- Một phó giám đốc phụ trách nội chín h: Trực tiếp chỉ đạo các sự việc diễn
154 Kết chuyển CPSX chung CT Cụm TTCN 26.800
... ... ... ...
Cộng 150.048.000 150.048.000 2.3.5. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất
Đối tợng tập hợp chi phí ở Cơng ty Cổ phần Đầu t xây dựng phát triển nhà số 7 – Hà nội đợc xác định là từng cơng trình, hạng mục cơng trình. Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất của Cơng ty là vừa áp dụng phơng pháp tập hợp chi phí trực tiếp với phơng pháp phân bổ gián tiếp. Các chi phí sản xuất đã tập hợp trong kỳ đợc kết chuyển sang tài khoản 154 cho từng đối tợng tính giá thành, thể hiện trên sổ chi tiết TK 154 trong đó số d đầu kỳ TK 154 đợc lấy từ số d cuối kỳ của TK 154 quý tr- ớc.
Cuối q kế tốn cơng ty lập bảng tổng hợp chi phí xây lắp cho từng hạng mục, cơng trình. Tồn bộ chi phí sản xuất trong q đợc kết chuyển sang TK 154 chi tiết từng cơng trình, hạng mục cơng trình
Bảng tổng hợp chi phí xây lắp
Cơng trình: XD trờng THCS Hồng Văn Thụ
Q Chi phí NVL TT Chi phí NCTT Chi phí máy TC Chi phí SXC Tổng cộng
Quý 3 / 2005 1.275.000.000 167.600.000 170.598.000 60.048.000 1.673.246.000
Cộng 1.275.000.000 167.600.000 170.598.000 60.048.000 1.673.246.000
2.3.6. Đánh giá sản phẩm làm dở ở Công ty
Xuất phát từ đặc điểm của ngành XDCB và của sản phẩm xây dựng, các cơng trình có thời gian thi cơng dài, khối lợng lớn nên việc bàn giao khối lợng công tác xây lắp hoàn thành bàn giao đợc xác định theo thời gian quy ớc. Tuỳ theo hợp đồng và tiến độ thi cơng mà trong q có thể thực hiện bàn giao khối lợng hoặc phần việc xây lắp hồn thành. Việc xác định chi phí của khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ của các cơng trình ở Cơng ty đợc tiến hành qua 4 bớc sau:
Bớc 1: Nghiệm thu nội bộ
Ban kỹ thuật xây dựng, đội XD tổ chức nghiệm thu khối lợng thực tế đã hoàn thành làm cơ sở để thanh tốn tiền cơng xây dựng cho công nhân và lập báo cáo
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Thờng do cán bộ giám sát của Ban quản lý dự án ( bên chủ đầu t) với Công ty thực hiện. Số liệu này làm căn cứ để báo cáo.
Bớc 3: Nghiệm thu thanh toán
Thờng đợc nghiệm thu giai đoạn theo điểm dừng kỹ thuật. Thành phần tham gia gồm: giám sát kỹ thuật ban QLDA, t vấn thiết kế và ngời đại diện Công ty. Căn cứ vào số liệu nghiệm thu này, Cơng ty lập hồ sơ thanh tốn khối lợng xây lắp hồn thành.
Bớc 4: Nghiệm thu cơng trình hồn thành
Đợc thực hiện khi tồn bộ cơng trình đã hồn thành, có thể bàn giao đa vào sử dụng.
