2.2 .Tổ chức hệ thống kế tốn tại Cơng ty TNHH cơ khí đúc Lộc Nam
2.3. Các phần hành kế tốn của Cơng ty
2.3.4. Kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương
Trong những năm qua, do bố trí đầy đủ cơng ăn việc làm Cơng ty TNHH cơ khí đúc Lộc Nam đã sử dụng lao động tương đối hợp lý và có hiệu quả. Tận dụng lao động một cách tối đa mà vẫn đảm bảo theo quy định của Nhà nước.
Lao động là một trong những yếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất. Lao động là nhân tố quan trọng ảnh hưởng tới kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vấn đề chọn cơ cấu, bố trí và sử dụng lao động một cách có khoa học, hợp lý là nhân tố tích cực thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh.
Tài khoản sử dụng:
- TK 334 “Phải trả người lao động”
- TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (Trong đó chi tiết :TK 338(2): “Kinh phí cơng
đồn” ;TK 338(3): “Bảo hiểm xã hội”; TK 338(4): “Bảo hiểm y tế”, TK 338(9): “Bảo hiểm thất nghiệp”. Và các tài khoản đối ứng liên quan khác .
Chứng từ sử dụng : - Phiếu nhập kho - Đơn giá định mức
- Bảng chấm công, Bảng chấm công làm thêm giờ - Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành…
Sổ sách sử dụng : - Bảng thanh toán lương
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH - Bảng kê các khoản trích theo lương - Sổ chi tiết :TK 334 ,TK 338….
Các hình thức trả lương trong cơng ty :
- Tiền lương sản phẩm: Được tính trên cơ sở số lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho và đơn giá sản phẩm được phê duyệt.
- Tiền lương phát sinh: Các vướng mắc kỹ thuật và công việc phát sinh giờ cơng lao
động ngồi giờ hệ thống định mức đã ban hành cho các sản phẩm, các cơ quan chức năng hoặc phân xưởng có trách nhiệm thơng báo với phịng Tài chính- Kế tốn bằng phiếu báo việc, phiếu chế thử sản phẩm để phịng Tài chính- Kế tốn kiểm tra, theo dõi định mức lao động làm cơ sở đề nghị Cơng ty thanh tốn.
- Tiền lương theo thời gian theo công thức sau:
Lương theo
thời gian = 180.000đ X Ngày cơng thực tế
Các khoản trích theo lương :
Cơng ty thực hiện các khoản trích theo lương theo đúng quy định của nhà nước: Trích BHXH 26% lương cơ bản, trong đó cơng ty chịu 18% và người lao động
chịu 8%.
Trích BHYT 4,5% lương cơ bản, trong đó cơng ty chịu 3% và người lao động chịu 1,5%
Trích kinh phí cơng đồn 2% trên lương thực tế, do cơng ty chịu tồn bộ.
2.3.5. Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:
Chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm xây lắp là các chỉ tiêu quan trọng luôn được các doanh nghiệp quan tâm vì nó gắn liền với kết quả hoạt động sản xuất kinh
Lương sản
phẩm =
Số lượng SP hoàn thành nhập
kho
X Đơn giá tiền lương
doanh. Tổ chức hạch tốn đúng, đủ, hợp lý, chính xác chi phí và giá thành sản phẩm có ý nghĩa rất lớn trong cơng tác quản lý chi phí và giá thành sản phẩm từ đó kiểm sốt tính hợp lý, hợp pháp của chi phí phát sinh ở DN nói chung và các tổ đội sản xuất nói riêng.
2.3.5.1 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất
Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất: bao gồm chi phí NVLTT (TK 621), chi phí NCTT (TK 622), chi phí SXC (TK 627).
Chứng từ gồm có : Phiếu báo nhập kho thành phẩm,Biên bản kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang ,Bảng phân bổ TK621, TK622, TK627, Các hóa đơn chứng từ hợp lệ khác.
