kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương mại Trung Dũng năm 2008. 2.2.1 Kế toán doanh thu và chi phí.
2.2.1.1 Kế tốn doanh thu và chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh.a. Đặc điểm công tác kế tốn giá vốn hàng bán. a. Đặc điểm cơng tác kế toán giá vốn hàng bán.
Giá vốn hàng bán là giá gốc (giá mua vào) của hàng hoá. Để xác định giá vốn của hàng xuất kho Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ.
Giá vốn đơn
vị BQGQ =
Trị giá hàng tồn đầu kỳ + Trị giá hàng nhập trong kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ Trị giá hàng xuất kho = Lượng hàng xuất kho × Giá vốn đơn vị bìnhqn gia quyền
b. Đặc điểm cơng tác kế tốn bán hàng.
Các phương thức tiêu thụ tại Công ty
Phương thức bán hàng trực tiếp
Đây là phương thức bán hàng áp dụng tại tầu của Công ty. Để đẩy mạnh doanh số bán lẻ, Cơng ty áp dụng hình thức bán lẻ trực tiếp nghĩa là xuất hàng cho khách và trực tiếp thu tiền tại nơi bán hàng. Nhân viên của tầu trực tiếp bơm rót cho khách hàng, đồng thời căn cứ vào lượng hàng xuất qua cột bơm và giá cả tại thời điểm bán để thu tiền hàng. Lượng hàng hố đó được xác định ngay là đã bán và ghi nhận doanh thu bán hàng. Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Nguyên tắc hạch toán: Hàng ngày các tầu phải báo cáo số lượng hàng bán ra và nộp tiền về Công ty theo quy định.
Phương thức bán buôn
Là phương thức bán xăng dầu cho khách hàng mua với khối lượng lớn, giá cả hàng hố mua bán là giá bán bn. Theo phương thức này Công ty ký hợp đồng
tại kho của Công ty hoặc tại Cảng hay nhận tại kho của người mua.Có hai phương thức bán bn: bán buôn qua vận chuyển thẳng, bán buôn qua kho.
Bán buôn vận chuyển thẳng: Theo hợp đồng đã ký kết Cơng ty chuyển
thẳng hàng cho khách mà số hàng đó khơng qua kho của mình. Căn cứ nhu cầu nhận hàng của khách hàng ở từng thời điểm, Công ty lập kế hoạch xuất hàng và chuyển hàng cho khách hàng. Sau khi khách hàng nhận được hàng, tầu giao hàng làm thủ tục viết hoá đơn thanh tốn. Định kỳ Cơng ty và khách hàng đối chiếu thanh tốn cơng nợ.
Bán buôn qua kho: Sau khi ký kết hợp đồng với khách hàng Công ty
giao hàng cho khách hàng tại kho của Công ty. Định kỳ Công ty và khách hàng đối chiếu thanh tốn cơng nợ.
Thời điểm ghi nhận doanh thu chính là thời điểm bán hàng. Khi hạch toán doanh thu theo phương thức này kế toán hạch toán theo khối lượng đã bàn giao và được bên mua trả tiền ngay hoặc chấp nhận thanh toán.
Các phương thức thanh toán tiền hàng áp dụng tại Cơng ty
Thanh tốn trực tiếp bằng tiền mặt: Áp dụng với khách hàng mua ít, khơng thường xuyên hoặc những khách hàng có nhu cầu thanh toán ngay. Phương thức này giúp doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh, không bị chiếm dụng vốn.
Thanh tốn qua Ngân hàng: Hình thức này được trích chuyển từ tài khoản phải trả sang tài khoản người được hưởng thông qua Ngân hàng và phải trả lệ phí cho Ngân hàng. Sau khi người bán thực hiện giao hàng xong, người bán hoặc người mua ký phát đến Ngân hàng, Ngân hàng sẽ tiến hành chi trả. Đồng tiền phát sinh là đồng tiền ghi sổ chứ khơng phải đồng tiền thực tế. Hình thức này bao gồm thanh toán bằng sec, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu.
