* Cỏc nghiệp vụ hạch toỏn tiền lương tại cụng ty
- Cuối thỏng, kế toỏn tiến hành tớnh tiền lương và cỏc khoản phụ cấp theo quy định: Nợ TK 622 : Chớ phớ nhõn cụng trực tiếp
Nợ TK 642 : Chi phớ quản lý doanh nghiệp. Cú TK 334(1) : Phải trả cụng nhõn viờn.
Vớ dụ:
Trong thỏng 4/2010 kế toỏn tớnh ra lương phải trả cho CBCNV của cụng ty như sau:
- Lương bộ phận trực tiếp: 136.877.500 đ - Lương bộ phận quản lý: 127.277.230 đ Kế toỏn tiến hành định khoản như sau: Nợ TK 622 : 136.877.500 đ
Nợ TK 642 : 127.277.230 đ
Cú TK 334(1) : 264.154.730 đ
- Cuối thỏng, tiền thưởng phải trả người lao động của doanh nghiệp tớnh trờn 5% doanh thu:
Nợ TK 431(1) Cú TK 334
Vớ dụ:
Thỏng 4/2010, cụng ty trớch 5% doanh thu như định kỳ vào quỹ khen thưởng. Tổng số tiền trớch là 21.651.697đ. Bộ phận tổ chức hành chớnh được 15% tổng quỹ khen thưởng. Kế toỏn phản ỏnh số tiền thưởng trớch từ quỹ khen thưởng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp như sau:
Số tiền thưởng bộ phận quản lý = 15% x 21.651.697 = 3.247.755 đ Kế toỏn định khoản như sau :
Nợ TK 431(1): 3.247.755 đ
Cú TK 334(1) : 3.247.755 đ
Vớ dụ:
Ngày 15/04/2010 lương của nhõn viờn Đỗ Văn Hoà trong phũng kinh doanh của cụng ty xin tạm ứng trước lương thỏng 04/2010 là 1.000.000 đ . Căn cứ vào :
+ ) Giấy đề nghị tạm ứng (phụ lục 12) +) Phiếu chi (phụ lục 13)
Kế toỏn định khoản như sau :
Nợ TK 334(1) : 1.000.000 đ Cú TK 111 : 1.000.000 đ
Vớ dụ:
Ngày 18/04/2010 nhõn viờn Ngụ Tuấn Anh đi cụng tỏc về nhận lương thỏng 03/2010 của mỡnh bằng tiền mặt số tiền 3.450.000đ. Căn cứ vào chứng từ liờn quan, kế toỏn định khoản như sau
Nợ TK 338(8) : 3.450.000 đ Cú TK 111: 3.450.000 đ
Ngày 02/04/2010 nhõn viờn vật tư Phạm Thanh Nhàn bị khấu trừ vào tiền lương thỏng 04/2010 là 350.000đ do giao hàng trễ thời gian quy định trong hợp đồng với khỏch hàng. Căn cứ vào chứng từ liờn quan, kế toỏn hạch toỏn như sau:
Nợ TK 334: 350.000 đ
Cú TK 138(8): 350.000 đ
* Cỏc nghiệp vụ hạch toỏn cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty
- Cỏc khoản khấu trừ vào lương và thu nhập của cụng nhõn viờn và người lao động khỏc của doanh nghiệp như BHYT, BHXH…
Nợ TK 33411 : Cỏc khoản khấu trừ vào lương của CBCNV
Cú TK 338 (3383, 3384, 3389): Trớch theo tỷ lệ quy định
Vớ dụ:
Căn cứ vào bảng thanh toỏn lương 4/2010 của cụng ty kế toỏn tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 33411 : 22.453.152 đ Cú TK 338 : 22.453.152 đ
CT: 338(3) : 15.849.284 đ (264.154.730 x 6%) 338(4) : 3.962.321 đ (264.154.730 x 1,5%) 338(9) : 2.641.547 đ (264.154.730 x 1%)
Ngoài ra, cụng ty cũn tiến hành trớch lập quỹ cụng đoàn riờng tại cụng ty = Lương thực tế x 2%
Nợ TK 33411 : 5.238.095 đ
Cú TK 338(2) : 5.238.095 đ
- Hàng thỏng trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN vào chi phớ sản xuất, kinh doanh tỷ lệ theo luật hiện hành :
Nợ TK 622 : Chi phớ nhõn cụng trực tiếp . Nợ TK 627 : Chi phớ sản xuất chung.
Cú TK 338 : Trớch theo tỷ lệ quy định
Vớ dụ:
Căn cứ vào bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương thỏng 4/2010, kế toỏn định khoản: (Phụ lục 14) Nợ TK 622 : 30.113.050 đ Nợ TK 642 : 28.000.991 đ Nợ TK 334 : 22.453.152 đ Cú TK 338 : 80.567.193 đ CT: 338(2) : 5.283.095 đ 338(3) : 58.114.041 đ 338(4) : 11.886.963 đ 338(9) : 5.283.095 đ
- Thanh toỏn cỏc khoản phải trả cụng nhõn viờn và người lao động khỏc của doanh nghiệp:
Nợ TK 334 : Phải trả cụng nhõn viờn. Cú TK 112(1), 111(1)
Vớ dụ:
Trong thỏng 4/2010 tiền lương phải trả cho CBCNV bằng chuyển khoản là: Nợ TK 33411 : 264.154.730 đ
Cú TK 112(1) : 264.154.730 đ - Nộp BHXH, KPCĐ, BHTN cho cơ quan quản lý:
Nợ TK 338 : Phải trả, phải nộp khỏc. Cú TK 111, 112.
Vớ dụ:
Ngày 30/4/2010, cụng ty đó chuyển tiền nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN thỏng 4/2010 cho cơ quan BHXH quận Thanh Xuõn, số tiền là: 80.567.193 đ, kế toỏn tiến hành lập UNC tại Ngõn hàng BIDV chi nhỏnh Thanh Xuõn:
Nợ 338(4) : 11.886.963 đ Nợ 338(9) : 5.283.095 đ
Cú TK 112(1) : 80.567.193 đ
Cuối thỏng căn cứ và cỏc chứng từ liờn quan kế toỏn tiến hành vào sổ cỏi TK 334 và TK 338 (phụ lục 14 và 15)
CHƯƠNG III
MỘT SỐ í KIẾN GểP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI
CễNG TY
CỔ PHẦN SẢN PHẨM VÀ DỊCH VỤ CHUYấN NGHIỆP