Chi phí NVLTT: đồng, thiếc, chì, kẽm, than, củi,…
Chi phí ngun vật liệu trực tiếp bao gồm: Chi phí về các loại ngun vật liệu chính, vật liệu phụ, cơng cụ, dụng cụ... dùng trực tiếp cho sản xuất, chế tạo sản phẩm. Trường hợp doanh nghiệp mua bán thành phẩm để gia cơng, lắp ráp thêm thì cũng được hạch tốn vào chi phí ngun vật liệu trực tiếp. Việc tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào đối tượng có thể tiến hành theo phương pháp trực tiếp hoặc phân bổ gián tiếp. Đối với những nguyên vật liệu khi xuất dùng có liên quan trực tiếp đến từng đối tượng tập hợp chi phí riêng biệt thì hạch tốn trực tiếp cho đối tượng đó. Trường hợp nguyên vật liệu xuất dùng có liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí, khơng thể tổ chức hạch tốn riêng được thì phải phân bổ gián tiếp để phân bổ cho các đối tượng có liên quan. Tiêu thức phân bổ thường được sử dụng là định mức tiêu hao, hệ số, trọng lượng, số lượng sản phẩm...
VD1-a: Trong tháng 03/2015 công ty sản xuất hạc đồng cao 2,2m theo đơn đặt
hàng, tập hợp Chi phí NVLTT phát sinh, kế tốn kiểm tra tính chính xác của chứng từ phát sinh, kế toán định khoản:
Nợ TK 621: 42.000.000 Có TK 152: 42.000.000
Phương pháp kế tốn:
Căn cứ vào bảng lương, bảng phân bổ tiền để hạch toán như sau: Nợ TK 622: 12.000.000
Có TK 334: 12.000.000
Chi phí sản xuất chung: Gồm các chi phí liên quan đến phục vụ, quản lý cho
hoạt động ở phân xưởng như chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương.
Phương pháp kế toán:
Căn cứ vào phiếu xuất kho, các chứng từ thanh toán, bảng phân bổ lương để hạch toán như sau:
Nợ TK 627: 10.000.000 Có TK liên quan: 10.000.000 * Kế tốn tập hợp chi phí tồn doanh nghiệp
Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên và sử dụng TK 154 “chi phí SXKD dở dang” để tập hợp chi phí TK 154 được mở chi tiết cho từng thành phẩm. Cuối kỳ các khoản chi phí phát sinh trong kỳ đã tập hợp trên các sổ chi tiết các TK 621, TK 622, TK 627 sẽ được kết chuyển sang TK 154.
Phương pháp kế toán:
Số liệu phần tập hợp chi phí sản xuất, cuối kỳ kết chuyển các chi phí 621, 622, 627 vào TK 154 để phục vụ tính giá thành, kế tốn hạch tốn như sau:
Nợ TK 154: 64.000.000 Có TK 621: 42.000.000 Có TK 622: 12.000.000 Có TK 627: 10.000.000
* Kế toán đánh giá sản phẩm dở dang
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí và được xuất dùng phần lớn ngay từ công đoạn sản xuất đầu tiên nên Công ty TNHH cơ khí đúc Lộc Nam áp dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu
phí ngun vật liệu trực tiếp cịn các chi phí khác tính cả vào giá thành sản phẩm. Cơng thức xác định:
Chi phí SP DDCK
= CPSX DDĐK+Chi phí NVL thực tế phát sinh trong kỳ x
Sản lượng SP
DDCK Sản lượng TP hoàn thành +Sản lượng SP DDCK
*Kế tốn tính giá thành sản phẩm
Căn cứ vào đặc điểm sản xuất, Cơng ty đã lựa chọn phương pháp tính giá thành
giản đơn. Do vậy, hàng tháng để tính giá thành kế toán phải xác định được giá trị sản
phẩm dở dang đầu kỳ và cuối kỳ, tập hợp được các chi phí sản xuất phát sinh đưa vào sản xuất trong kỳ tạo ra sản phẩm.
