1.9.2Tài khoản sử dụng : sử dụng TK 8211
1.10. Kế toán xác ñịnh kết quả kinh doanh
1.10.1 Khái niệm:
Xác ựịnh kết quả kinh doanh phản ánh kết quả hoạt ựộng kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp, ựây là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá thành của toàn bộ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ ựã tiêu thụ và thuế phải nộp theo quy ựịnh của nhà nước (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) của từng kỳ kế toán.
1.10.2 Tài khoản sử dụng: Sử dụng TK 911- Xác ựịnh kết quả kinh
doanh
− Sử dụng TK 911 ỘXác ựịnh kết quả kinh doanhỢ ựể tổng hợp toàn bộ thu nhập và chi phắ của hoạt ựộng kinh doanh trong một kỳ kế toán ựể tiến hành xác ựịnh KQKD.
TK 911
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ ựã tiêu thụ
- Chi phắ quản lý Doanh nghiệp - Chi phắ hoạt ựộng tài chắnh
- Kết chuyển số lãi trước thuế trong kỳ
- DT thuần về số sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ
- DT cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm giá
- Thực lỗ về các HđKD trong kỳ TK 911 khơng có số dư cuối kỳ
1.10.3 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
- Cuối kì kết chuyển giá vốn sang TK 911 xác ựịnh kết quả kinh doanh
3334 8211 911
CP thuế TNDN tạm nộp Kết chuyển sang TK
Nợ TK 911: Xác ựịnh kết quả kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán
- Cuối tháng kết chuyển doanh thu sang TK 911 xác ựịnh kết quả kinh doanh Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng
Có TK 911: Xác ựịnh kết quả kinh doanh - Cuối tháng kết chuyển doanh thu hoạt ựộng tài chắnh sang TK 911
Nợ TK 515: Doanh thu hoạt ựộng tài chắnh
Có TK 911: Xác ựịnh kết quả kinh doanh - Cuối tháng kết chuyển chi phắ quản lý doanh nghiệp sang TK 911 Nợ TK 911: Xác ựịnh kết quả kinh doanh
Có TK 642: Chi phắ quản lý kinh doanh - Cuối tháng kết chuyển chi phắ tài chắnh
Nợ Tk 911: Xác ựịnh kết quả kinh doanh Có Tk 635: Chi phắ tài chắnh
- Cuối tháng kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 Nợ TK 711: Thu nhập khác
Có TK 911: Xác ựịnh kết quả kinh doanh - Cuối tháng kết chuyển chi phắ khác sang TK 911
Nợ Tk 911: Xác ựịnh kết quả kinh doanh Có Tk 811: Chi phắ khác
- Cuối tháng Kết chuyển chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 911: Xác ựịnh kết quả kinh doanh
Có TK 821: Thuế TNDN phải nộp
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển lãi kết quả hoạt ựộng sản xuất kinh doanh Nợ TK 911: Lãi
Có TK 421:
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển lỗ kết quả hoạt ựộng sản xuất kinh doanh Nợ TK 421
SVTT: Trần Thị Thu Hồng Trang 28 MSSV: 8108028SBT
Sơ ựồ 1.13: Sơ ựồ xác ựịnh kết quả kinh doanh
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Kết chuyển chi phắ quản lắ doanh nghiệp
Kết chuyển chi phắ hoạt ựộng tài chắnh
635
Kết chuyển chi phắ bán hàng
Kết chuyển chi phắ khác, Chi phắ thuế
641
642
811, 8211
632 911 511
Kết chuyển doanh thu
Kết chuyển doanh thu hoạt ựộng tài chắnh
Kết chuyển doanh thu khác 515 711 421 Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ 421
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC đỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI CÔNG TY TNHH đIỆN LẠNH MIDEA(VN) 2.1. Tổng quan về công ty TNHH đIỆN LẠNH MIDEA (VN)
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Tên công ty : Công ty TNHH đIỆN LẠNH MIDEA (VIỆT NAM)
Tên giao dịch: MIDEA AIR Ờ CONDITIONING EQUIPMENT( VIỆT NAM) CO. LTD.