Hàng năm, vào thời điểm cuối quý, đại diện ban kỹ thuật xây dựng cùng cán bộ kỹ thuật theo dõi cơng trình tiến hành kiểm kê, xác định phần khối lợng xây lắp đã hoàn thành trong kỳ, tổ chức bàn giao nghiệm thu với bên A ( chủ đầu t) để xác định khối lợng xây lắp đợc bên A chấp nhận nghiệm thu thanh tốn. Với những cơng trình đợc bàn giao thanh tốn theo từng giai đoạn xây lắp thì những giai đoạn xây lắp dở dang cha hồn thành bàn giao đợc coi là sản phẩm dở dang, chi phí sản xuất tập hợp trong kỳ cho những giai đoạn đó đợc tính là chi phí dở dang. Với những cơng trình khác,khối lợng xây lắp đã làm nhng cha đợc bên A nghiệm thu đợc coi nh sản phẩm dở dang, phần chi phí tơng ứng Cơng ty căn cứ biên bản nghiệm thu nội bộ xác định những khối lợng đã làm cha đợc nghiệm thu nhân với đơn giá của từng loại cơng việc ( chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí máy thi cơng), vì các cơng trình cơng ty thi cơng thờng đã đợc duyệt dự tốn chi tiết. Cịn chi phí sản xuất chung rất khó xác định chính xác vì là khoản phân bổ cho cơng trình theo chi phí nhân cơng trực tiếp nên tính trong chi phí sản phẩm dở dang cơng ty tạm tính một khoản sao cho hợp lý.
Căn cứ biên bản nghiệm thu nội bộ và biên bản đợc nghiệm thu thanh toán để xác định khối lợng cha hồn thành (sản phẩm dở dang) kế tốn lập bảng xác định chi phí thực tế khối lợng xây lắp dở dang
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Bảng xác định chi phí thực tế Khối lợng xây lắp dở dang
Cơng trình : XD trờng THCS Hồng Văn Thụ Quý 3 năm 2005
2.3.7. Tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Cơng ty cổ phần ĐT XDPT nhà số 7
Xuất phát từ đặc điểm của Cơng ty là thuộc loại hình sản xuất đơn chiếc, quy trình sản xuất phức tạp và thời gian thi cơng dài, đối tợng tập hợp chi phí là cơng trình, phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất theo cơng trình. Phơng pháp tính giá thành mà Cơng ty áp dụng là phơng pháp tính giá thành giản đơn ( phơng pháp trực tiếp). Giá thành sản phẩm xây lắp hạch tốn trong kỳ đợc tính theo cơng thức sau:
Giá thành Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất
= + -
thực tế dở dang đầu kỳ t.tế phát sinh trong kỳ dở dang cuối kỳ
Ví dụ nh với cơng trình XD trờng THCS Hồng Văn Thụ, cơng trình bắt đầu khởi cơng đầu q 1/2005, đến cuối chi phí dở dang đợc xác định làm cơ sở để tính giá thành của quí sau. Cụ thể chi phí dở dang cuối quý 2 đầu quý 3 là 1.502.315.000 theo cách nh trên, trong kỳ chi phí sản xuất tập hợp đợc 1.673.346.000, đã đợc nghiệm thu thanh tốn, chi phí dở dang xác định đợc là 90.312.000 (căn cứ biên bản nghiệm thu nội bộ và biên bản đợc nghiệm thu thanh tốn để xác định khối lợng cha hồn thành)
Theo phơng pháp tính giá thành mà Cơng ty áp dụng ta tính đợc giá thành thực tế khối lợng xây lắp hồn thành q 3/2005 của cơng trình này là:
1.502.315.000 +1.673.346.000 – 90.312.000 = 3.085.349.320 .Kế toán lập chứng từ ghi sổ sổ chi tiết tài khoản 154. Kế toán lập chứng từ ghi sổ sổ chi tiết tài khoản 154.
Tổng công XDPT nhà hà nội Chứng từ ghi sổ Mẫu KT.1 Công ty CPĐTXDPT nhà số 7 Số phiếu:33
Cơng trình :XD Trờng THCS Hồng Văn Thụ Ngày 30 tháng 9 năm 2005
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
số hiệu Tài khoản
Trích yếu
Số tiền
Nợ Có Nợ Có
154 621 Chi phí NVL TT 1.275.000.000
154 622 Chi phí nhân cơng TT 167.600.000157 623 Chi phí máy thi cơng 170.598.000