Phần I : Tập Hợp Chi Phí Sản Xuất Kinh Doanh Tồn Doanh Nghiệp Ghi Có Các Tài Khoản:
CH s 11 - B1 - H KTQD Chuyên Photocopy - ố Đ Đỏnh m y - In Lu n v n, Ti u lu n ỏ ậ ă ể ậ : 6.280.688 St t Các tài khoản Ghi nợ 152 154 214 334 338 621 622 627 Các TK phản ánh ở các NKCT khác Tổ ng chi phí NKCT số 1 NKCT số 2 NKCT số 5 NKCT số 10 I 1 TK154 141260441 11824185 13004200 2 TK621 141260441 3 TK622 10281900 1542285 4 TK627 566000 15695000 37045456 11308000 1696200 2479760 5 TK641 30321500 1286000 192900 1000000 561600 6 TK642 30395400 4559310 10546280 11468280 9000000 2784600 7 Cộng I 72147941 15695000 37045456 53271300 7990685 141260441 11824185 13004200 11546280 11468280 11479760 3349200 II 8 TK138 9 TK632 17085500 10 TK155 889000317 11 TK111 12 TK 811 1500000 13 TK152 1005400 150810 5547500 18893400 14 CộngII 17085500 889000317 1500000 11500400 150810 5547500 18893400 15 CộngI+ II 89233441 904695317 38545456 54276700 8141505 141260441 11824185 13004200 17093780 18893400 11479760 3346200 41
CH s 11 - B1 - H KTQD Chuyên Photocopy - ố Đ Đỏnh m y - In Lu n v n, Ti u lu n ỏ ậ ă ể ậ : 6.280.688
2) Các thủ tục quản lý và chế độ hoặch tốn ban đầu a) Q trình mua hàng:
Khi có các hố đơn mua hàng, căn cứ vào đó người bán hàng có nhiệm vụ gửi số liệu về phịng kế tốn của cơng ty đồng thời vào số liệu vào các sổ sách có liên quan như thẻ kho, sổ mua hàng.
Q trình mua hàng kế tốn sử dụng một số chứng từ sau: + Hoá đơn thuế giá trị gia tăng(GTGT): là cơ sở để xác định số lượng và chất lượng hang hoá, số tiền thanh toán và thanh toán thuế GTGT.
+ Phiếu nhập kho hàng hoá: ghi chép số hàng hoá thực nhập vào kho.
+ Biên bản kiểm nghiệm, kiểm nhận: số liệu của biên bản này là cơ sở để lập phiếu nhập kho, ngồi ra cịn là điều kiện để xác định số hàng hoá nhập kho thừa hay thiếu.
Nhiệm vụ của kế tốn mua hàng là ghi chép phản ánh tình hình, thực hiện kế hoạch mua hàng, xác định giá thành thực tế của hàng mua, thực hiện kế hoạch mua hàng, kiểm tra việc thực hiện các hợp đồng mua hàng, cung cấp thơng tin kịp thời về tình hình mua hàng phục vụ cho lãnh đạo về điều hành hoạt động của cơng ty.
b) Q trình bán hàng:
Khi có hóa đơn xuất bán, hàng hố được xuất ra khỏi kho, kế toán tại kho căn cứ vào hoá đơn xuất kho để tién hành viết hoá đơn bán hàng. sau đó đưa các số liệu về phịng kế tốn của cơng ty để phịng kế tốn của cơng ty vào các sổ sách có liên quan như sổ kho, sổ bán hàng, sổ công nợ.
Kế tốn q trình bán hàng cần một số chứng từ cơ bản sau: Hoá đơn bán hàng, hoá đơn thuế VAT, phiếu xuất kho và các báo cáo bán lẻ.
Nhiệm vụ của kế tốn q trình bán hàng là ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời khối lượng hàng hoá bán ra, tính tốn đúng đắn trị giá vốn của hàng hoá bán ra nhằm xác định kết quả kinh doanh, cung cấp thông tin kịp thời phục vụ lãnh đạo điều hành công ty và hoạt động kinh doanh kiểm tra tiến độ thực hiện kế hạch bán hàng.
Với tình hình thực tế của cơng ty TNHH thương mại và sản xuất Quang Thái thì kế tốn tại kho, cửa hàng chính là hình thức báo sổ, cịn các nghiệp vụ phát sinh được hạch tốn tại phịng kế tốn của công ty.
CH s 11 - B1 - H KTQD Chuyên Photocopy - ố Đ Đỏnh m y - In Lu n v n, Ti u lu n ỏ ậ ă ể ậ : 6.280.688
Hoá Đơn GTGT Mẫu Số 1
Liên 1(Lưu)
Ngày…..Tháng…..Năm….. Ký Hiệu AA/98
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Quang Thái.
Địa chỉ: Số 10 Sóc Sơn HN.
Điện thoại:
Họ tên người mua hàng: Cơng ty xây dựng cơng trình văn hố. Đơn vị:
Địa chỉ: Quận Cầu Giấy.
