THCS Tam hiệp tại Cụng ty TNHH Xõy dựng và TM Thành Hải
3.4.1. Thực trạng tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại doanh nghiệp 3.4.1.1. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn doanh nghiệp
Bộ mỏy kế toỏn ở Cụng ty TNHH XD và TM Thành Hải được tổ chức theo hỡnh thức kế toỏn tập trung. Toàn bộ cụng việc kế toỏn được tập trung tại phũng kế toỏn tài vụ.
Phũng kế toỏn gồm 04 người: 01 Kế toỏn trưởng, 01 Thủ quỹ và 2 Kế toỏn viờn.
Trưởng phũng kế toỏn (Kế toỏn trưởng): Chịu trỏch nhiệm hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra cỏc cụng việc do cỏc nhõn viờn kế toỏn thực hiện ... đồng thời thực hiện phần hành kế toỏn tài chớnh bỏn hàng thu nhập và phõn phối kết quả. Kế toỏn
trưởng phải chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc, cấp trờn và nhà nước về cỏc thụng tin kế toỏn cung cấp.
- Kế toỏn tổng hợp:
Theo dừi tỡnh hỡnh Nhập – Xuất – Tồn kho nguyờn vật liệu và theo dừi tỡnh hỡnh tăng, giảm, trớch khấu hao tài sản cố định.
Cú trỏch nhiệm tổng hợp tớnh toỏn, phõn bổ và tiến hành trả lương, BHXH cho nhõn viờn toàn cụng ty.
tập hợp chi phớ sản xuất - tớnh giỏ thành sản phẩm và tiờu thụ: Tiến hành tập hợp chi phớ sản xuất toàn cụng ty và theo dừi việc tiờu thụ sản phẩm.
Theo dừi cỏc khoản thanh toỏn tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng (tiền Việt Nam, tớn phiếu, ngoại tệ...)
Trực tiếp giao dịch với ngõn hàng, theo dừi cỏc khoản nợ, cỏc khoản tiền gửi vào, rỳt ra trờn tài khoản tiền gửi.
- Thủ quỹ kiờm thủ kho: Theo dừi tỡnh hỡnh nhập xuất vật tư ở kho, vào thẻ kho. Đồng thời căn cứ vào cỏc chứng từ hợp phỏp, hợp lệ để tiến hành xuất nhập quỹ và ghi sổ quỹ.
Sơ đồ 1: Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn của doanh nghiệp
3.4.1.2 Chớnh sỏch kế toỏn tại Cụng ty TNHH XD và TM Thành Hải
Hiện nay chế độ kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty là quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 của bộ trưởng bộ tài chớnh.
Kế toỏn trưởng
Thủ quỹ Kế toỏn
cụng trỡnh
Kế toỏn tổng hợp
Niờn độ kế toỏn: từ 01/01 đến 31/12
Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: Phương phỏp kờ khai thường xuyờn Phương phỏp xỏc định giỏ xuất kho là nhập trước xuất trước
3.4.2. Thực trạng quy trỡnh kế toỏn CF xõy lắp cụng trỡnh: “Nhà hiệu bộ trường THCS Tam hiệp tại cụng ty TNHH Xõy dựng và TM Thành Hải
a) Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp:
Nguyờn vật liệu trực tiếp là khoản mục chi phớ nguyờn vật liệu chớnh và chiếm tỷ trọng lớn nhất trong toàn bộ chi phớ của Cụng ty. Chiếm khoảng hơn 70%/tổng CP
Nguyờn vật liệu được sử dụng bao gồm nhiều chủng loại khỏc nhau. Việc quản lý sử dụng vật liệu tiết kiệm hay lóng phớ cú ảnh hưởng rất nhiều đến sự biến động của kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Do vậy, cụng tỏc hạch toỏn nguyờn vật liệu của Cụng ty đũi hỏi phải cú độ chớnh xỏc cao.
Cụng ty sử dụng vật liệu mua ngoài: Đõy là nguồn cung cấp vật liệu chủ yếu của Cụng ty. Vật liệu mua về khụng về nhập kho mà chuyển đờn chõn cụng trỡnh.
