1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty TNHH Phúc Đại An 1.1.1 Tên doanh nghiệp
Tên công ty:
Công ty trách nhiệm hữu hạn Phúc Đại An
Địa điểm: Trụ sở công ty: Tổ 8- Đông Ngạc-Từ Liên-Hà Nội
Số điện thoại: Mã số thuế:
Số đăng ký kinh doanh: 0102335781
Vốn điều lệ: 10 000 000 000 VNĐ (10 tỷ VNĐ)
Công ty TNHH Phúc Đại An là công ty hoạt động trên lĩnh vực sản xuất và cung ứng các sản phẩm giấy cho các đại lý trên địa bàn Hà Nội và các tỉnh lân cận. Được thành lập vào ngày 20 tháng 8 năm 2006.
Hiện tại công ty đang hoạt động với quy mô nhỏ, với số nhân viên và nhân công thường trực từ 20 -30 người. Trong xu hướng phát triển của nền kinh tế, cơng ty đang có ý định mở rộng kinh doanh sản xuất, đi kèm với đó là tăng thêm số lượng nhân viên. Mục tiêu của công ty là trở thành một trong những doanh nghiệp tư nhân sản xuất giấy lớn nhất Miền Bắc. Với mục tiêu đó, hiện tại cơng ty đang cố gắng cải thiện bộ máy quản lý và bộ máy kế tốn để thích ứng với quy mơ mới.
Doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, hạch tốn độc lập có con dấu riêng và mở tài khoản giao dịch tại ngân hàng Techcombank. Là công ty TNHH nên Công ty hoạt động theo Luật Doanh nghiệp 2005.
Cơng ty có quyền hợp tác và ký kết các hợp đồng kinh tế với các tổ chức, cá nhân trong và ngồi nước.
Đờ án tớt nghiệp: phần mềm hỗ trợ tính chi phí giá thành sản phẩm
người lao động trong Cơng ty, thu nhập bình qn của người lao động ngày một tăng cao.
1.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Phúc Đại An
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty
Ban Giám Đốc Phịng Kế Tốn Phịng Sản Xuất Phịng Kinh Doanh Phịng Hành Chính Phịng Nhân Sự
Đờ án tớt nghiệp: phần mềm hỗ trợ tính chi phí giá thành sản phẩm
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty
Đặc điểm tổ chức của công ty:
Trong thực tế cho ta thấy để tiến hành sản xuất kinh doanh có hiệu quả các xí nghiệp, các cơng ty đều phải tổ chức bộ máy quản lý nhằm điều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh có hiệu quả. Nhưng tùy thuộc vào mơ hình, loại hình và đặc điểm điều kiện sản xuất cụ thể mà các công ty tổ chức ra bộ máy quản lý cho thích hợp. Cơng ty TNHH Phúc Đại An là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, bộ máy của cơng ty được tổ chức thành các phịng ban và phân xưởng để thực hiện các chức năng quản lý nhất định.
Các phịng ban, phân xưởng của cơng ty tuy có chức năng nhiệm vụ khác nhau, nhưng đều có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, hỗ trợ lẫn nhau tạo thành một quy trình sản xuất kinh doanh khép kín, tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, có lợi tức cao.
KẾ TỐN TRƯỞNG
Kế tốn vật tư hàng hoá
Kế toán tiền gửi, tiền vay,
tiền theo dõi sản xuất Kế toán tiền mặt, tiền tạm ứng thanh toán Kế toán tiền lương, BHXH. BHYT… Kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành Kế toán doanh thu, thuế GTGT Kế toán TSCĐ, nguồn vốn Thủ quỹ
Đờ án tớt nghiệp: phần mềm hỗ trợ tính chi phí giá thành sản phẩm
Ban giám đốc: gồm giám đốc và phó giám đốc
Giám đốc: chịu trách nhiệm chỉ đạo điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh
tồn cơng ty, chịu trách nhiệm về việc hoạt động kinh doanh của tồn bộ cơng ty.
