Phần I : Tình hình, đặc điểm chung về cơng ty
Phần I I : Thực trạng tổ chức kế toán tại cơng ty
2.2.4 Quy trình thu mua nhập kho NVL:
Khi nhận hợp đồng đặt mua sản phẩm hay khi có kế hoạch sản xuất cho từng thời kỳ, tùy theo yêu cầu về số lượng, chất lượng của từng loại nguyên vật liệu và số lượng nguyên liệu còn tồn kho, phòng vật tư căn cứ số liệu đó đề ra kế hoạch thu mua vật tư theo hình thức trực tiếp hoặc gián tiếp. Khi nguyên vật liệu về đế công ty, ban kiểm nghiệm vật tư kiểm tra số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, kết quả kiểm tra được ghi vào biên bản kiểm nghiệm.Sau khi được kiểm kê số lượng chất lượng, thủ quỹ căn cứ hóa đơn, chứng từ, biên bản kiểm kê sau đó lập phiếu nhập kho
Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên: Liên 1: lưu tại phòng vật tư
Liên 2: thủ kho giữ để khi vào thẻ kho
Nhu cầu NVL phục vụ sản xuất
Lập kế hoạch thu mua NVL
Tiến hành thu mua NVL Kiểm nghiệm NVL nhập kho
Lập phiếu nhập kho NVL ; Liên 1: Lưu ở phòng vật tư Liên 2: Thủ kho giữ để ghi thẻ kho Liên 3: Chuyển cho phịng kế tốn
Quy trình thủ tục nhập kho nguyên vật liệu
2.3.5 Thủ tục xuất kho Nguyên vật liệu:
Căn cứ vào yêu cầu SXKD của từng bộ phận, phân xưởng đề nghị lên được ban Gíam đốc phê duyệt. Phịng kế tốn ( kế tốn vật tư) lên phiếu xuất kho
Chứng từ đề xuất NVL là “ Phiếu xuất kho”. Phiếu do bộ phận xin lĩnh NVL lập. Phiếu được lập cho một hoặc nhiều thứ NVL tại cùng một kho. Phiếu được lập thành 3 liên( 1 liên người lĩnh giữ, 1 liên gửi lên Phòng kế hoạch vật tư, 1 liên thủ kho chuyển cho phịng Kế tốn)
2.3.6 Kế toán tổng hợp NVL :
Trích tổng hợp nhập xuất tồn
- Sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên - Tài khoản sử dụng :
TK 152: Nguyên liệu vật liệu TK1521: NVL chính TK1522: Vật liệu phụ TK1523: Nhiên liệu TK1524: Phụ tùng thay thế TK1528: Vật liệu khác TK liên quan ( TK 111, TK112, TK 331,…)
Chứng từ Bảng tổng hợp NVL Sổ chi tiết TK152 Nhật ký chung Sổ cái TK152 Sơ đồ hạch tốn :
Quy trình hạch tốn ngun vật liệu 2.4 Kế tốn TSCĐ :
1.1.1 Khái niệm và đặc điểm :
Khái niệm :
TSCĐ trong các doanh nghiệp là những tư liệu lao động chủ yếu và các tài sản khác có giá trị lớn , tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh của DN và giá trị của nó được chuyển dần dần,từng phần vào giá trị sản phẩm dịch vụ sản xuất ra trong các chu kỳ sản xuất.
Tiêu chuẩn để ghi nhận TSCĐ là :
- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó. - Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy.
- Có thời gian sử dụng từ một năm trở lên
- Có giá trị theo quy định hiện hành (theo quy định hiện nay là từ 10.000.000 đồng trở lên)
Đặc điểm :
- Tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh,
- TSCĐ bị hao mịn và giá trị của nó được dịch chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kì,
- TSCĐ giữ nguyên hình thái ban đầu cho đến lúc hư hỏng Yêu cầu quản lý và nhiệm vụ kế tốn TSCĐ:
Phản ánh kịp thời số hiện có, tình hình biến động của từng thứ loại , nhóm TSCĐ trong tồn doanh nghiệp cũng như trong từng đơn vị sử dụng ,đảm bảo an toàn về hiện vật, khai thác và sử dụng đảm bảo hết công suất có hiệu quả
Nguyên tắc quản lý :
- Phải lập bộ hồ sơ cho mọi TSCĐ có trong DN .Hồ sơ bao gồm : Biên bản giao nhận TSCĐ,hợp đồng ,hóa đơn mua TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan . - Tổ chức phân loại ,thống kê, đánh số, lập thẻ riêng và theo dõi chi tiết theo từng đối tượng ghi TSCĐ trong sổ theo dõi TSCĐ ở phịng kế tốn và đơn vị sử dụng - TSCĐ phải được quản lý theo nguyên giá, số khấu hao lũy kế và giá trị cịn lại trên sổ kế tốn
- Định kỳ vào cuối mỗi năm tài chính DN phải tiến hành kiểm kê TSCĐ.Mọi trường hợp thiếu hay thừa đều phải lập biên bản tìm ra nguyên nhân và xử lý. Nhiệm vụ :
- Tổ chức ghi chép ,phản ánh ,tổng hợp số liệu chính xác ,đầy đủ, kịp thời về số lượng , hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm và di chuyển TSCĐ trong nội bộ doanh nghiệp nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm , đầu tư, bảo quản và sử dụng TSCĐ.