Những vật liệu được mua theo HD đó tớnh trước cho 1 cụng trỡnh, và được vận chuyển đến chõn cụng trỡnh trước khi những vật liệu ở cụng trỡnh gần hết và thủ tục nhập xuất vật liệu cũng như nhập xuất trong kho. Phương phỏp này chỉ thực hiện về hỡnh thức, tốn kộm về lao động vỡ thủ tục nhập vỡ thủ tục nhập chỉ mang tớnh hỡnh thức.
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp của Cụng ty gồm tất cả cỏc chi phớ về nguyờn vật liệu dựng cho thi cụng xõy lắp như:
Nguyờn vật liệu chớnh: cỏt, đỏ, sắt, thộp, xi măng, nhựa đường, dõy cỏp điện , cột điện, cỏc thiết bị điện, …….
Nguyờn vật liệu phụ: bột màu, đinh, dao… Vật liệu kết cấu: bờ tụng đỳc sẵn.
Phương phỏp hạch toỏn của cụng ty như sau:
- Khi nhập vật tư: như nhập Xi măng theo HDGTGT SỐ 0039934 ngày 17/12/2009 được hạch toỏn như sau:
Nợ TK 152: 18.920.000VND Nợ TK 1331: 946.000
Cú TK LQ: 111,112,331: 19.866.000VND Sau đú xuất cho cụng trỡnh
Nợ TK 621: 18.920.000VND
Cú TK : 1521 18.920.000 VND
Khi Đơn vị thanh toỏn tiền mặt cho Khỏch hàng thỡ ta lập phiếu chi:
Sơ đồ số 02: Phiếu chi tiền mặt cho số HD 0039934
Đơn vị:……………………. Mẫu số C31-BB
Bộ phận:…………………... (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-
BTC
Mó đơn vị SDNS:…………. Ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ
Tài chớnh)
PHIẾUCHI Quyển
số:……….. Ngày 17.thỏng 12.năm 2009 Số: ……… Họ, tờn người nhận tiền:…Nguyễn Quốc Trường…… Nợ:……… Địa chỉ:…Thị trấn lõm thao, lõm thao, Tỉnh phỳ thọ Cú:……….. Lý do nộp:…Thanh toỏn tiền xi măng hoàng thạch số HD 0039934
Số tiền:19.866.000 (viết bằng chữ) Mười chớn triệu tỏm trăm sỏu mươi sỏu nghỡn đồng chẵn./
Kốm theo:…HDGTGT .chứng từ kế toỏn.
Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Người lập Người nhận
tiền
(Ký, họ tờn, đúng dấu) (Ký, họ tờn (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) Đó nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):…………………………………………... + Tỷ giỏ ngoại tệ (vàng bạc, đỏ quý) ………………………………………….. + Số tiền quy đổi:……………………………………………………………… (Nếu gửi ra ngoài phải đúng dấu)
Sơ đồ 03: Phiếu xuất kho
CễNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THÀNH HẢI ĐỊA CHỈ: CỤM 12, TÍCH GIANG, PHÚC THỌ , HN
PHIẾU XUÂT KHO
Ngày 17 thỏng 12 năm 2009
Đơn vị sử dụng: Cụng ty TNHH Thương mai Thanh Hải
Đối tượng sử dụng: Nhà hiệu bộ tại trường THCS Tam Hiệp
Xuất tại kho: Cụng ty
STT Tờn nhón hiệu Số lượng ĐVT Đơn giỏ Thành tiền Yờu cầu Thực xuất
01 Xi măng
hoàng thạch 22 22 Tấn 860.000 18.920.000
Tổng cộng 18.920.000
Cứ hạch toỏn như vậy theo từng húa đơn cho tất cả cỏc vật tư, nếu thanh toỏn luụn cho khỏch hàng thỡ lập phiếu chi thanh toỏn tiền hàng. Sau đo làm phiếu xuất kho xuất cho cụng trỡnh. Hạch toỏn như vậy sẽ mất thời gian nhưng đỳng với quy trỡnh và rễ kiểm tra hơn.
