1. Chứng từ và tài khoản sử dụng trong hạch tốn tiêu thụ hàng hóa
Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ của công ty hệ thống công tác hạch tốn kế tốn của cơng ty đợc xây dựng và áp dụng các phơng pháp hình thức kế tốn phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty. Công ty áp dụng đúng các quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam đã đợc ban hành các quyết định và kế toán hiện hành nh sau:
Hiện nay công ty TNHH Quảng cáo và Phát triển Thơng hiệu Mê Linh sử dụng
các chứng từ kế toán hiện hành theo quyết định 1141TC/CĐ kế toán ngày 1/11/1995, và quyết định 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 và các chuẩn mực kế toán Việt Nam mới đợc ban hành.
Hoá đơn giá trị gia tăng đợc đánh số liên tục từ đầu đến cuối quyển, nếu ghi sai phải huỷ ngay, không đợc sửa chữa, gạch xoá ngay trên hoá đơn nhng vẫn lu lại quyển gốc đủ 3 liên và in hoá đơn khác thay thế liền kề. ở Cơng ty hố đơn GTGT đợc in thành 3 liên :
- Liên 2 (màu đỏ): giao cho khách hàng giữ (để làm căn cứ cho ngời mua vận chuyển hàng trên đờng và khấu trừ thuế GTGT đầu vào).
- Liên 3 (màu xanh): giao cho kế toán tổng hợp giữ để làm chứng từ thanh toán.
Kế toán bán hàng sau khi viết phiếu xuất kho và in xong hố đơn GTGT trình Kế tốn trởng và Giám đốc công ty ký duyệt giá bán. Ngời mua hàng, sau khi nhận đủ và kiểm tra hàng, ký nhận vào hoá đơn liên đỏ và liên xanh. Phiếu xuất kho là căn cứ để thủ kho xuất kho hàng hoá, ghi thẻ kho, kế toán bán hàng ghi chi tiết tiêu thụ, Sổ chi tiết tài khoản 632, 511, 3331, 131, 136…
Để phản ánh và phục vụ quản trị tình hình tiêu thụ hàng hố một cách có hiệu quả nhất, kế tốn tiêu thụ sử dụng các tài khoản sau:
- TK 511: Doanh thu bán hàng: phản ánh giá bán không thuế của tất cả các loại hàng hoá, dịch vụ bán ra. Tài khoản này đợc mở chi tiết theo các tài khoản chi tiết:
TK 5111: Doanh thu bán hàng. Phản ánh doanh thu không thuế của các loại hàng hoá bán ra. Tài khoản này đợc mở chi tiết theo từng bộ phận kinh doanh.
TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ, phản ánh doanh thu không thuế của các dịch vụ kèm theo nh lắp đặt, bảo hành sản phẩm, dịch vụ t vấn.
- Tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại - Tài khoản 532 – Giảm giá hàng bán
- Tài khoản 3387 – Doanh thu cha thực hiện. - Tài khoản 156 – Hàng hoá
- Tài khoản 157: Hàng ký gửi chờ bán.
- TK 632: Giá vốn hàng bán. Tài khoản này phản ánh giá vốn thực tế của hàng hoá xuất bán và đợc mở chi tiết tơng ứng theo các bộ phận kinh doanh:
- TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp Nhà nớc.
- TK 131: Phải thu của khách hàng TK này đợc chi tiết thành các tiểu khoản theo tên của khách hàng mua chịu của doanh nghiệp.
Ngồi ra, kế tốn tiêu thụ cịn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan nh TK 111, 112,...
2. Hình thức sổ kế tốn
Hình thức sổ kế tốn mà Cơng ty TNHH Quảng cáo và Phát triển Thơng hiệu Mê Linh áp dụng là hình thức Nhật ký - Chứng từ. Hình thức sổ kế toán này
phù hợp với qui mơ và loại hình hoạt động kinh doanh, phù hợp với trình độ của nhân viên kế tốn ở Cơng ty.
Với hình thức này hệ thống sổ sách của Công ty gồm: Sổ Nhật ký – Chứng từ, sổ cái tài khoản, các sổ, thẻ kế toán chi tiết, các bảng kê, bảng tổng hợp số liệu
Sơ đồ 3: Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký- Chứng từ
Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng:
Ghi đối chiếu, kiểm tra:
Chứng từ gốc
Sổ (thẻ) kế toán
chi tiết Bảng phân bổ Sổ quỹ
Nhật ký – Chứng từ
Sổ Cái
Báo cáo tài chính
Bảng kê
Bảng tổng hợp số liệu chi tiết
- Đơn vị tiền tệ đợc sử dụng trong thanh tốn của cơng ty là VNĐ. Trờng hợp phát sinh nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ, chi nhánh quy đổi sang VNĐ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nguyên tắc chuyển đổi ngoại tệ nh sau:
+ Đối với khách hàng là các đơn vị, Công ty nhà nớc: Tính theo tỷ giá bán ra của ngân hàng ngoại thơng Việt nam, tính tại thời điểm viết hố đơn bán hàng.
+ Đối với các khách hàng khác nếu khơng có thoả thuận về tỷ giá: Tính theo tỷ giá trung bình giữa tỷ giá bán ra của Ngân hàng ngoại thơng Việt Nam và tỷ giá bán ra của thị trờng tự do tính tại thời điểm viết hoá đơn bán hàng.
- Phơng pháp kế toán TSCĐ:
+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo nguyên tắc giá phí.
+ Phơng pháp khấu hao TSCĐ theo phơng pháp khấu hao bình quân năm theo số năm sử dụng TSCĐ.
- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá: Theo giá mua thực tế và chi phí thu mua cho số hàng hố đó.
+ Phơng pháp hạch tốn hàng tồn kho: Công ty theo dõi hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính giá vốn hàng xuất kho theo phơng pháp thực tế đích danh.
- Phơng pháp bán hàng trong Công ty gồm: bán buôn và bán lẻ. - Hạch toán GTGT theo phơng pháp khấu trừ.
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là 32% - Báo cáo tài chính
Hiện nay cơng ty TNHH Quảng cáo và Phát triển Thơng hiệu Mê Linh áp dụng hệ thống Báo Cáo tài chính ban hành cho các doanh nghiệp theo quy định của Bộ Tài Chính. Cuối mỗi kỳ kế tốn phịng kế tốn tổng hợp lập các báo cáo và gửi lên cấp trên bao gồm các mẫu biểu sau:
- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01- DN - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DN