II/ Tình hình hạch tốn vốn bằng tiền tại công ty lương
a, Tài khoản ử dụng: 1121" Tiền gửi ngân hàng "
Tài khoản này phản ánh theo dõi tình hình biến đọng và cịn lại các khoản tiền gửi ngân hàng.
Nội dung và kết cấu tài khoản 1121"Tiền gửi ngân hàng"
TK1121"Tiền gửi ngân hàng" Số dư: xxx
Phát sinh: các klhoản tiền mặt, ngoại tệ, kim khí quuý gửi vào ngân hàng chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng(đối với tiền gửi ngoại tệ)
Các khoản tiền mặt, ngoại tệ , vàng bạc, kpim khí quý rút ra từ ngân hàng , chênh lệch tỷ giá ngoại tệ gián(đối với tiền gửi ngoại tệ)
Số dư: Số mtiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn gửi tại ngân hàng
TK 112 có 3 tài khoản cấp 2
TK 1121 : Tiền Việt Nam kể cả ngân phiếu TK 1122 : Ngoại tệ
TK 1123 : vàng bạc, đá quí, kim khí quí\
Chứng từ sử dụng: để theo dõi thu, chi, tiền gữi ở trên công ty sử dụng các loại chứng từ sau:
-Uỷ nhiệm chi -Uỷ nhiệm thu
-Giấy nộp tiền bằng chuyển khoản -Giấy báo nợ
-Giấy báo có
Cùng với một số chứng từ gốc liên quan như: giấy báo nộp thuế, nộp tiền điện nướcv.v...
*Uỷ nhiệm chi:
Thực chất là lệnh của chủ tài khoản bên mua yêu cầu ngân hàng ph5ục vụ trích tiên từ tài khoản của đơn vị được hưởng( bên bán). Uỷ nhiệm chi dùng thanh toán tiền hàng, lao vụ, dịch vụ v.v ... giữa cho hai đơn vị có
sự tín nhiệm lẫn nhau trên cơ sở hợp đồng kinh tế, được áp dụng cho hai đon vị ngồi hoặc cùng một địa phương.
-Trình tự luân chuyển chứng từ trong cùng địa phương;( 2 đơn vị mở tái khoản ở cùng một ngân hàng )
(1a) Hai bên ký hợp đồng mua bán, sau khi thoả thuận bên B xuất hàng cho bên A.
(1b) Bên A lập uỷ nhiệm chi gửi đến ngân hàng yêu cầu trích tiền chuyển trả cho bên B số tiền đã thoả rhuận trong hợp đồng.
(2), (3) Ngân hàng làm thủ tục chuyển trả tiền đồng thời gửi giấy báo có cho bên B, giấy báo nợ cho bên a
-Trình tự luân chuyển chứng từ khác địa phương( 2 đơn vị mở tài khoản ở cùng 2 ngân hàng khác nhau)
(1a) Hai bên ký kết hợp đồng mua bán, sau khi thoả thuận bên B xuất hàng cho bên A.
(1b) Bên A lập uỷ nhiiệm chi gửi đến ngân hàng yêu cầu trích tiền chuyển trả cho bên B số tiền đã thoả thuận trong hợp đồng.
(2) Ngân hàng bên A gửi giấy báo nợ cho bên A (3) Ngân hàng bên A gửi giấy báo có cho bên B
Uỷ nhiệm chi do bên mua pập thàng 4 liên. Liên màu đỏ do bên mua giữ, 3 bên còn lại giao cho ngân hàng, ngân hàng chuyển đến cho bên bán 1 liên màu đen. Bên mua phải chịu cước phí bưu điện
B (Bán) A ( Mua) N.Hàng (A,B) (1b) (2) (3) (1a) Hợp đồng kinh tế A mua B mua Ngân hàng Ngân hàng
Ví dụ 1: ngày 02/5 /2002 căn cứ vào giấy báo thu tiền điện của Bảo Hiểm Xã hội Đà Nẵng: 12.000.000 kế toán lập uỷ nhiệm hi gửi đến ngân hàng để chuyển trả tiền như sau:
* Uỷ nhiệm thu
Đây cũng là hình thức thanh tốn khơng dùng tiền mặt giữa 2 đơn vị có mối quan hệ lâu năm, có sự trở nhiệm lẫn nhau. Bên mua có thể chấp nhận hoặc khơng chấp nhận giấy địi nợ trước khi trẩ tiền gọi là chấp nhận trước, chấp nhận trước có nghĩa là đơn vị mua khi nhận giấy được nhờ thu trong thời gian quy định phải gửi giấy báo chấp nhận nợ hay từ chối, nếu khơng gửi giấy báo thì sau thời gian quy định ngân hàng coi như bên mua đã đồng ý tiến hành chuyển trả tiền cho bên bán hàng.