Hỗ trợ giám đốc có hai phó giám đốc: phó giám đốc phụ trách kinh doanh và
phó giám đốc phụ trách sản xuất. Các phòng ban:
+ Phòng Nhân sự: Căn cứ vào yêu cầu tuyển dụng về lao động của cơng ty, có phương án tuyển dụng lao động, sắp xếp đội ngũ cán bộ quản lý, cán bộ kỹ thuật, công nhân, nghiên cứu ra quyết định và quản lý các chính sách có liên quan đến lợi ích người lao động... sao cho đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh của công ty đạt hiệu quả cao; Đồng thời xây dựng các đơn giá sản phẩm trên cơ sở định mức của phòng sản xuất và quản lý an tồn lao động của cơng ty.
+ Phịng hành chính: có trách nhiệm tổ chức bộ máy hoạt động của công ty, quản lý các vấn đề liên quan đến nhân sự trong cơng ty
+ Phịng Kinh Doanh: Có nhiệm vụ phân tích tìm kiếm thị trường, xuất nhập khẩu sản phẩm, tiêu thụ sản phẩm cho công ty thông qua các hệ thống các đại lý, cửa hàng, văn phòng đại diện, chi nhánh; có các bộ phận: Markerting, bộ phận xuất khẩu, bộ phận bán hàng, bộ phận thống kê, quản lý các kho thành phẩm của cơng ty. +Phịng Sản xuất: Nhiệm vụ chủ yếu là điều độ sản xuất và quản lý việc xuất nhập vật tư, quản lý các kho vật tư bán thành phẩm của cơng ty, tìm kiếm nguồn vật tư trên thị trường, mua nguyên vật liệu đầu vào cho công ty.
+ Phịng kế tốn: Phịng Kế tốn Tài chính có trách nhiệm hướng dẫn các bộ phận mở các loại sổ sách và thực hiện chế độ kế toán thống kê tại đơn vị. Tổ chức
ghi chép hạch toán đúng đủ, kịp thời chi tiết theo từng khoản mục, làm báo cáo tài chính định kỳ. Kiểm tra phân tích kết quả sản xuất kinh doanh. Theo dõi đôn đốc việc thực hiện các hợp đồng đã ký, theo dõi đôn đốc thu hồi công nợ.
Đồ án tốt nghiệp: phần mềm hỗ trợ tính chi phí giá thành sản phẩm
1.1.3.Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn của cơng ty:
Hình thức tổ chức kế tốn mà cơng ty áp dụng để hoạch tốn là hình thức kế tốn nhật ky chung với hệ thống sổ sách sử dụng tươg đối rõ ràng, phù hợp, và chính xác.
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra để ghi vào Sổ Nhật Ký Chung theo trình tự thời gian. Đồng thời căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh hoặc tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh cùng loại đã ghi vào sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái thoe các tài khoản kế tốn phù hợp. Trường hợp đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì đồng thời với việc ghi vào Sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ kinh tế được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
Cuối tháng( cuối quý, cuối năm) khóa các Sổ Cái và cá sổ, thẻ kế toán chi tiết. từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết, lập ”bảng tổng hợp chi tiết” cho từng tài khoản. Số liệu trên bảng tổng hợ chi tiết được đối chiếu với số phát sinh Nợ và số phát sinh Có, số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Sổ Cái. Sau khi kiểm tra đối chiếu nếu đảm bảo khớp đúng thì số liệu khóa sổ trên sổ cái được sử dụng để lập “Bảng cân đối phát sinh” và báo cáo tài chính.
Về nguyên tắc ”Tổng số phát sinh nợ” và “tổng số phát sinh có” trên Bảng cân đối phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh nợ và Tổng số phát sinh có trên sổ nhật kí trung cùng kỳ.
Quy trình hoạch tốn xử lí chứng từ, luần chuyển chứng từ được thể hiện qua sơ đồ:
Đồ án tốt nghiệp: phần mềm hỗ trợ tính chi phí giá thành sản phẩm
Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật kí chung:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Đối chiếu số liệu: Ghi cuối tháng:
1.2. Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh
Như chúng ta đã biết, mỗi một sản phẩm hay một loại sản phẩm đều có qui trình cơng nghệ chế tạo riêng và nó chi phối đến đặc điểm sản xuất của cơng ty. Qui trình cơng nghệ chế tạo của cơng ty TNHH Phúc Đại An là sản xuất liên tục, loạt lớn đối với những sản phẩm chính của cơng ty. Tồn bộ qui trình cơng nghệ được chun mơn hóa và hiện đại hóa rất cao giữa các ngun cơng có sự phối hợp nhịp nhàng với nhau.