Quản lý hoạt động bán hàng
Nhận thức tầm quan trọng của quá trình bán hàng, Cơng ty rất quan tâm đến hàng hoá bán ra kể từ khi mua về nhập kho, lưu kho đến khi bán ra. Công ty ln cố gắng giữ chữ tín với khách hàng bằng việc hàng bán ra đảm bảo chất lượng, số lượng, xuất sứ và ln phục vụ khách hàng nhiệt tình, chu đáo.
Số lượng hàng xuất kho giao cho khách hàng do phịng kế tốn tài chính đảm nhận khâu phát hành hố đơn bán hàng và theo dõi số lượng hàng hố bán ra. Vì vậy phịng kế tốn tài chính ln nắm chắc tình hình nhập, xuất, tồn của hàng hố, làm cơ sở để khai thác nguồn hàng, khách hàng, giúp khách hàng nhanh chóng mua bán hàng đúng, đủ cả về số lượng và chất lượng.
Giá bán hàng hố của Cơng ty căn cứ giá mua nhập kho ban đầu, các chi phí liên quan và giá cả trên thị trường tại thời điểm tiêu thụ, phương thức thanh toán của khách hàng để từ đó có thể đưa ra được giá bán hợp lý.
c. Tài khoản, chứng từ sử dụng.
Tài khoản sử dụng:
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
TK 632: Giá vốn hàng bán.
TK 3331: Thuế GTGT đầu ra.
TK 156: Hàng hóa.
Và các TK khác có liên quan.
Chứng từ sử dụng:
Hợp đồng vận chuyển, hợp đồng mua bán (nếu có).
Hố đơn bán hàng (Hóa đơn GTGT).
Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho.
Các chứng từ kế tốn khác có liên quan...
d. Hạch tốn doanh thu và chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh.
Sổ chi tiết hàng hóa, Bảng tổng hợp chi tiết hàng
hoá, ............ Chứng từ gốc
Phiếu thu, hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng,… SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 511, TK 632, TK 3331, ..... ... Bảng Cân đối số phát sinh
Sơ đồ 2.2.1: Quá trình luân chuyển chứng từ.
Doanh thu bán hàng của Công ty được coi như khoản doanh thu thuần, vì trong q trình tiêu thụ hàng hố các khoản giảm trừ doanh thu không phát sinh.
Khi bán hàng kế toán lập bộ chứng từ gồm phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, phiếu thu (nếu khách hàng thanh tốn bằng tiền mặt), giấy báo có của Ngân hàng (nếu khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản).
Cơ sở để kế toán vào các sổ sách là các bút toán: Nợ TK 111, 112 : Số tiền thanh toán ngay. Nợ TK 131 : Số tiền chưa thanh tốn.
Có TK 511 : Doanh thu bán hàng. Có TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra. Nợ TK 632 : Trị giá hàng xuất kho
Có TK 156 : Trị giá hàng xuất kho
Ví dụ: Ngày 08/12/2008, xuất kho 8.418 lít dầu DO bán cho Cơng ty CP TMVT Gia Trang, thuế GTGT 10 %, lệ phí xăng dầu: 300 đ/lít.
Kế tốn viết phiếu xuất kho số 09/12, hoá đơn GTGT số 0039363, phiếu thu số 79. Kế toán phản ánh trị giá vốn hàng bán, doanh thu hàng bán trong tháng vào Sổ NKC; Sổ cái TK 156, TK 511, TK 632; Sổ chi tiết bán hàng; Sổ chi tiết TK 156; Bảng tổng hợp TK 511, TK 156.