- Phản ánh kịp thời giá trị hao mịn của TSCĐ trong q trình sử dụng ,tính tốn và phản ánh chính xác số khấu hao và chi phí kinh doanh trong kỳ của đơn vị có liên quan.
- Tham gia công tác kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thường, đánh giá lại TSCĐ trong trường hợp cần thiết. Tổ chức phân tích , tình hình bảo quản và sử dụng TSCĐ ở doanh nghiệp.
1.1.2 Phân loại và đánh giá TSCĐ
Phân loại TSCĐ :
Là việc sắp xếp các TSCĐ trong doanh nghiệp thành các loại , các nhóm TSCĐ có cùng tính chất, đặc điểm theo tiêu thức nhất định.
- PL dựa theo hình thái biểu hiện :
+ TSCĐ hữu hình : là những tài sản có hình thái vật chất cụ thể, thoả mãn các tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ.
+ TSCĐ vơ hình: là những tài sản khơng có hình thái vật chất cụ thể, thoả mãn các tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ.
- PL theo quyền sở hữu : + TSCĐ tự có
+ TSCĐ đi th ngồi
- Phân loại theo nguồn hình thành :
+ TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng vốn được cấp.
+ TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự bổ sung. + TSCĐ nhận vốn góp liên doanh.
+ TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn vay. - Phân loại theo công dụng và tình hình sử dụng + TSCĐ dùng trong doanh nghiệp.
+TSCĐ chờ xử lý.
Đánh giá TSCĐ :
TSCĐ do mua sắm mới :
Nguyên giá = Giá mua + Chi phí thu mua,lắp đặt chạy thử - Các khoản giảm trừ TSCĐ được cấp:
Nguyên giá = Giá trị ghi trong biên bản gốc + Chi phí tiếp nhận (nếu có)
(biên bản giao nhận TSCĐ) TSCĐ tự xây dựng hoặc tự chế:
Nguyên giá = Giá thành thực tế của TSCĐ + Chi phí trực tiếp liên quan đến viêc đưa vào sử dụng
1.1.3 Chứng từ sổ sách kế toán TSCĐ sử dụng:
Chứng từ kế toán:
Biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản thanh lý TSCĐ
Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa hoàn thành Biên bản đánh giá lại TSCĐ
Biên bản kiểm kê TSCĐ
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Ngồi các mẫu chứng từ trên cơng ty cịn sử dụng các chứng từ khác phục vụ cho việc quản lý TSCĐ như: hợp đồng mua, bán, chuyển nhượng, thuê mướn TSCĐ, phiếu thu, phiếu chi…
Sổ sách sử dụng
+ Sổ cái TK 211, 213, 214
Tài khoản sử dụng:
Theo chế độ kế toán hiện hành, để hạch tốn tình hình hiện có, biến động tăng, giảm của TSCĐ và BĐSĐT cả về nguyên giá, giá trị hao mòn, kế toán tại đơn vị sử dụng các TK kế tốn sau: TK211 “TSCĐ hữu hình”. TK 214 “ Hao mịn TSCĐ”. TK 213 “TSCĐ vơ hình” 1.1.4 Hạch tốn TSCĐ: Hạch tốn tình hình biến động TSCĐ Kế tốn tăng TSCĐ.
