2.2.2.2 .4Quy trình gh is
2.2.5K TỐN CHI PHÍ THU THU NH P DOANH NGHI P
Chi phí thu thu nh p doanh nghi p (TNDN) đ c ghi nh n vào tài kho n này bao g m: chi phí thu thu nh p hi n hành và chi phí thu thu nh p hoãn l i khi xác đnh k t qu kinh doanh (lãi/l ) c a m t n m tài chính.
2.2.5.1 Ch ng t s d ng và luân chuy n ch ng t :
Ü Phi u chi (S hi u: 02-TT) Ü Gi y báo ngân hàng
2.2.5.2 Tài kho n s d ng:
Tài kho n s d ng: TK 821
Tài kho n 821-Chi phí thu TNDN có 2 Tài kho n c p 2:
- Tài kho n 8211-Chi phí thu TNDN hi n hành; - Tài kho n 8212-Chi phí thu TNDN hỗn l i. 2.2.5.3 Qui trình ghi s :
Ü Ph ng pháp ghi chép các nghi p v kinh t ch y u liên quan
đ n chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành
Hàng Quý:
HU
TE
CH
nh n s thu thu nh p doanh nghi p hi n hành t m ph i n p.
- Khi xác đnh thu thu nh p doanh nghi p t m ph i n p theo quy đnh c a Lu t thu thu nh p doanh nghi p, k toán ph n ánh s thu thu nh p doanh nghi p hi n hành t m ph i n p vào ngân sách Nhà n c vào chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành, h ch toán trên ph n m m các bút toán nh sau:
N TK 8211: s ti n thu TNDN t m ph i n p trong quý
Có TK 3334: s ti n thu TNDN t m ph i n p trong quý
- Khi n p thu thu nh p doanh nghi p vào NSNN, l p phi u chi trên ph n m m v i cách h ch toán nh sau:
N TK 3334: s ti n thu TNDN
Có TK 111, 112,…: : s ti n thu TNDN
Cu i n m:
- Cu i n m tài chính, c n c vào s thu thu nh p doanh nghi p th c t ph i n p theo t khai quy t toán thu ho c s thu do c quan thu thông báo ph i n p:
Tr ng h p 1:
+ N u s thu thu nh p doanh nghi p th c t ph i n p trong n m l n h n s thu thu nh p doanh nghi p t m ph i n p, k toán ph n ánh b sung s thu thu nh p doanh nghi p hi n hành còn ph i n p, H ch toán thêm nghi p v vào ph n m m nh sau:
N TK 8211- Chi phí thu TNDN hi n hành Có TK 3334 - Thu thu nh p doanh nghi p.
- Khi n p thu thu nh p doanh nghi p vào NSNN, l p phi u chi trong ph n m m v i cách h ch toán nh sau:
N TK 3334 - Thu thu nh p doanh nghi p Có TK 111, 112,…
Tr ng h p 2:
HU
TE
CH (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
thu thu nh p doanh nghi p t m ph i n p, k tốn ghi gi m chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành, H ch toán bút toán t ng h p trên ph n m m nh sau:
N TK 3334 – Thu thu nh p doanh nghi p
Có TK 8211– Chi phí thu TNDN hi n hành.
- Tr ng h p phát hi n sai sót khơng tr ng y u liên quan đ n kho n thu thu nh p doanh nghi p ph i n p c a các n m tr c, vào ph n m m h ch toán t ng (ho c gi m) s thu thu nh p doanh nghi p ph i n p c a các n m tr c vào chi phí thu thu nh p hi n hành c a n m phát hi n sai sót.
- Cu i k k toán, k t chuy n chi phí thu thu nh p hi n hành, ghi:
+ N u TK 8211 có s phát sinh N l n h n s phát sinh Có thì s chênh l ch, vào ph n m m h ch toán bút toán t ng h p nh sau:
N TK 911 – Xác đnh k t qu kinh doanh
Có TK 8211– Chi phí thu TNDN hi n hành.