Kế toán ghi sổ theo định khoản sau: - Giá vốn:
Nợ TK 632 : 82.345.250 Ghi hàng ngàyGhi cuối thángGhi cuối năm
Có TK 156 : 82.345.250 - Giá bán: Nợ TK 111 Có TK 5111 Có TK 3331 Có TK 1388 : 110,926,100 : 98,545,899 : 9,854,801 : 2,525,400
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG NB/2008B Liên 3: Nội bộ. 0 0 3 9 3 6 3 Ngày 08 tháng 12 năm 2008
Đơn vị bán hàng: Công ty CP TMVT Trung Dũng .................................................. Địa chỉ: 322 Lê Lai - Ngô Quyền - Hải Phòng ........................................................ Số tài khoản: 01010256879 ...................................................................................... Điện thoại: 031.3722 337/338.............................. MST: 0200563585
Họ tên người mua hàng: Ông Nguyễn Văn Hồng ..................................................... Tên đơn vị: Công ty CP TMVT Gia Trang ............................................................... Địa chỉ: Số 5 - Sở Dầu - Hải Phịng .......................................................................... Số tài khoản: 02025520229 ....................................................................................... Hình thức thanh tốn: Tiền mặt ............................. MST: 0200288138
STTTên hàng hoá, dịch vụĐơn vị
tínhSố lượngĐơn giáThành tiềnABC123=1x2Dầu
DOlit841811706.5798.545.899...............................................................LPXD : 300 đ/l2.525.400
Cộng tiền hàng: 98.545.899 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 9.854.801 Tổng cộng tiền thanh toán 110.926.100
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mười triệu chín trăm hai mươi sáu nghìn một trăm đồng .................................
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Cơng ty CP TMVT Trung Dũng Mẫu 02 - VT
Số 8 – Lô 6B - Đường Lê Hồng Phong (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC - Q.Ngô Quyền - HP ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 8 tháng 12 năm 2008 Số: 09/12
- Họ và tên người nhận hàng : Công ty cổ phần thương mại vận tải Gia Trang
- Địa chỉ : Số 5 Sở Dầu - Hải Phòng
- Lý do xuất kho : Xuất bán Dầu DO
- Xuất tại kho (ngăn lô) : .............................................................................. - Địa điểm : Số 8 - lô 6B - Lê Hồng Phong - Hải Phòng
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền u cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Dầu DO Lít 8.418 8.418 Cộng 8.418 8.418 -Tổng số tiền (viết bằng chữ): -Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ 0039363....................................................................... Ngày 30 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị : ..... PHIẾU THU Quyển số: ..... Mẫu số: 01-TT (Ban hành
Địa chỉ: ..... Ngày 08 tháng 12 năm 2008 Số: 79 theo QĐ số 15/2006-QĐ-BTC NỢ: 111 ngày 20/03/2006
CÓ: 511,3331,138 của Bộ trưởng BTC) Họ, tên người nộp tiền: Công ty CP TMVT Trung Dũng.
Địa chỉ: Số 5 - Sở Dầu - Hải Phòng. Lý do thu: Thanh toán tiền mua dầu DO.
Số tiền: 110.926.100 ........ (Viết bằng chữ) Một trăm mười triệu chín trăm hai sáu nghìn một trăm đồng./.
Kèm theo: 01 .............................................................................. chứng từ gốc.
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) : Một trăm mười triệu chín trăm nghìn một trăm đồng.
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý) + Số tiền quy đổi
Biểu số 1: (Trích sổ)
CƠNG TY CP TMVT TRUNG DŨNG Mẫu số S03a – DN (QĐ 15/2006/QĐ – BTC) Ngày 20/03/2006 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2008 Đơn vị tính : Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH TK Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có .......... ........ .......... ............................... ....... ..............