Tên viết tắt : MIDAC VN
Logo:
Biểu tượng:
SVTT: Trần Thị Thu Hồng Trang 30 MSSV: 8108028SBT
Công ty TNHH điện Lạnh Midea (Việt Nam) ựược xây dựng trên 75000m2, ựịa chỉ: Lô D-5A-CN, D-5C-CN, D-5E-CN, KCN Mỹ Phước 3, Huyện Bến Cát, Tỉnh Bình Dương
Cơng ty TNHH điện Lạnh Midea ( Việt Nam) là công ty 100% vốn nước ngoài, hoạt ựộng theo giấy phép ựầu tư số: 462045000173 ngày 01 tháng 06 năm 2007 cấp bởi Ban quản lý các khu cơng nghiệp tỉnh Bình Dương.
Nhà ựầu tư là MIDEA ELECTRIC INVESTMENT(BVI). LTD, giấy phép thành lập số: 616230 cấp ngày 23 tháng 9 năm 2004, ựịa chỉ trụ sở chắnh tại: PO Box3340, Road Town, Tortola, British Virgin, là cơng ty 100% vốn nước ngồi của công ty TNHH cổ phần ựiện khắ Midea Quảng đông. Công ty TNNH cổ phần ựiện khắ Midea Quảng đông là một công ty chuyên sản xuất các sản phẩm ựiện gia dụng của Trung Quốc, lên thị trường chứng khoán tại sàn giao dịch Thẩm Quyến( mã cổ phiếu là: 000527).
2.1.2. Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh
Là cơng TNHH, hoạt ựộng kinh doanh dưới hình thức sản xuất. Ngành nghề kinh doanh: Gia công, sản xuất các loại sản phẩm ựiện máy gia dụng, linh kiện ựiện tử và các thiết bị khuôn nhựa liên quan( gồm: máy lạnh, tủ lạnh, máy giặt).
Công ty TNHH điện Lạnh Midea tuy chỉ mới thành lập nhưng sau nhiều nỗ lực củng cố bộ máy quản lý cũng như từng bước ổn ựịnh công tác sản xuất thì cho tới thời ựiểm này mọi hoạt ựộng của công ty ựã ựi vào quỹ ựạo và ựang trên ựà phát triển rất tốt ựẹp.
Với phương châm "khách hàng là thượng ựế" và "chất lượng sản phẩm là hàng đầu" cơng ty ựã và ựang không ngừng ựầu tư cho các thiết bị máy móc cho sản xuất nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, cũng như nâng cao năng suất lao ựộng. Nhờ vậy công ty càng tạo ựược sự tin tưởng của khách hàng và ngày càng có nhiều khách hàng thường xuyên như: Cty CP Thương Mại Nguyễn Kim, Cty TNHH Thành DanhẦ
Ngoài những khách hàng thường xuyên trong nước, công ty cũng mở rộng ra thị trường nước ngoài và ựã nhận ựược những hợp ựồng xuất khẩu ựáng kể.
Trong quá trình hoạt ựộng sản xuất, công ty không tránh khỏi sự cạnh tranh gay gắt của các mặt hàng ngoại về giá cả, mẫu mã, chất lượng sản phẩm, sự cạnh
tranh của các cơng ty cùng ngành, tình hình biến ựộng nhân sự của các công ty,Ầ người ta thường nói: "Thương trường là chiến trường". Do đó trong thời gian tới, công ty vẫn tiếp tục ựổi mới, tiếp xúc thị trường nhiều hơn ựể nắm bắt thông tin thị hiếu của khách hàng nhằm kịp thời ựáp ứng ựược nhu cầu của thị trường.
