Bên Nợ:
- Chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm
- Chi phí thuế TNDN của các năm trước phải bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN của năm hiện tại
Bên Có:
- Chi phí thuế TNDN được điều chỉnh giảm do số đã ghi nhận trong năm lớn hơn số phải nộp theo số quyết toán thuế TNDN năm
- Chi phí thuế TNDN được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của năm trước
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN vào bên Nợ TK 911-“Xác định kết quả kinh doanh” TK 821 khơng có số dư cuối kỳ
Biểu 1.16: Sơ đồ kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
111, 112 3334 821 911
Chi nộp thuế Hàng quý tạm tính thuế TNDN Cuối kỳ k/c
TNDN điều chỉnh bổ sung thuế chi phí thuế TNDN TNDN phải nộp
Điều chỉnh giảm khi số thuế tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp xác định
cuối năm
1.3.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.3.6.1. Nội dung, yêu cầu của việc xác định kết quả kinh doanh
Nhận biết tầm quan trọng của việc xác định kết quả kinh doanh địi hỏi kế tốn xác định kết quả kinh doanh phải thực hiện những nhiệm vụ sau:
- Ghi chép chính xác các chi phí phát sinh trong kỳ, phân bổ cho đúng đối tượng chịu chi phí.
- Cung cấp thơng tin chính xác, kịp thời và chi tiết về kết quả hoạt động kinh doanh giúp lãnh đạo quản lý, điều hành, xây dựng chiến lược kinh doanh, giúp cơ quan thuế kiểm tra tình hình nộp thuế TNDN.
- Thơng qua ghi chép kế tốn kết quả hoạt động kinh doanh kiểm tra tình hình thực hiện kế hoach lợi nhuận từ hoạt động kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
1.3.6.2. Phương pháp kế toán xác định kết quả kinh doanha/ TK sử dụng: a/ TK sử dụng:
TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh”-TK này sử dụng để xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp.
TK 421: “Lợi nhuận chưa phân phối”-TK này phản ánh hoạt động kinh doanh và tình hình phương pháp xử lý kết quả kinh doanh của doanh nghiệp