08/12/08 HĐ39363 08/12/08 Bán dầu DO cho Cty CPTMVT Gia Trang 632156 82.345.250 82.345.250
08/12/08 HĐ39363 08/12/08 Doanh thu bán hàng 111 5111 3331 1388 110.926.100 98.545.899 9.854.801 2.525.400 31/12/08 GBC37 31/12/08 Thu tiền lãi từ ngân hàng
TMCP Hàng Hải
111 515
12.500.000
12.500.000 31/12/08 GBN38 31/12/08 Trả lãi cho ngân hàng
ACB 635 111 9.500.000 9.500.000 31/12/08 BCCT12 31/12/08 Tính lương cho bộ phậnbán hàng 02 641334 10.000.000 10.000.000 31/12/08 BCCT12 31/12/08 Tính lương cho bộ phậnQLDN 642334 15.000.000 15.000.000 31/12/08 31/12/08 K/C GVHB, CPTC, CPBH, CPQLDN để xác định kết quả kinh doanh
911 632 635 641 642 4.036.134.178 3.056.144.000 578.900.000 247.086.000 154.004. 31/12/08 31/12/08 K/C DTBH, DTTC để xác định kết quả kinh doanh 511 515 911 4.288.259.554 389.025.000 4.686.284.554 31/12/08 31/12/08 K/C chi phí thuế TNDNphải nộp 911821 182.042.105 182.042.105 31/12/08 31/12/08 K/C lãi 421 911 468.108.271 468.108.271 Cộng 276.281.982.000 276.281.982.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2: (Trích sổ)
CƠNG TY CP TMVT TRUNG DŨNG Mẫu số S03b – DN (QĐ 15/2006/QĐ- BTC) Ngày 20/03/2006
SỔ CÁI
Tài khoản 156 - Hàng hố Tháng 12 năm 2008 Đơn vị tính : Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH TKĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có SDDK 3.012.542.000 ........................
08/12/08 HĐ39363 08/12/08 Xuất dầu DO cho Cty CP
TMVT Gia Trang 632 82.354.250 09/12/08 HĐ1578 09/12/08 Xuất dầu FO cho Cty TNHH
Trang Thu 632 15.048.000 12/12/08 HĐ82436 12/12/08 Mua dầu DO của Công tyTNHH Tân Xuân 111 1.927.272.727
15/12/08 PX17 15/12/08 Xuất dầu FO cho tầu HP 1458 627 147.004.000 28/12/08 PX18 28/12/08 Xuất dầu DO cho tầu HP2014 627 150.000.000
........... ........ ............ ........................... ............. ............. .............
Cộng PS 5.014.000.000 5.571.126.267
SDCK 2.455.415.733
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 3 : (Trích sổ)
CƠNG TY CP TMVT TRUNG DŨNG Mẫu số S03b – DN (QĐ 15/2006/QĐ- BTC) Ngày 20/03/2006
SỔ CÁI
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán. Tháng 12 năm 2008
Đơn vị tính : Đồng
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯSH Số phát sinh
Số hiệu Ngày Nợ Có
SDDK
............................ 07/12/08 HĐ03585 07/12/08 Xuất dầu DO bán cho cty
TNHH Tân Xuân 156 875.003.000 08/12/08 HĐ39363 08/12/08 Xuất dầu DO bán cho cty CP
TMVT Gia Trang 156 82.354.250 09/12/08 HĐ02586 09/12/08 Xuất dầu DO bán cho ctyTNHH Tân Xuân 156 152.050.050 09/12/08 HĐ02589 09/12/08 Xuất dầu FO bán cho ctyTNHH Trang Thu 156 258.055.001
........... ........ ............ ........................... ........... ............. ............. 31/12/08 31/12/08 K/C GV xăng dầu để X ĐKQKD 911 5.438.584.267
Cộng PS 5.438.584.267 5.438.584.267
SDCK
Ngày 31 tháng 12 năm 2008. Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 4: (Trích sổ)
CƠNG TY CP TMVT TRUNG DŨNG Mẫu số S03b – DN (QĐ 15/2006/QĐ- BTC) Ngày 20/03/2006
SỔ CÁI
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tháng 12 năm 2008
Đơn vị tính : Đồng