Sản phẩm của Cơng ty TNHH Phúc Đại An rất đa dạng và phong phú như đã trình bày ở phần trên, nhưng tổng hợp lại ta thấy có hai nhóm mặt hàng chính là:
- Sản phẩm Giấy - Sản phẩm Sợi Nilon
Chứng từ gốc
Sổ quỹ Sổ nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết
Sổ cái
Báo cáo tài chính Bảng cân đối tài
khoản
Bảng tổng hợp chi tiết
Đờ án tớt nghiệp: phần mềm hỗ trợ tính chi phí giá thành sản phẩm
1.3 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn trong q trình tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm tại công ty.
1.3.1 Công tác kế tốn tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm tại công ty.
Do đặc điểm tổ chức công ty cũng như đặc điểm về sản xuất sản phẩm tại cơng ty và trong q trình tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm tại cơng ty gặp nhiều khó khăn, phức tạp, thiếu chính xác. Việc tính tập hợp chi phí và tính giá thành cịn nhiều hạn chế do công ty chưa sử dụng bất kỳ phần mềm nào. Với số lượng sản phẩm nhiều, nhiều chủng loại, nhiều đơn đặt hàng cho nên việc tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm cịn nhiều khó khăn và thiếu chính xác.
Trong điều kiện như vậy đã đòi hỏi một hệ thống mới đáp ứng được yêu cầu đặt ra đối với cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong cơng ty. Để làm được điều này, việc phân tích hệ thống cũng như đưa ra được một mơ hình thích hợp cho việc quản lí là rất khó khăn cho từng loại sản phẩm. Do vậy, dưới sự yêu cầu của công ty cũng như căn cứ vào tình hình sản xuất, việc tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm sẽ được xây dựng dựa trên sản phẩm chủ đạo đó là sản phẩm “Giấy”. Đây là sản phẩm chủ đạo của cơng ty, hàng năm đem lại lợi nhuận cao, có tính chất sản xuất ổn định theo chu kỳ. Tạo điều kiện cho việc hạch tốn được chính xác, đáp ứng được nhu cầu của công ty.
1.3.2 Phương pháp hạch tốn tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm tại cơng ty
1.3.2.1. Kế tốn tập hợp và phân bổ chi phí ngun vật liệu trực tiếp
Tại kho: Hàng tháng, căn cứ vào các đơn đặt hàng, phòng kế hoạch sẽ lập kế
hoạch sản xuất các loại sản phẩm cho từng phân xưởng. Từ kế hoạch sản xuất này, công ty sẽ mua vật tư nhập vào kho của xưởng. Kế toán vật tư sẽ đối chiếu song song cùng với khối thống kê kiêm thủ kho ở xưởng để tiến hành theo dõi. Khi xuất dùng, khối thống kê sẽ thống kê số lượng xuất dùng, số lượng tồn cuối kì rồi chuyển lại các phiếu nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu lại cho kế toán vật tư.
Tại phịng kế tốn: Kế toán mở sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu ghi chép sự biến
động của từng loại nguyên vật liệu xuất dùng cho trực tiếp sản xuất và gián tiếp cho các phân xưởng. Hàng ngay, căn cứ vào các chứng từ do khối thống kê kiêm thủ kho phân xưởng nộp, kế toán kiểm tra ghi đơn giá, khối lượng và tổng số tiền, sau
Đờ án tớt nghiệp: phần mềm hỗ trợ tính chi phí giá thành sản phẩm
hành cộng sổ và tính ra số tồn nguyên vật liệu đồng thời kiểm tra, đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết với thẻ kho tương ứng. Căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết vật tư, kế toán lấy số liệu ghi vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn và sổ chi tiết TK621.
1.3.2.2. Kế tốn tập hợp và phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp
Tại phân xưởng sản xuất: Hàng ngày, các quản đốc phân xưởng tiến hành
chấm công cho công nhân trực tiếp sản xuất trong xưởng và các nhân viên phân xưởng vào bảng chấm cơng.