+ N u TK 8211 có s phát sinh N nh h n s phát sinh Có thì s chênh l ch, vào ph n m m h ch toán bút toán t ng h p nh sau:
N TK 8211– Chi phí thu TNDN hi n hành Có TK 911 – Xác đnh k t qu kinh doanh
- Ph ng pháp ghi chép các nghi p v kinh t ch y u liên quan đ n chi
phí thu thu nh p doanh nghi p hỗn l i:
- Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i phát sinh trong n m t vi c ghi nh n thu thu nh p hoãn l i ph i tr (Là s chênh l ch gi a thu thu nh p hoãn l i ph i tr phát sinh trong n m l n h n thu thu nh p hoãn l i ph i tr đ c hoàn nh p trong n m), vào ph n m m h ch toán bút toán t ng h p nh sau:
N TK 8212 – Chi phí thu TNDN hỗn l i
Có TK 347 – Thu thu nh p hoãn l i ph i tr .
- Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i phát sinh trong n m t vi c hoàn nh p tài s n thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i đã ghi nh n t các n m tr c
HU
TE
CH
(Là s chênh l ch gi a tài s n thu thu nh p hoãn l i đ c hoàn nh p trong n m l n h n tài s n thu thu nh p hoãn l i phát sinh trong n m), vào ph n m m h ch toán bút toán t ng h p nh sau:
N TK 8212 – Chi phí thu TNDN hỗn l i
Có TK 243 – Tài s n thu thu nh p hoãn l i.
- Ghi gi m chi phí thu thu nh p doanh nghi p hỗn l i (S chênh l ch gi a tài s n thu thu nh p hoãn l i phát sinh trong n m l n h n tài s n thu thu nh p hoãn l i đ c hoàn nh p trong n m), vào ph n m m h ch toán bút toán t ng h p nh sau:
N TK 243 – Tài s n thu thu nh p hoãn l i
Có TK 8212 – Chi phí thu TNDN hỗn l i.
- Ghi gi m chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i (S chênh l ch gi a thu thu nh p hoãn l i ph i tr đ c hoàn nh p trong n m l n h n thu thu nh p hoãn l i ph i tr phát sinh trong n m), vào ph n m m h ch toán bút toán t ng h p nh sau:
N TK 347 – Thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i ph i tr Có TK 8212 – Chi phí thu TNDN hỗn l i.
- Cu i k k toán, k t chuy n s chênh l ch gi a s phát sinh bên N và s phát sinh bên Có TK 8212 - Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i:
+ N u TK 8212 có s phát sinh N l n h n s phát sinh Có, thì s chênh l ch vào ph n m m h ch toán bút toán t ng h p nh sau:
N TK 911 – Xác đ nh k t qu kinh doanh Có TK 8212– Chi phí thu TNDN hỗn l i. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ N u TK 8212 có s phát sinh N nh h n s phát sinh Có, thì s chênh l ch vào ph n m m h ch toán bút toán t ng h p nh sau:
HU TE CH N TK 8212– Chi phí thu TNDN hỗn l i Có TK 911 – Xác đnh k t qu kinh doanh. S li u th c t :
Trong k cơng ty có phát sinh chi phí thu TNDN hi n hành nh sau:
- Ngày 31/12/2010 k toán xác đnh thu TNDN n m 2010 và h ch toán nh sau:
N TK 8211: 24.568.276
Có TK 3334: 24.568.276
- Ngày 31/12/2010 k toán x lý k t chuy n TK 8211 sang TK 9111 – xác đnh k t qu kinh doanh nh sau:
N TK 9111: 24.568.276
Có TK 8211: 24.568.276
S chi ti t TK 8211:
HU
TE
CH
Trong k cơng ty khơng có phát sinh chi phí thu TNDN hỗn l i.