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯSH Số phát sinh
Số hiệu Ngày Nợ Có
SDDK
........................... 07/12/08 HĐ03585 07/12/08 Doanh thu bán dầu DO cho
Cty TNHH Tân Xuân 111 953.798.000 08/12/08 HĐ39363 08/12/08 Doanh thu bán dầu DO bán
cho cty CP TMVT Gia Trang 111 98.545.899 09/12/08 HĐ02586 09/12/08 Doanh thu bán dầu DO bán cho cty TNHH Tân Xuân 111 123.258.000 09/12/08 HĐ02589 09/12/08 Doanh thu bán dầu FO bán cho cty TNHH Trang Thu 112 125.487.956
........... ........ ............ ........................... ........... ............. ............. 31/12/08 31/12/08 K/C DT xăng dầu đểX ĐKQKD 911 7.288.259.554
Cộng PS 7.288.259.554 7.288.259.554
SDCK
Ngày 31 tháng 12 năm 2008. Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn số liệu phịng Tài chính - Kế tốn)
Biểu số 5: (Trích sổ)
Công ty CP TMVT Trung Dũng Mẫu số S10 – DN
Số 8 - Lô 6B - Đường Lê Hồng Phong - NQ - HP (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC
ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)
SỔ CHI TIẾT HÀNG HỐ
Tháng 12 năm 2008. Tài khoản : 156 Tên tài khoản : Dầu DO
Đơn vị : Đồng Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƯ Đơn giá
Nhập Xuất Tồn Số hiệu Ngày SL TT SL TT SL TT Số dư đầu kỳ 30.560 2.282.366.982 Số phát sinh trong kỳ PX09 08/12/08 Xuất dầu DO 632 103.944 8.418 875.003.000 22.142 1.407.363.982 PN19 10/12/08 Nhập dầu DO 111 901.200 300 270.360.000 22.442 1.677.723.982 PN20 12/12/08 Nhập dầu DO 112 960.062 100 96.006.200 22.542 1.773.730.182 PN21 12/12/08 Nhập dầu DO 111 963.636 200.000 1.927.272.727 222.542 3.701.002.909 PX22 14/12/08 Xuất dầu DO 632 935.000 100.000 93.500.000 112.542 3.607.502.909 ………………... ...... ............. ..... .............. ......... ................. Cộng cuối tháng 468.560 3.395.444.350 453.650 4.313.288.000 45.470 1.364.523.332
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu số 6: (Trích sổ)
Cơng ty CP TMVT Trung Dũng Mẫu số S35 – DN
Số 8 - Lô 6B - Đường Lê Hồng Phong - NQ - HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên hàng : Dầu DO. Tháng 12 năm 2008
Đơn vị : Đồng
Chứng từ
Diễn giải đối ứngTK
Doanh thu
Thuế xăng dầuLệ phí
SH NT Số
lượng Đơn giá Thành tiền
HĐ3585 07/12/08 Doanh thu bán dầu DO cho
Cty TNHH Tân Xuân 111 100.000 9537.89 953.798.000 95.379.800 30.000.000 HĐ39363 08/12/08 Doanh thu bán dầu DO bán cho
cty CPTMVT Gia Trang 111 8.418 11706.57 98.545.899 9.854.801 2.525.400 HĐ2586 09/12/08 Doanh thu bán dầu DO bán
cho cty TNHH Tân Xuân 111 110.000 9879.18 1.086.709.800 108.670.980 33.000.000 HĐ2589 09/12/08 Doanh thu bán dầu DO bán
cho cty TNHH Trang Thu 112 50.000 9579.05 478.952.500 47.895.250 15.000.000
……………. …….. …….. ………..
Cộng 490.000 4.288.259.554 428.825.955 147.000.000
Ngày 31 tháng12 năm 2008
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 7:
Công ty CP TMVT Trung Dũng Mẫu số S11 – DN
Số 8 - Lô 6B - Đường Lê Hồng Phong - NQ - HP (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC
ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT HÀNG HỐ
Tháng 12 năm 2008 Tài khoản : 156 – Hàng hoá
Đơn vị tính : Đồng
STT
Tên, quy cách vật liệu, dụng