TS. Phạm Tiến Hưng ( Đồng Chủ biên )
3. Giáo trình Kiểm tốn tài chính – GS.TS Nguyễn Quang Quynh – TS. Ngơ Trí Tuệ - NXB Đại học Kinh tế quốc dân, 2006
4. Chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam
5. Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp 6. Giấy tờ làm việc và tài liệu do Công ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Thủ Đơ
CACC cung cấp.
7. Hồ sơ tài liệu đào tạo KTV của Công ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Thủ Đơ CACC
8. Báo cáo tài chính của Cơng ty TNHH X năm 2010, 2011. 9. Hồ sơ kiểm toán mẫu của CACC.
+ Một số Website tham khảo:
www.vacpa.org.vn www.kiemtoan.com www.caccvn.net
DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ * Sơ đồ
- Sơ đồ 1.1: Các bước quy trình kiểm tốn
* Bảng biểu
- Bảng 1.1: Thủ tục khảo sát kiểm soát đối với khoản mục TSCĐ - Bảng 1.2: Kiểm tra các nghiệp vụ tăng TSCĐ
- Bảng 2.1: Các bước thực hiện một cuộc kiểm toán
- Bảng 2.2: Trích giấy tờ làm việc của KTV về đánh giá HTKSNB - Bảng 2.3: Mục tiêu kiểm toán đối với phần hành TSCĐ
- Bảng 2.4: Phân tích sơ bộ về phần hành TSCĐ: (Năm 2011) - Bảng 2.5: Bảng giá trị nhân tố để đánh giá mức trọng yếu: - Bảng 2.6: Bảng xác định mức độ trọng yếu
- Bảng 2.7: Trích bảng cân đối phát sinh TSCĐ của Cơng ty TNHH X - Bảng 2.8: Bảng trích khấu hao tại cơng ty TNHH X
- Bảng 2.9: Tổng hợp kết quả kiểm toán TSCĐ
- Bảng 2.10 - Tổng hợp đối chiếu số liệu hao mòn TSCĐ - Bảng 2.11: Bảng tổng hợp tính lại khấu hao TSCĐ
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn
TSCĐ : Tài sản cố định
BCTC : Báo cáo tài chính
BCKT : Báo cáo kiểm toán
KSNB : Kiểm soát nội bộ
HTKT : Hệ thống kế toán
BCKT : Báo cáo kiểm toán
KTV : Kiểm toán viên
SXKD : Sản xuất kinh doanh
QĐ : Quyết định
BTC : Bộ Tài chính
MỤC LỤC
Lời mở đầu................................................................................................................1
CHƯƠNG 1:Những vấn đề lý luận cơ bản về kiểm tốn và quy trình kiểm tốn TSCĐ trong kiểm toán BCTC...................................................................................3
1.1. Khái quát về kiểm toán BCTC...........................................................................3
1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC.............................................................................3
1.1.2. Mục tiêu và nội dung kiểm toán BCTC...........................................................3
1.1.2.1. Mục tiêu kiểm toán BCTC...........................................................................3
1.1.2.2. Nội dung kiểm toán BCTC...........................................................................3
1.1.3. Một số khái niệm trong kiểm toán BCTC........................................................4
1.1.3.1. Rủi ro và trọng yếu kiểm toán......................................................................4
1.1.3.2. Phương pháp kiểm toán................................................................................5
1.1.3.3. Cơ sở dẫn liệu và bằng chứng kiểm tốn......................................................6
1.1.4. Quy trình kiểm tốn BCTC.............................................................................6
1.2.Khái qt về kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC.......................................8
1.2.1. Khái quát chung về TSCĐ...............................................................................8
1.2.1.1. Khái niệm, vai trò, đặc điểm TSCĐ:...........................................................8
1.2.1.2. Yêu cầu quản lý TSCĐ.................................................................................9
1.2.2. Mục tiêu, căn cứ, đánh giá trọng yếu và rủi ro thường gặp TSCĐ trong kiểm toán BCTC.......................................................................................................9
1.2.2.1. Mục tiêu, căn cứ và đánh giá trọng yếu TSCĐ trong kiểm toán BCTC........9
1.2.2.2. Các rủi ro thường gặp TSCĐ trong kiểm tốn BCTC.................................11
1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC........................12
1.3.1. Lập kế hoạch kiểm toán.................................................................................12
1.3.2. Thực hiện kiểm toán......................................................................................14
1.3.2.1. Thực hiện các thử nghiệm kiểm sốt..........................................................14
1.3.2.2. Thực hiện các thủ tục phân tích..................................................................16
1.3.2.3. Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết........................................................17
1.3.2.3.1 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ...........................................17