2.2.6 K TỐN XÁC NH K T QU KINH DOANH
2.2.6.1 Các công vi c c n làm tr c khi khóa s k tốn:
Tr c khi khóa s k tốn th c hi n các bút toán k t chuy n các tài kho n nh sau:
Ü K t chuy n giá v n hàng bán Ü K t chuy n chi phí tài chính Ü K t chuy n chi phí bán hàng
Ü K t chuy n chi phí qu n lý doanh nghi p Ü K t chuy n chi phí khác
Ü K t chuy n doanh thu bán hàng
Ü K t chuy n doanh thu ho t đ ng tài chính Ü K t chuy n thu nh p khác
Ü K t chuy n kho n gi m chi phí thu TNDN Ü K t chuy n chi phí thu TNDN
Ü K t chuy n lãi/l
2.2.6.2 Th i đi m và ph ng pháp tính xác đnh k t qu kinh doanh:
HU
TE
CH
doanh tháng và báo cáo thu .
Cu i n m k toán t ng h p d li u và xác đnh k t qu kinh doanh n m và l p các báo cáo tài chính: b ng Cân đ i k toán, báo cáo l u chuy n ti n t , báo cáo xác đnh k t qu ho t đ ng kinh doanh, B n thuy t minh báo cáo tài chính, báo cáo thu .
2.2.6.3 Tài kho n s d ng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 911 – xác đnh k t qu kinh doanh.
2.2.6.4 Quy trình ghi s : S li u th c t :
- Ngày 31/12/2010 k toán x lý các bút toán k t chuy n doanh thu thu n, chi phí c th nh sau:
Ü K t chuy n giá v n hàng bán: N TK 9111: 8.735.000
Có TK 6321: 8.735.000
Ü K t chuy n chi phí qu n lý doanh nghi p: N TK 9111: 46.022.997 Có TK 6421: 42.221.106 Có TK 6424: 745.040 Có TK 6425: 218.057 Có TK 64271: 178.235 Có TK 64278: 89.650 Có TK 64282: 972.727 Có TK 64283: 1.598.182 Ü K t chuy n chi phí khác: N TK 9111: 137.506 Có TK 811: 137.506 Ü K t chuy n doanh thu bán ph n m m:
N TK 5111: 75.938.000
Có TK 9111: 75.938.000 Ü K t chuy n doanh thu thi t b tin h c:
HU
TE
CH
N TK 5112: 14.000.000
Có TK 9111: 14.000.000 Ü K t chuy n doanh thu:
N TK 5113: 48.100.000
Có TK 9111: 48.100.000 Ü K t chuy n chi phí thu TNDN:
N TK 9111: 24.568.276 Có TK 8211: 24.568.276 Ü K t chuy n lãi/l : N TK 9111: 58.574.221 Có TK 4212: 58.574.221 S K T CHUY N TK 911 TK 511 TK 632 TK 811 TK 642 8.735.000 138.038.000 46.022.997 137.506 58.574.221 TK 421 24.568.276 TK 821
HU
TE
CH
S chi ti t TK 9111:
HU
TE
CH
HU
TE
CH
HU
TE
CH
CH NG 3: NH N XÉT VÀ KI N NGH 3.1 NH N XÉT CHUNG: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Qua th i gian th c t p và tìm hi u v tình hình th c t k tốn doanh thu, chi phí và xác đnh k t qu kinh doanh t i Công ty CP Công Ngh Tin H c H.T.L k t h p v i lý lu n đã đ c h c và nghiên c u, Tơi có m t s đánh giá nh sau:
Nhìn chung quá trình ghi nh n và h ch tốn doanh thu, chi phí và xác đnh k t qu kinh doanh t i công ty là phù h p v i đ c đi m kinh doanh. Cơng ty ch p hành t t các chính sách, ch đ k toán doanh nghi p hi n hành.
Ph n m m k tốn HTL-iDAS, cơng ty đã áp d ng hi u qu đáp ng đ y đ các yêu c u qu n tr c a công ty.
3.1.1 u đi m:
- Công ty đã s d ng ph n m m k toán nên vi c h ch toán và x lý d li u r t nhanh chóng, k p th i.
- Các ch ng t đ c l u tr có h th ng giúp cho công vi c ki m tra, đ i chi u thu n l i. Ch ng t g c v chi phí, doanh thu đ c ki m tra ch t ch và phân theo lo i hình kinh doanh làm c s cho vi c xác đ nh k t qu kinh doanh và l p báo cáo tài chính.