Sơ đồ 4: Sổ cỏi TK 621 Công ty TNHH XD và TM Thành Hải Cụm 12 - Tích Giang - Phúc Thọ - Hà Nội Sổ cái TK621 Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/12/2010 Ma NT So Dien giai Tk Du Ps no Ps co - - Số dư đầu kỳ PX 16/12/200 9 TH01
Nhập xi măng vào CT Tam Hiệp theo H Đ số 39930
152
1 18 920 000 PX 17/12/200
9 TH02
Nhập xi măng vào CT Tam Hiệp theo H Đ số 39934
152
1 18 920 000 PX 17/12/200
9 TH03
Nhập gạch vào CT Tam Hiệp theo H Đ số 0017826
152
1 12 628 569
PX 28/12/20
09 TH04
Nhập thép vào CT Tam Hiệp theo H Đ số 92885
152
1 17 996 000 Nhập gạch vào CT Thôn Nội theo H Đ số 152
17842 1 PX 06/01/10 TH07 Nhập gạch vào CT Tam Hiệp theo H Đ số
17884
152
1 6 834 284 PX 07/01/10 TH08 Nhập gạch vào CT Tam Hiệp theo H Đ số
17932
152
1 17 747 614 PX 15/01/10 TH09 Nhập gạch lát vào CT Tam Hiệp theo H Đ số
19171
152
1 17 386 000 PX 16/01/10 TH10 Nhập gạch lát vào CT Tam Hiệp theo H Đ số
19186
152
1 17 836 000 PX 18/01/10 TH11 Nhập gạch lát , gạch ốp vào CT Tam Hiệp
theo H Đ số 19204
152
1 17 736 000 PX 20/01/10 TH12 Nhập Tôn mạ màu vào CT Tam Hiệp theo
HĐ số 84756
152
1 16 421 785 PX 18/01/10 TH13 Nhập Cát, đá vào CT Tam Hiệp theo HD
số 83498 152 1 143 000 000 PX 28/02/10 TH14 Nhập thép vào CT TH theo H Đ số 41176 152 1 272 727 690 PX 28/02/10 TH15 Nhập Sơn cho cơng trình Tam Hiệp theo
HĐ số 0004258
152
PX 11/03/10 TH17 Nhập đỏ cho CT Tam Hiệp theo HD số 0008118 152 1 13 500 000 PX 13/03/10 TH18 Nhập gạch vào CT TMN TH theo H Đ số 14621 152 1 5 799 994 PX 17/03/10 TH19 Nhập gạch xây vào CT Tam Hiệp theo HĐ
số 14683
152
1 4 049 997 PX 25/03/10 TH20 Nhập Thiết bị điện vào CT tam Hiệp theo
HĐ số 33708
152
1 17 313 000 PX 27/03/10 TH21 Nhập Thiết bị điện vào CT tam Hiệp theo
HĐ số 33710
152
1 13 672 600 PC 31/03/10 TH22 TT tiền mua xăng theo H Đ số 21026 111
1 7 612 818 PX 31/03/10 TH23 Nhập sơn vào CT tam Hiệp theo HD số
42266 152 1 13 760 000 PX 05/04/10 TH24 Nhập Gạch ốp vào CT TH theo HD số 0097851 152 1 17 977 000 PX 06/04/10 TH25 Nhập Gạch lát vào CT THtheo HD số 0097858 152 1 18 160 000 Nhập cát đen vào cơng trình TH theo HD 152
số 0086486 1 PC 29/04/10 TH28 Thanh toán tiền thuê xe ô tô tháng 4 theo
HD số 48989
111
1 16 860 640 PX 01/05/10 TH29 Nhập gạch vào CT Tam Hiệp theo HD số
0030384
152
1 13 599 988 PX 02/05/10 TH30 Nhập gạch lát vào CT Nhà Hiệu bộ Tam
Hiệp theo HD số 0076778
152
1 18 060 000 PX 02/05/10 TH31 Nhập gạch vào CT Tam Hiệp theo HD số
0061501
152
1 14 181 816 PX 08/05/10 TH32 Nhập gạch xây vào CT Tam Hiệp theo HD
số 0015335
152
1 16 999 994 PX 10/05/10 TH33 Nhập gạch vào CT Tam Hiệp theo HD số
61504
152
1 77 272 700 PX 18/05/10 TH34 Xuất kho gỗ 152
1 61 354 550 PX 20/05/10 TH35 Nhập dây điện vào CT Nhà Hiệu bộ Tam