Khi mua sắm tài sản cố định căn cứ vào HĐGTGT, biên bản giao nhận tài sản cố định kế toán ghi:
Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐ tăng
Nợ TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ( nếu có) Có TK: 111,112, 331… Tổng giá trị thanh tốn. Phát sinh chi phí trong q trình thu mua kế toán ghi: Nợ TK 211
Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111,112,331: Chi phí thu mua Đồng thời kết chuyển nguồn hình thành tài sản: Nợ TK 431: Quỹ khen thưởng phúc lợi
Nợ TK414: Quỹ đầu tư phát triển
Kế toán giảm TSCĐ. Khi nhượng bán, thanh lý TSCĐ:
Nợ TK 111,112,131: Tổng giá thanh tốn Có TK 711: Thu nhập bất thường Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Nếu phát sinh chi phí.
Nợ TK 811: Chi phí bất thường
Có TK 111, 112, 331: Chi phí nhượng bán
Đồng thời căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ kế toán đơn vị xoá sổ ghi: Nợ TK 214: Hao mòn tài sản cố định
Nợ TK 811: Giá trị cịn lại
Có TK 211 Ngun giá tài sản cố định Hạch tốn khấu hao TSCĐ tại cơng ty.
Trong quá trình sử dụng, do chịu ảnh hưởng của nhiều nguyên nhân khác nhau TSCĐ của cơng ty bị hao mịn. Hao mịn TSCĐ là sự giảm sút về giá trị sử dụng của TSCĐ do tham gia vào hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và do các nguyên nhân khách quan khác như: thời tiết, thời gian. Phương pháp khấu haoTSCĐ mà công ty sử dụng là phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Theo quy định hiện hành thì việc trích khấu hao hay thơi khơng trích khấu hao TSCĐ được bắt đầu thực hiện từ ngày TSCĐ tăng hoặc ngừng tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh. Do TSCĐ ít biến động nên số khấu hao tháng này chỉ khác tháng trước trong trường hợp có biến động tăng giảm TSCĐ.
Cơng thức:
Mức trích khấu hao TSCĐ bình qn hàng năm =
Giá trị hao mòn của TSCĐ:
- Hạch toán khấu hao tại đơn vị cụ thể như sau:
+ Tài khoản sử dụng: TK 214 “Hao mịn TSCĐ” Tài khoản này có 04 Tk cấp 2
+ Trình tự hạch tốn các nghiệp vụ chủ yếu:
Hàng tháng( định kỳ) căn cứ vào bảng phân bổ và tính khấu hao kế tốn tính vào chi phí sản xuất chung và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
CóTK 214: Hao mịn TSCĐ Hạch tốn sửa chữa TSCĐ
Khi phát sinh chi phí sửa chữa, nâng cấp TSCĐ hữu hình sau khi ghi nhận ban đầu: Nợ TK 241 : XDCB dở dang
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331…
Mức trích khấu hao năm Mức trích khấu hao tháng = 12 tháng Khấu hao TSCĐ phải trích trong tháng Khấu hao TSCĐ tăng trong tháng Số khấu hao TSCĐ đã trích tháng trước Khấu hao TSCĐ giảm trong tháng = + -
Khi cơng việc hồn thành, TSCĐ đưa vào sử dụng: - Nếu thoả mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình
Có TK 241: XDCB dở dang
- Nếu không thoả mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá Nợ TK 623,627,642 :
Có TK 241: XDCB dở dang
1.2Kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương
1.2.1 các hình thức tính lương tại cơng ty:
Công ty TNHH 1 TV cấp nước Cao Bằng áp dụng 2 hình thức trả lương theo thời gian, trả lương theo sản phẩm (theo cơng việc hồn thành).
Phạm vi áp dụng:
Trả lương theo thời gian thường được áp dụng cho bộ phận gián tiếp. Đối với Công ty TNHH 1 TV cấp nước Cao Bằng áp dụng cho các phịng, ban của Cơng ty .
Trả lương theo sản phẩm được áp dụng cho bộ phân công nhân trực tiếp và thi cơng ở các cơng trình.
Trả lương khoán áp dụng cho các chi nhánh
Tại Công ty tiến hành trả lương cho cán bộ công nhân viên hai kỳ trong một tháng (cả lao động trực tiếp và cán bộ văn phịng)
Hình thức tiền lương này có ưu điểm là gắn thu nhập của người lao động với kết quả họ làm ra, do đó có tác dụng khuyến khích người lao động tăng năng suất lao động. Tuy nhiên nó chưa chú ý đến chất lượng công việc.