Sản phẩm của công ty khá ựa dạng, dưới ựây là một số mẫu sản phẩm của công ty sản xuất ra:
:
2.1.3. đặc ựiểm và quy trình hoạt ựộng sản xuất kinh doanh
Cơng tác kinh doanh của cơng ty có một số ựặc ựiểm sau:
- Phương thức kinh doanh của Cơng ty theo hình thức: Bán bn, bán lẻ - Hình thức hoạt ựộng: Sản xuất và tiêu thụ
- Lĩnh vực hoạt ựộng: Trong nước và nước ngồi
- Phương thức thanh tốn: Thanh tốn ngay và thanh tốn chậm.
- Cơng tác giao nhận và vận chuyển hàng: Hầu hết việc giao hàng ựược thực hiện ngay tại kho của công ty và giao tận nơi cho khách hàng.
đặc ựiểm tổ chức sản xuất của công ty: Công nghệ sản xuất là sự kết hợp giữa sản xuất cơ khắ với sản xuất ựiện tử, ựặc ựiểm quy trình cơng nghệ kiểu liên tục, dây chuyền sản xuất ựồng bộ khép kắn, sản phẩm phải trải qua nhiều khâu chế biến khác nhau mỗi khâu công nghệ ựược giao cho một phân xưởng sản xuất phụ trách.
SVTT: Trần Thị Thu Hồng Trang 32 MSSV: 8108028SBT
2.1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Cùng với sự mở rộng quy mô trong lĩnh vực hoạt ựộng sản xuất kinh doanh, bộ máy tổ chức quản lý của công ty cũng ngày càng ựược hồn thiện và hoạt ựộng có hiệu quả hơn. điều này ựược thể hiện qua sơ ựồ bộ máy tổ chức của công ty ở trên. Mơ hình cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của cơng ty là mơ hình trực tuyến chức năng, thực hiện tốt nguyên tắc tổng giám ựốc, trực tiếp lãnh ựạo từng bộ phận ựộc lập nhau, do đó tận dụng ựược hết năng lực của mỗi cán bộ công nhân viên. Bên dưới là một hệ thống các phòng ban chức năng, mỗi phòng ban thực hiện chức năng và nhiệm vụ của riêng mình.
Tổng giám ựốc: đứng ựầu bộ máy quản lý công ty, trực tiếp lãnh ựạo, ựiều
hành mọi hoạt ựộng của công ty, ựại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm toàn bộ kết quả kinh doanh của công ty, ựại diện ký kết các hợp ựồng kinh tế với bên ngồi, theo dõi tình hình mua bán, thực hiện ựầy ựủ nghĩa vụ ựối với Nhà Nước.
Bộ phận hành chắnh nhân sự: Quản lý các hạng mục ựầu tư của công ty Việt Nam vì đây là cơng ty có đầu tư từ nước ngoài, ựề xuất những ý kiến kinh doanh ựể ựạt ựược hiệu quả kinh tế cao và nghiên cứu các phương án kinh doanh.
Hành chắnh nhân sự Bộ phận kinh doanh Kế toán tài vụ Thu mua Quản lý chất lượng Sản xuất Kỹ thuật Bán hàng Hậu mãi Marketing Máy ựiều hòa nhiệt ựộ Tủ lạnh Máy giặt Xuất nhập khẩu Tổng giám ựốc
Có chức năng thực hiện công tác pháp chế hành chắnh quản trị và ựời sống, tổ chức cán bộ, ựào tạo lao ựộng tiền lương, các chế độ chắnh sách ựối với người lao ựộng như chế ựộ bảo hiểm nghỉ phép, ốm ựau, sinh sảnẦ
Bộ phận xuất nhập khẩu: Tổ chức tốt khâu xuất nhập khẩu, trực tiếp làm các
thủ tục xuất, nhập khẩu của công ty, lập kế hoạch sản xuất hàng hóa nội ựịa, lập các ựơn ựặt hàng hợp ựồng xuất khẩu.