Hiệp theo HD số 0046277
152
1 17 745 000 PX 24/05/10 TH36 Nhập Dây điện vào CT Tam Hiệp theo HD
số 0046294
152
PX 03/06/10 TH38 Nhập tôn mạ màu vào CT Tam Hiệp theo HD số 0078976
152
1 16 713 816 PC 04/06/10 TH39 Thanh toán tiền xăng theo HD số 0054135 152
1 776 818 PX 02/07/10 TH40 Nhập ống nớc + Phụ kiện vào CT TH theo
HD số 0065993
152
1 5 119 066 PX 13/07/10 TH41 Nhập xi măng vào CT tam hiệp theo HD số
0098257
152
1 75 455 272 PX 27/07/10 TH42 Nhập xi măng vào CT tam hiệp theo HD số
56919
152
1 44 290 800 PX 30/08/10 TH43 Nhập sắt + xi măng vào CT Tam hiệp theo
HD số 56938 152 1 181 899 300 1.320.515.0 89 - - Cộng phát sinh trong kỳ 1 320 515 089 1.320.515.0 89 - - Số d cuối kỳ
b) Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp:
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho cụng trỡnh “ Nhà Hiệu Bộ” của cụng ty bao gồm toàn bộ tiền cụng, tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương theo quy định của cụng ty
Trong tổng chi phớ Cụng trỡnh Nhà hiệu Bộ của cụng ty thỡ chi phớ nhõn cụng trực tiếp của cụng trỡnh chiếm tỷ trọng lớn thứ 2 sau chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp của Cụng ty núi chung và của cụng trỡnh núi riờng gồm
Lương lao động trong biờn chế: Hạch toỏn lương theo thời gian:
Chứng từ ban đầu để hạch toỏn lương theo thời gian là bảng chấm cụng, bảng chấm cụng làm thờm giờ, bảng thanh toỏn tiền lương, giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH, giấy chứng nhận nghỉ việc khụng hưởng lương…Cỏc chứng từ liờn quan này được đưa về bộ phận kế toỏn để kiểm tra, đối chiếu quy ra cụng để tớnh lương.
Hạch toỏn lương theo sản phẩm:
Chứng từ ban đầu để hạch toỏn lương theo sản phẩm là cỏc Hợp đồng giao khoỏn, biờn bản thanh lý hợp đồng, biờn bản nghiệm thu cựng cỏc chứng từ khỏc. Hợp đồng giao khoỏn do đội trưởng, kế toỏn đội, tổ trưởng và cỏc tổ nhận khoỏn tiến hành lập khi giao khoỏn cụng việc. Trong hợp đồng giao khoỏn cú ghi rừ chi tiết về khối lượng cụng việc được giao, yờu cầu kỹ thuật và đơn giao khoỏn.
Lao động thuờ ngoài và lao động khoỏn việc.
Ngoài ra Cụng ty cũn tiến hành sử dụng lao động thuờ ngoài. Cụng ty tiến hành thuờ mướn lao động ngay tại địa phương mà cụng ty thi cụng cỏc cụng trỡnh. Cụng việc này sẽ giảm chi phớ di chuyển lao động, hạn chế những khú khăn về sinh hoạt của cụng nhõn.
Đối với lực lượng này, cụng ty giao cho đội trưởng cụng trỡnh và tổ trưởng cỏc tổ sản xuất thực hiện quản lý, trả lương theo hỡnh thức khoỏn ngoài. Mức khoỏn dựa trờn định mức của từng phần việc.
Chứng từ để hạch toỏn lương với cụng nhõn thuờ ngoài là hợp đồng thuờ mướn cụng nhõn và phiếu giao khoỏn cựng bản nghiệm thu hợp đồng giao khoỏn.