Trên cơ sở đó kế tốn tiến hành tính giá thành sản phẩm dựa trên cơng thức:
Tổng giá thành sản xuất sản phẩm = CPSX DDĐK + CPSX PSTK - CPSX DDCK Cuối tháng lập sổ Nhật ký- chứng từ ; sổ Cái TK 154. 2.3.6. Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm:
Thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc giai đoạn chế biến cuối cùng của quy trình đúc đồng do bộ phận sản xuất kinh doanh tiến hành, được kiểm nghiệm, đáp ứng mọi tiêu chuẩn kỹ thuật quy định, được nhập kho hoặc giao trực tiếp cho khách hàng.
Tiêu thụ là khâu cuối cùng của chu trình sản xuất kinh doanh, ở đó diễn ra q trình chuyển giao quyền sở hữu thành phẩm đã thực hiện cho khách hàng đồng thời thu được tiền hoặc được quyền thu tiền.Như vậy, xét về mặt hành vi quá trình tiêu thụ là quá trình thoả thuận giữa người mua và người bán, còn xét về bản chất kinh tế thì tiêu thụ là quá trình chuyển giao quyền sở hữu (người bán mất quyền sở hữu nhưng thu
được tiền hoặc được quyền thu tiền, ngược lại người mua phải trả tiền nhưng được quyền sở hữu hàng hóa đó).
Cơng tác nhập - xuất thành phẩm:
Khi kế tốn đã tiến hành tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ, các số liệu trong các bảng kê, sổ chi tiết, sổ nhật ký chứng từ, sổ cái... đã khớp nhau, kế toán tổng hợp biết được chi phí thực tế phát sinh đưa vào sản xuất. Từ các chứng từ, sổ cái các tài khoản, kế tốn tập hợp chi phí sản xuất vào TK154 để tiến hành tính giá thành và nhập kho thành phẩm. Khi nhập kho thành phẩm, thủ kho phải viết Phiếu nhập kho thành phẩm theo giá thành đã tính được.
Thành phẩm nhập kho kế toán định khoản: Nợ Tk 155:
Có Tk 154: Xuất kho bán hàng:
Nợ Tk 632: Có TK 155:
Ví dụ: Phiếu nhập kho thành phẩm tháng 06 năm 2015 của hạc đồng cao 2,2m.
Đơn vị : CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC
LỘC NAM
Mẫu sổ: 01-VT
QĐ số: 48/2006/QĐ - BTC Ngày 14 tháng 09 năm 2006 của BTC PHIẾU NHẬP KHO THÀNH PHẨM
Ngày 27 tháng 06 năm 2015 Nợ: TK 155
Số:22 Có :TK 154
Họ tên người giao: Trần Văn Hưng.
Theo.......số........ngày.....tháng......năm ......của..... Nhập tại kho:
chất vật tư, sản phẩm, hàng hóa Theo CT Thực nhập 1 Hạc đồng cao 2,2m Chiếc 4 64.000.000 256.000.000 CỘNG 4 256.000.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm năm mươi sáu triệu đồng. - Số chứng từ gốc kèm theo:…………. Ngày 27 tháng 06 năm 2015 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
2.3.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận:
Cơng thức:
Kế tốn xác định kết quả tiêu thụ Công thức: Lợi nhuận thuần = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán + Chi phí BH + CP QLDN
Vào cuối mỗi tháng, cơng ty tiến hành xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Công việc này được thực hiện trên TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Trong đó:
- TK 9111 Kết quả SXKD
- TK 9112 kết quả kinh doanh nội bộ - TK 9115 kết quả kinh doanh tài chính - TK 9117 kết quả kinh doanh khác
- TK 9118 các chi phí trừ trực tiếp vào KQKD
b. Phương pháp hạch toán
* Cuối tháng:
- Kết chuyển doanh thu thuần Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng
Có TK 911: kết quả kinh doanh - Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ TK 911: kết quả kinh doanh Có TK 632: giá vốn hàng bán - Kết chuyển CPBH, CPQLDN Nợ TK 911: kết quả kinh doanh
Có TK 641: chi phí bán hàng
Có TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp
* Kết quả tiêu thụ được kết chuyển sang TK 421 như sau: + Nếu lỗ: Nợ TK 421: Lãi chưa phân phối
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh + Nếu lãi: Nợ TK911: Xác định kết quả kinh doanh
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU
HẠN CƠ KHÍ ĐÚC LỘC NAM.