Tại phịng nhân sự: Cuối tháng, quản đốc các phân xưởng tiến hành tổng
hợp, chuyển bảng chấm cơng và các giấy tờ liên quan lên cho phịng nhân sự để kiểm tra, tổng hợp và tính lương cho từng người.
Tại phịng kế tốn: Sau khi phịng nhân sự tính tốn lương cho từng người sẽ
chuyển bảng tính lương xuống cho phịng kế tốn tổng hợp, phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương cho từng phịng ban, phân xưởng sản xuất. Sau đó lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, vào sổ chi tiết TK622.
Đồ án tốt nghiệp: phần mềm hỗ trợ tính chi phí giá thành sản phẩm
Đờ án tớt nghiệp: phần mềm hỗ trợ tính chi phí giá thành sản phẩm
Tại phân xưởng: Hàng ngày, căn cứ vào các phiếu nhập, xuất kho nguyên
vật liệu, công cụ, dụng cụ dùng chung cho phân xưởng; Bảng chấm công cho nhân viên phân xưởng; Các phiếu thu chi về chi phí dịch vụ mua ngồi như điện, nước… và các chi phí bằng tiền khác. Khối thống kê tại các phân xưởng sẽ tổng hợp chứng từ sau đó gửi cho phịng kế tốn.
Tại phịng kế tốn: Sau khi nhận được các chứng từ do khối thống kê phân
xưởng gửi lên sẽ tiến hành kiểm tra, đối chiếu, tổng hợp, lập các bảng phân bổ và vào sổ chi tiết.
Tiêu thức phân bổ công ty sử dụng là:
Đối với nguyên vật liệu chính tiêu chuẩn phân bổ là khối lượng sản phẩm sản xuất ra và chi phí định mức.
Đối với vật liệu phụ tiêu chuẩn phân bổ là khối lượng sản phẩm sản xuất ra.
Đối với chi phí nhân cơng liệu trực tiếp và chi phí sản xuất chung tiêu chuẩn phân bổ là khối lượng sản phẩm sản xuất ra.
1.3.2.4. Tổng hợp chi phí, tính giá thành
Tại phân xưởng: Hàng tháng, khối thống kê sẽ thống kê số sản phẩm hoàn
thành và sản phẩm dở dang cuối tháng cũng như mức độ hoàn thành rồi lập các bảng kê khối lượng sản phẩm dở dang và hồn thành gửi cho phịng kế tốn
Tại phịng kế tốn: tiến hành tập hợp chi phí cho từng loại sản phẩm, đánh
giá sản phẩm dở dang theo mức độ, tiến hành phân bổ các khoản chi phí và tính giá thành. Các phương pháp cơng ty sử dụng trong q trình tính giá thành như sau:
- Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu chính trực tiếp. - Sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm theo đơn vị sản phẩm và theo phân xưởng.
Đồ án tốt nghiệp: phần mềm hỗ trợ tính chi phí giá thành sản phẩm
1.4 Mơ tả bài tốn
Cuối mỗi tháng, quý, 6 tháng hoặc cuối năm, tùy thuộc vào yêu cầu tính giá thành của cơng ty, kế tốn giá thành sẽ tiến hành xem các sổ chi tiết để tập hợp chi phí phục vụ cho q trình tính giá thành sản phẩm như sau:
Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế tốn tập hợp chi phí từ sổ chi tiết
TK621 do kế tốn vật tư lập. Ngồi ra, kế tốn chi phí có thể xem báo cáo nhập xuất tồn ngun vật liệu để xác định được số lượng thực xuất các vật liệu chính, vật liệu phụ, cơng cụ dụng cụ phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm, đồng thời cập nhật các định mức tiêu hao vật tư do phòng kỹ thuật cơng ty xác định để tính tốn, phân bổ các chi phí vật liệu chính, vật liệu phụ. Để tiến hành tập hợp chi phí liên quan đến vật tư chính, kê tốn giá thành sẽ sử dụng giá vật tư bình qn cả kỳ dự trữ để tính tốn, từ đó tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp.
Đối với chi phí nhân cơng trực tiếp, kế tốn giá thành sẽ tiến hành tổng hợp