Cách tính lương phải trả và các khoản khấu trừ theo lương
Phương pháp tính lương khốn:
Vào khoảng nửa tháng đầu kế toán thanh toán lập Bảng thanh toán lương và tiến hành làm lương tạm ứng kỳ 1 của tháng đó của cơng nhân
Sau khi cơng việc đã hồn thành, các phịng ban, các bộ phận dựa trên khối lượng công việc hồn thành, dựa vào bảng chấm cơng của tháng trước của từng công nhân và hồn thành bảng thanh tốn lương của tháng trước.
- Phương pháp tính trả lương
Hình thức trả cho lao động trực tiếp mà Cơng ty áp dụng là hình thức giao khốn sản phẩm.
Phương pháp tính lương gián tiếp
Ngồi bảng chấm cơng, người phụ trách lao động của từng phịng cịn có nhiệm vụ thu thập các chứng từ khác có liên quan đến việc sử dụng thời gian lao động như: phiếu nghỉ BHXH, phiếu báo làm thêm giờ…
Hệ số lương của từng cán bộ nhân viên trong Công ty do nhà nước và hiệp hội cấp thốt nước quy định.
Cách tính các khoản trích theo lương và BHXH phải trả cho người lao động
Ngoài tiền lương mà lao động được hưởng theo số lượng và chất lượng lao động, để đảm bảo sức khỏe và cuộc sống lâu dài của người lao động, theo chế độ tài chính hiện hành, cơng nhân viên chức trong doanh nghiệp còn được hưởng các khoản trợ cấp phúc lợi xã hội, trong đó có trợ cấp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm (hiện cơng ty chưa lập quỹ).
1.2.3 Trình tự kế tốn chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương
- Cuối tháng kế toán lương lập bảng thanh tốn tiền lương để tính lương cho CNV và thực hiện chi trả lương cho họ.
- Bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương là căn cứ để rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt sau đó thực hiện cơng tác chi trả cho CNV.
-Đồng thời lập uỷ nhiệm chi để chuyển tiền nộp BHXH, KPCĐ, mua thẻ BHYT cho cơ quan bảo hiểm.
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và tổng hợp thanh toán tiền lương để lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương trong công ty.
Số liệu tổng hợp phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương được sử dung ghi vào sổ kế toán chi tiết mở cho TK334,TK338.
KẾT LUẬN
Công ty cổ phần đầu tư Everland đã trải qua 7 năm hình thành và phát triển từ một xí nghiệp đã phấn đấu trở thành cơng ty hàng đầu trong mảng cung cấp đá ốp lát cao cấp tại khu vực miền bắc. Phấn đấu năm 2016 công ty sẽ tiếp tục ký kết được thêm nhiều hợp đồng lớn nữa. Công ty đã đạt nhiều bước tiến lớn, quá trình sản xuất kinh doanh ngày càng cao và hiệu quả, và càng khẳng định được vị trí của mình, hồn thành nhiệm vụ của ban lãnh đạo đề ra, duy trì mức lợi nhuận cao, tạo công ăn việc làm cho người lao động. Để đạt được những kết quả đáng ghi nhận đó , trong q trình hoạt động Cơng ty đã tận dụng được những thuận lợi và vượt qua khó khăn như sau
* Thuận lợi:
- Công ty đã thiết lập và kiện toàn bộ máy tổ chức đơn vị hoạt động theo mơ hình trực tuyến chức năng: khoa học, gọn nhẹ, hiệu quả...
- Cơng ty có trụ sở ở 142 Đội Cấn, phường Đội Cấn, Ba Đình, Hà Nội là trung tâm văn hóa - chính trị của cả nước, có mật độ dân số đơng, mức sống của người dân khá cao. Mạng lưới giao thông dày đặc với ba loại hình vận tải: đường khơng, đường bộ, đường thủy... Vì vậy sẽ có khả năng gặp gỡ nhiều đối tác lớn, quan trọng, nhu cầu sử dụng sản phẩm đá cao cấp của công ty cũng cao hơn, điều kiện thuận lợi để công ty quảng bá thương hiệu và khẳng định thương hiệu.
- Công ty đã rà soát, xây dựng và ban hành bổ sung hệ thống văn bản hành chính của cơng ty từ tổ chức đến kế tốn tài chính, kinh doanh tạo cơ sở pháp lý cho hoạt động điều hành của lãnh đạo cơng ty cũng như các phịng chức năng trong quá trình tác nghiệp.
- Trong điều kiện xã hội ngày càng phát triển và các khu độ thị, biệt thự