Số tài khoản: . Hình thức thanh tốn: CK và TM. Mã số: STT Tên hàng hố và dịch vụ Đv tính Số lượng Đơn gía Thành tiền A B C 1 2 3 = 1*2 1 2 Dây cáp điện Dây đồng M M 300 500 32.000 29.500 9.600.000 14.750.000 Cộng tiền hàng: 24.300.000 Thuế xuất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 2.435.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 26.758.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi sáu triệu bảy trăm hai mươi tám ngàn đồng.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(ký và ghi rõ họ tên) (ký và ghi rõ họ tên) (ký tên và đóng dấu)
CH s 11 - B1 - H KTQD Chuyên Photocopy - ố Đ Đỏnh m y - In Lu n v n, Ti u lu n ỏ ậ ă ể ậ : 6.280.688
3) Tổ chức cơng tác kế tốn :
Để thực hiện được chức năng nhiệm vụ và những yêu cầu công tác kế tốn địi hỏi kế tốn trưởng ở công ty phảit tổ chức tốt công tác kế tốn ở cơng ty một cách khoab học hợp lý phù hợp với điều kiện phát triển và kinh doanh của cơng ty việc sắp sếp bố chí phân cơng cơng việc cho kế tốn phải phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh của công ty đồng thời phải theo yêu cầu quản lý của công ty, tổ chức cơng tác kế tốn phải thống nhất tập chung vào một mối do kế toán trưởng là người đứng đầu trực tiếp chỉ đạo, tính hiệu quả của máy kế tốn phải đảm bảo gọn nhẹ, hợp lý và có chun mơn hố sâu, hình thức sổ kế tốn áp dụng :
Hiện nay cơng ty đang áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chứng từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh lên nhật ký chứng từ, thông qua các bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng căn cứ vào nhật ký chứng từ để ghi sổ cái.
Tổ chức cơng tác kiểm tra kế tốn hàng năm công ty thuê đội ngũ kiểm toán để kiểm tra kế toán, căn cứ vào các chứng từ kế toán sổ báo cáo kế toán nhằm phát hiện ra những sai sót trong q trình làm kế tốn
+ Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/N kết thúc ngày 31/12/ N. + Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là VN đồng.
a) Kế tốn tổng hợp :
Để tổng hợp chi phí sản xuất kế tốn sử dung tài khoản 154, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí sản suất TK621, TK 622, TK 627. Theo từng quý trong năm trên cơ sở chi phí sản xuất đã được hoặch tốn theo từng khoản mục kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, căn cứ vào đó để làm cơ sở cho việc tính giá thành sản phẩm
b) Kế toán chi tiết:
* Nhiệm vụ kế toán chi tiết
Kế toán chi tiết quá trinh mua hàng :
Căn cứ vào chứng từ mua vào kế toán lập sổ chi tiết mua hàng. Xác định giá thành thực tế của hàng, qua đó kiểm tra thực hiện kế hoạch mua hàng tình hình thực hiện hợp đồng mua hàng và lên nhật ký chứng từ mua vào và báo cáo tổng hợp hàng mua.
Kế tốn chi tiết q trình bán hàng :
CH s 11 - B1 - H KTQD Chuyên Photocopy - ố Đ Đỏnh m y - In Lu n v n, Ti u lu n ỏ ậ ă ể ậ : 6.280.688
bán hàng . để lập sổ chi tiết như mở sổ theo dõi bán hàng hàng tháng lập báo cáo hàng tồn đọng để dự đoán nhu cầu hàng tiêu dùng .
Kế toán tài sản cố định:
Xác định mức tăng giảm tài sản cố định mức khấu hao tài sản cố định, giám sát tình hình biến động tài sản cố định.
III) Công tác phân tích về kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty :
1) Nêu thực trạng về cơng tác phân tích kinh tế :
Hiện nay cơ chế quản lý kinh tế, tài chính ở nước ta đang có nhiều đơỉ mới sâu sắc và triệt để. Hàng loạt chính sách mới được ban hành điều đó đã khẳng định được vị trí nhà nước trong quản lý điều hành và kiểm soát nền kinh tế bằng pháp luật và bằng các biện pháp kinh tế các công cụ quản lý kinh tế .
Cũng có thể nói kế tốn là một khoa học hoặc là một nghệ thuật của việc ghi chép, phân loại tổng hợp và lý giải các nghiệp vụ tài chính diễn ra ở một tổ chức làm căn cứ cho các quyết định kinh tế. Kế toán là trung tâm hoạt động tài chính của hệ thống thơng tin quản lý, nó giúp cho các nhà quản lý, các nhà kinh doanh có khả năng xem xét toàn diện về hoạt động của đơn vị kinh tế. Hệ thống kế toán của việt nam đã và đang được cải cách toàn diện, triệt để thoả mãn và thích ứng với yêu cầu và năng lực quản lý của nền kinh tế phù hợp với các ngun tắc và thơng lệ có tính phổ biến của kế tốn ở các nước có nền kinh tế thị trường phát triển.
Các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì bản thân các doanh nghiệp phải phát huy tính chủ động sáng tạo, nâng cao trình độ quản lý khả năng quản trị kinh doanh .
Công ty TNHH & sản xuất Quang Thái là một ví dụ. Ngồi việc lập dự án kinh doanh cơng ty cịn phân tích kinh tế, phân tích khả năng hoạt động của doanh nghiệp như :