Tiền lương cụng nhõn điều khiển mỏy cũng được hạch toỏn vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Căn cứ vào tỡnh hỡnh sử dụng mỏy thực tế, kế toỏn đội lập bảng chấm cụng cho tổ mỏy. Đõy là cơ sở ban đầu để tớnh lương phải trả cho cụng nhõn vận hành mỏy.
Cuối quý, căn cứ vào bảng chấm cụng, hợp đồng giao khoỏn và hợp đồng mướn cụng nhõn, kế toỏn lập bảng thanh toỏn tiền lương theo tổ của từng cụng trỡnh và tiến hành phõn bổ tiền lương cho cụng trỡnh theo từng đơn vị.
Đối với chi phớ nhõn cụng sử dụng mỏy thi cụng do khụng hạch toỏn tài khoản 623 nờn chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy thi cụng được hạch toỏn vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng ở cụng trỡnh nào, đội nào thỡ tựy vào hỡnh thức trả lương theo thời gian, sản phẩm hay lương khoỏn để hạch toỏn vào chi phớ nhõn cụng.
Đối tượng tớnh lương riờng cho cụng trỡnh là lương khoỏn, dựa vào bảng chấm cụng hàng thỏng mà đội trưởng chuyển về cụng ty, cụng ty tiến hành tớnh lương cho cụng nhận, và chi phớ nhõn cụng được hạch toỏn trực tiếp vào sổ cỏi TK 622
Nợ TK 622 ( Chi tiết cho từng cụng trỡnh) Cú TK 111
(kốm theo chứng từ chi tiết)
Cuối thỏng nhõn viờn kế toỏn dựa vào số liệu đú để vào số cỏi TK 622 chung của cụng ty:
Sơ đồ 5: Sổ cỏi TK 622 Sổ cái TK 622
Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/12/2010
Ma Ngay So Dien giai Tk
Du Ps no Ps co
- - Số d đầu kỳ
PC 02/02/20
10 LTH01/2010
TT lương công nhân tháng 1 cho CN CT nhà hiệu bộ TH
111
1 41 550 000 PC 02/03/20
10 LTH02/2010
TT tiền lương công nhân tháng 2 CT nhà hiệu bộ TH
111
1 22 830 000 PC 02/04/20
10 LTH03/2010
TT tiền lương công nhân tháng 3 CT nhà hiệu bộ TH
111
1 40 670 000 PC 03/05/20
10 LTH05/2010
TT tiền lương công nhân tháng 4 CT nhà hiệu bộ TH
111
1 39 440 000 PC 02/06/20
10 LTH06/2010
TT tiền lương công nhân tháng 5 CT nhà hiệu bộ TH
111
1 73 740 000 PC 02/07/20
10 LTH07/2010
TT tiền lương công nhân tháng 6 CT nhà hiệu bộ TH
111
PC 03/09/20
10 LTH09/2010
TT tiền lương công nhân tháng 8 CT nhà hiệu bộ TH
111
1 38 410 000 PK 31/12/20
10 TX14 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp 154
336 970 000 - - Cộng phát sinh trong kỳ 336 970 000 336 970 000 - - Số d cuối kỳ
c) Kế toỏn chi phớ sản xuất chung.
Ngoài chi phớ vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp thỡ chi phớ sản xuất chung giữ vai trũ rất quan trọng., chi phớ sản xuất chung là 92 549 257 đồng trong tổng chi phớ CT là 1.794.729.073 đồng bao gồm cỏc chi phớ sau: bao gồm tiền điện, nước, chi phớ tiếp khỏch và chi phớ bằng tiền khỏc
Chi phớ tiền lương nhõn viờn giỏn tiếp: Nhõn viờn giỏn tiếp của Cụng ty gồm: Thủ kho, bảo vệ xớ nghiệp, lương học nghề…Tiền lương nhõn viờn giỏn tiếp được tớnh theo thời gian, cụ thể là căn cứ vào hệ số lương cấp bậc và số ngày hưởng lương trong kỳ…Cơ sở để tớnh lương là cỏc bảng chấm cụng. Ngoài tiền lương của