Bộ phận kế toán tài vụ: Bộ phận này có nhiệm vụ tổ chức, quản lý tồn bộ tài
chắnh của cơng ty, cân ựối các nguồn vốn, theo dõi và hạch tốn tồn bộ các nghiệp vụ, các mặt hoạt ựộng kinh doanh và phân tắch hoạt ựộng kinh tế, tắnh tốn có hiệu quả. Lập các báo cáo hoạt ựộng của Công ty theo biểu mẫu quy ựịnh
Bộ phận thu mua: Có nhiệm vụ khai thác và quản lý nhà cung ứng nguyên vật
liệu ựầu vào luôn ựầy ựủ, kịp thời, xử lý các tình huống về giá cả ựầu vào như thế nào là hợp lý nhất.
Bộ phận quản lý chất lượng: Kiểm tra chất lượng và quản lý vật liệu từ khâu
nhập kho cho ựến khi ựưa vào sản xuất, kèm theo đó cũng kiểm tra chất lượng sản phẩm khi ựã ựược sản xuất có đạt ựược ỵêu cầu hay chưa. Qua thử nghiệm mẫu ngoài thị trường ựể biết ựược chất lượng sản phẩm có sự thay ựổi thì kịp thời xử lý ựể người tiêu dung càng tin cậy vào sản phẩm của cơng ty.
Phịng kỹ thuật: Thiết kế bản vẽ vật liệu khách quan, phụ trách chỉ ựạo kỹ thuật
sản xuất phụ lắp ráp, khống chế chất lượng sản xuất và các vấn ựề cần chỉnh sửa của sản phẩm. Sữa chữa và xác nhận vật liệu về xưởng, phụ trách tem, vật liệu đóng gói.
Bộ phận sản xuất: Phụ trách nhận các ựơn đặt hàng và cơng việc quản lý sản xuất của máy ựiều hòa, máy giặt, tủ lạnh. Và hỗ trợ kế hoạch sản xuất và những công việc tổ chức liên quan ựến sản xuất. Quản lý việc nhập khẩu những nguyên vật liệu nhập từ Trung Quốc cùng với việc xuất khẩu thành phẩm ra nước ngoài tiên thụ.
Bộ phận sản xuất kinh doanh: Bộ phận này làm việc tại các văn phịng đại diện ở cả 3 khu vực Bắc- Trung- Nam, cụ thể là Hà Nội- đà Nẵng- Thành phố Hồ Chắ Minh. đây là bộ phận tiêu thụ sản phẩm. để ựáp ứng yêu cầu của người
SVTT: Trần Thị Thu Hồng Trang 34 MSSV: 8108028SBT
khách hàng nhằm ựưa ra các chắnh sách thu hút khách hàng mới và duy trì khách hàng cũ.
Marketing: Có nhiệm vụ nghiên cứu nhằm ựịnh dạng thị trường, lựa chọn các
kênh tiêu thụ tốt nhất và ựưa ra các chắnh sách khuyến mãi nhằm thu hút khách hàng tiềm năng. Ngồi ra bộ phận marketing cịn làm việc với công ty quảng cáo và phát triển các cơng cụ giúp bộ phận bán hàng có thể thu hút ựược nhiều khách hàng hơn ựể tăng doanh số.
Hậu mãi: Với chắnh sách bán hàng nhằm duy trì khách hàng cũ và khai thác
khách hàng mới nên bộ phận này sẽ dựa vào hồ sơ khách hàng ựể có những chắnh sách quan tâm khách hàng hợp lý.
2.1.5. Tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty
Bộ máy tổ chức kế tốn của cơng ty ựược tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung, tồn Cơng ty chỉ tổ chức một phịng kế tốn chịu trách nhiệm tồn bộ cơng tác kế tốn, thống kê tài chắnh trong cơng ty.
Bộ máy kế tốn có vai trị quan trọng trong việc quản lý các hoạt ựộng sản xuất kinh doanh của cơng ty. Nó thực hiện chức năng thu nhận và xử lý thông tin kinh tế tài chắnh cho các ựối tượng có liên quan. Bộ máy kế tốn có nhiệm vụ tham mưu, hỗ trợ cho Giám ựốc tài chắnh trong cơng tác ựầu tư liên doanh liên kết. Cụ thể, bộ máy kế tốn có các nhiệm vụ sau:
Tổ chức hạch toán kế toán: phản ánh ựầy ựủ, chắnh xác tình hình biến ựộng tài sản trong quan hệ với nguồn vốn.