- D li u k toán đ c l u tr b o m t trên ph n m m r t t t, phân quy n ch c ch .
- Cơng ty có đ i ng nhân viên k toán tr , n ng đ ng và gi i nghi p v , đây là nhân t r t quan tr ng trong chi n l c phát tri n công ty.
3.1.2 Nh c đi m:
- Các kho n n ph i thu khó địi (quá h n thanh toán ghi trên h p đ ng kinh t , các kh c vay n ho c các cam k t n khác, n ph i thu ch a đ n th i h n thanh toán nh ng doanh nghi p lâm vào tình tr ng phá s n, khó kh n, m t kh n ng chi tr ,…): cơng ty ch a có trích l p d phịng kho n này, c ng nh các kho n do khách hàng chi m d ng v n (d ch v đã hoàn thành và nghi m thu nh ng khách hàng v n ch a thanh toán h t , th ng kéo dài trong m t kho ng th i gian dài khách hàng m i thanh tốn) thì cơng ty ch a có bi n pháp đ h n ch tình tr ng này.
- Các kho n doanh thu ch a th c hi n (khách hàng tr ti n tr c cho nh ng d ch v ch a hoàn thành) đ c ghi nh n trên ph n m m nh ng ch a phát sinh chi phí, k
HU
TE
CH
tốn khơng trích tr c chi phí d n đ n k t qu kinh doanh lãi/l chênh l ch nhau khá l n gi a các k .
- Hi n Công ty không s d ng tài kho n 641- Chi phí bán hàng, mà đ a nh ng chi phí liên quan đ n vi c bán hàng vào tài kho n 642- Chi phí qu n lý doanh nghi p đ h ch tốn. Do đó c p trên s khó bi t đ c chi phí s d ng cho t ng b ph n và khó đ a ra k ho ch cho t ng lai c n ph i s d ng chi phí nh th nào là phù h p.
3.2 KI N NGH :
3.2.1 Ph ng h ng hồn thi n cơng tác k toán xác đ nh k t qu ho t đ ng
kinh doanh t i Công ty CP công ngh tin h c H.T.L
V i nh ng khó kh n nêu trên ph n nh n xét và nh ng kinh nghi m có đ c tơi có m t s ph ng h ng nh sau nh m hồn thi n cơng tác k tốn xác đnh k t qu ho t đ ng kinh doanh t i Công ty CP Công Ngh Tin H c H.T.L:
M t là, các kho n n ph i thu khó địi, Cơng ty c n ph i l p kho n: “D
phòng n ph i thu khó địi” TK 139, kho n d phịng ph i thu khó địi này đ c tính vào ho c ghi gi m chi phí qu n lý doanh nghi p c a k báo cáo. tránh tình tr ng khách hàng chi m d ng v n và đ thu h i đ c công n ph i thu nhanh chóng, khi ký h p đ ng v i khách hàng c n th hi n rõ trong h p đ ng v đi u kho n thanh tốn là: sau khi d ch v hồn thành và ký nghi m thu h p đ ng n u khách hàng ch a thanh toán đ s ti n trong h p đ ng đã ký k t thì Cơng ty s tính lãi trên s ti n khách hàng cịn n và tính lãi su t theo lãi su t ngân hàng t i th i đi m hi n hành.
Hai là, đ i v i nh ng kho n doanh thu ch a th c hi n Công ty nên trích tr c
các chi phí liên quan đ n kho n doanh thu ch a th c hi n này, khi các chi phí th c t phát sinh k toán s đi u ch nh l i chi phí đã trích tr c theo đúng v i chi phí th c t phát sinh.
Ba là, các kho n chi phí bán hàng – TK 641 phát sinh t i Công ty s không
nh p chung vào chi phí qu n lý doanh nghi p – TK 642 n a mà Công ty s m thêm tài kho n chi phí bán hàng đ theo dõi riêng nh ng chi phí phát sinh liên quan đ n