1.3.2.3.2. Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản..............................................................20
1.3.2.3.4. Kiểm tra chi tiết chi phí khấu hao............................................................22
1.3.3. Kết thúc kiểm tốn........................................................................................23
CHƯƠNG 2.Thực trạng quy trình kiểm tốn TSCĐ trong Kiểm tốn BCTC do cơng ty TNH Kiểm tốn tư vấn Thủ Đơ CACC thực hiện........................................:
2.1. Tổng quan chung về cơng ty TNHH dịch vụ Kiểm tốn và tư vấn Thủ Đơ CACC......................................................................................................................24
2.1.1 Q trình hình thành và phát triển..................................................................24
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý.................................................................................25
2.1.3 Các dịch vụ do công ty cung cấp...................................................................26
2.1.4. Sơ lược quy trình kiểm tốn BCTC tại Cơng ty Kiểm tốn CACC...............27
2.1.4.1. Lập kế hoạch kiểm toán..............................................................................27
2.1.4.2. Thực hiện kiểm tốn...................................................................................29
2.1.4.3. Hồn thành: Chuẩn bị và phát hành Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý. . .30
2.2.Thực trạng kiểm toán TSCĐ trong kiểm tốn BCTC do cơng ty TNHH dịch vụ kiểm tốn và tư vấn Thủ Đơ CACC thực hiện....................................................33
2.2.1. Giới thiệu về cuộc kiểm tốn BCTC tại Cơng ty X.......................................33
2.2.1.1. Lập kế hoạch kiểm toán:.............................................................................33
2.2.1.2. Thực hiện kiểm toán:.................................................................................33
2.2.1.3. Kết thúc kiểm toán:....................................................................................60
2.2.2. Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ trong kiểm tốn BCTC do Cơng ty CACC thực hiện...................................................................................38
2.2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán..............................................................................38
2.2.2.2. Thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐ....................................................73
2.2.2.3. Giai đoạn kết thúc.......................................................................................38
2.3. Nhận xét, đánh giá về thực trạng Kiểm tốn Khoản mục TSCĐ trong kiểm tốn BCTC ( do cơng ty CACC thực hiện) 2.3.1. Ưu điểm của quy trình kiểm tốn BCTC và kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm tốn BCTC tại Cơng ty CACC..............................................................50
2.3.2. Hạn chế của quy trình kiểm tốn BCTC và kiểm tốn khoản mục TSCĐ trong kiểm tốn BCTC tại Cơng ty CACC..............................................................52
CHƯƠNG 3. Một số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ trong kiểm tốn BCTC do cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Thủ Đô
CACC thực hiện......................................................................................................54
3.1. Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm tốn TSCĐ trong kiểm toán BCT
3.2 Kiến nghị về phương hướng và giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục TSCĐ trong kiểm tốn BCTC do cty CACC thực hiện 3.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán..................................................................55
3.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán.......................................................................55
3.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán.........................................................................58
3.2.4. Nâng cao chất lượng KTV..........................Error! Bookmark not defined.58 3.3. Kiến nghị để thực hiện các giải pháp................................................................58
Kết luận...................................................................................................................61
Danh mục tài liệu tham khảo...................................................................................62
Danh mụcbảng biểu sơ đồ.......................................................................................63
Danh mục từ viết tắt................................................................................................64