+ Lập và trình bày các Báo cáo cần thiết theo quy ựịnh.
+ Tổ chức cơng tác phân tắch tình hình tài chắnh của cơng ty để ựề xuất những biện pháp kịp thời cho việc ra quyết ựịnh của nhà quản lý.
+ Thực hiện công tác xử lý và bảo quản chứng từ theo quy ựịnh.
+ Tổ chức công tác, phổ biến kịp thời các chế ựộ thể lệ quy ựịnh, quy chế tài chắnh mới ban hành.
+ Hướng dẫn, bồi dưỡng, nâng cao trình độ cho ựội ngũ nhân viên kế tốn. để hồn thành tốt nhiệm vụ của mình, phịng kế toán giao quyền và ựịnh rõ chức năng, nhiệm vụ cho từng thành viên:
Sơ ựồ tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty
∗∗∗∗Giám đốc tài chắnh: Là người ra mọi quyết ựịnh trong vấn đề tài chắnh của
Công ty và chịu trách nhiệm với Tổng giám ựốc về những quyết ựịnh ựó.
*Kế toán trưởng: điều hành mọi bộ phận kế toán của Công ty, chịu trách nhiệm
kiểm tra mọi chế độ tài chắnh và chế ựộ hạch toán, kiểm tra và lập báo cáo tài chắnh theo chế ựộ Nhà Nước và của doanh nghiệp quy ựịnh. Ngồi ra kế tốn trưởng còn chịu trách nhiệm trước Giám ựốc tài chắnh về tình hình của Cơng ty và tham mưu cho Giám ựốc tài chắnh.
∗∗∗∗ Kế toán tổng hợp: Kiểm tra, giám sát tất cả các kế toán thành viên. Tập hợp
thơng tin từ kế tốn viên làm cầu nối với kế toán trưởng. Chịu trách nhiệm kiểm tra và thực hiện các nghiệp vụ kế toán chung, các khoản thanh tốn và các cơng việc chung trong phịng kế tốnẦ
Quản lý cơng việc tài vụ: hạch tốn, khống chế tiêu thụ, quản lý hệ thống, kiểm tra công việc tài vụ, biên chế báo biểu Trung Quốc, quản lý thẩm toán dự tắnh và
Giám ựốc tài chắnh Kế toán trưởng Kế toán TSCđ Kế toán giá thành Kế tốn cơng nợ Kế tốn tiền lương Kế toán thuế Kế toán bán hàng Quản lý kho vật tư Kế toán thanh toán, thủ quỹ Kế toán tổng hợp Phịng kế tốn tài vụ
SVTT: Trần Thị Thu Hồng Trang 36 MSSV: 8108028SBT
∗∗∗∗Kế toán tài sản cố ựịnh: Hạch toán chứng từ, ghi nhận tài sản cố ựịnh và lưu
hồ sơ tài sản cố ựịnh.
∗∗∗∗Kế toán giá thành: Tắnh giá thành của từng sản phẩm trong công ty, quản lý
khống chế giá thành nhà xưởng.
∗∗∗∗Kế toán thuế: Báo cáo thuế và báo cáo thống kê hàng tháng. Kiểm tra số phát
sinh giữa báo cáo thuế. Quản lý bán hàng, mặt hàng giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu, ựịnh kỳ kế hoạch và dự tắnh thuế, báo cáo và nộp thuế theo pháp luật cho cục thuế, ựối chiếu thuế với kế tốn, phân tắch chấp hành theo quy ựịnh của pháp luật.
∗∗∗∗ Kế tốn cơng nợ: Phát hành hóa đơn tài chắnh, ghi nhận, theo dõi và lập báo
cáo tình hình cơng nợ phải thu. Chịu trách nhiệm về các loại hàng xuất bán, nắm