Qua quá trình thực tập tổng quan tại Cơng ty TNHH cơ khí đúc Lộc Nam, cùng với những kiến thức chun mơn đã được học của bản thân, em có một số nhận xét, đánh giá về Cơng ty TNHH cơ khí đúc Lộc Nam như sau:
3.1. Đánh giá tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty:
Để phù hợp với đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanh của cơng ty, bộ máy kế tốn được tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung, tồn bộ cơng tác kế tốn được tập trung tại phịng Tài chính kế tốn. Việc vận dụng hình thức này có ưu điểm là đảm bảo sự lãnh đạo tập trung, đảm bảo chức năng cung cấp thơng tin đầy đủ, kịp thời, chính xác, phục vụ cho hoạt động doanh nghệp. Hơn nữa, đội ngũ nhân viên của phịng đều là những người có năng lực, có chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, tinh thần trách nhiệm cao. Mỗi nhân viên kế toán phụ trách một số phần hành công việc khác nhau, tạo điều kiện cho việc đi sâu tìm hiểu cơng việc được giao và nâng cao nghiệp vụ, phát huy hết khả năng của mình. Điều đó đảm bảo ngun tắc hiệu quả, tiết kiệm, và hợp tác hóa trong lao động.
3.2. Đánh giá về tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty
Công ty đã áp dụng hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ để hạch toán và mang lại hiệu quả như: phù hợp với quy mơ của Cơng ty, đảm bảo tính chun mơn hóa cao và phân cơng lao động của Cơng ty. Các bảng biểu, sổ sách kế tốn được Cơng ty thực hiện tương đối đầy đủ, ghi chép cẩn thận rõ ràng, có hệ thống, kế tốn tương đối chính xác và tuân thủ đúng chế độ kế toán do Bộ Tài Chính và Nhà nước quy định.
3.3. Ý kiến đề xuất:
- Cơng ty nên có phịng Marketting riêng để nghiên cứu phát triển các mặt hàng và xúc tiến cao hoạt động bán hàng.
- Nên đi sâu vào nghiên cứu, sản xuất các mặt hàng khác để có thể tận dụng các phế liệu cịn sử dụng được chống lãng phí.
KẾT LUẬN
------------------------------------------
Trong giai đoạn hiện nay, Việt Nam đang mở cửa hội nhập với khu vực và nền kinh tế thế giới. Sự cạnh tranh khốc liệt của thị trường đã tạo nên một diện mạo mới cho đất nước. Tuy nhiên, sức cạnh tranh làm khơng ít doanh nghiệp phải điêu đứng và đối mặt với nguy cơ phá sản. Cơng ty TNHH cơ khí đúc Lộc Nam đã đồn kết, sáng tạo đưa cơng ty ngày càng phát triển và được nhiều khách hàng biết đến với chất lượng sản phẩm của mình.
Báo cáo thực tập tổng hợp này được hồn thành là nhờ sự học hỏi, tìm tịi của bản thân cùng với sự giúp đỡ của cô giáo Trương Thị Thủy và các cô, chú, anh, chị trong Công ty tạo điều kiện cho em tìm hiểu và thu thập thơng tin viết bài.
Tuy nhiên, trong báo cáo khơng tránh nhiều thiếu sót, em rất mong được sự chỉ bảo của cô giáo hướng dẫn và các đồng nghiệp trong Công ty trách nhiệm hữu hạn cơ khí đúc Lộc Nam để báo cáo của em được hoàn thiện hơn!