Trường hợp ngân hàng bên mua khi nhận được giấy uỷ nhiệm thu lập tức chuyển trả tiên cho bên bán rồi gửi giấy báo cho bên mua gọi là chấp nhận sa. Nếu bên mua xét thấy : không phù hợp ở điểm nào trong hợp đồng thì có quyền từ một phần hoặc toàn bộ số tiền hàng nhưng phải báo cho ngân hàng phục vụ mình trong thời gian quy định. Uỷ nhiệm thu cho bên
UỶ NHIỆM CHI Số : 45
Lập ngày 02/5/02002
CHUYỂN KHOẢN CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN
Tên đơn vị trả tiền: Cty lương thực Đà Nẵng Tài khoản nợ
Số tài khoản: 431.101.010.062 4311010062
Tại Ngân hàng: ĐT và phát triển tỉnh, TP Đà nẵng Tên đơn vị nhận tiền: Bảo Hiểm XH Đà Nẵng tài khoản có
Số tài khoản; 43140101 43140101
Tại NgânHàng: Chi nhánh ngân hàng Nhà nước, Tỉnh, TP
Số tiền bằng chữ: ( mười hai triệu ngàn đồng chẵn) Sô tiền bằng số
12.000.000
kế toán, 3 liên giao lại cho ngân hàng và ngân hàng sẽ gửi cho bên bán 1 liên
*Trình tự luân chuyển chứng từ trong cùng một địa phương( 2 đơn vị mở tài khoản ở cùng một ngân hàng)
(1)Hai bên ký hợp đòng mua bán, sau khi thoả thuận bên B xuất hàng giao cho bên A.
(2) Đồng thời bên B lập uỷ nhiệm thu gửi đến ngân hàng nhờ thu hộ tiên hàng
(3) Ngân hàng làm thủ tục chuyển trả tiền đồng thời gửi giấy báo nợ cho bên A.
(4) Ngân hàng gửi giấy báo có cho bên B
*Trình tự luân chuyển chứng từ khác địa phương (2 đon vị mở tài khoản ở cùng 2 ngân hàng khác nhau)
A (mua) B (bán)
(1)Hai bên ký hợp đòng mua bán, sau khi thoả thuận, bên B xuất hàng cho bên A
(2) Bên B lập uỷ nhiệm chi gửi đến ngân hàng nhờ thu hộ tiền hàng đã thoả thuận trong hợp đồng. (3)Ngân hàng bên B chuyển uỷ nhiệm thu đến ngân
hàng a.
(4)Ngân hàng bên A chuyển tiền cho ngân hàng bên b (5)Ngân hàng bên A gửi giấy báo nợ cho ngâqn hàng
bên a
(6)Ngân hàng bên B gửi giấy báo có cho ngân hàng bên B
Ví dụ 2; ngày 08/6/2002 phịng kế tốn Cơng ty nhận được uỷ nhiệm thu của Công ty cấp thoát nước Đà Nẵng nhờ ngân hàng thu hộ tiền nước tháng 06/2002 với số tiền 500.000 Uỷ nhiệm thu như sau:
A (mua) B (bán)
Giấy báo nợ:
Là chứng từ làm cơ sở thanh toán giữa ngân hàng và công ty. Giấy báo nợ do ngân hàng lập gửi đến cho công ty biết là ngân hàng đã trích tiền từ tài khoản của Cơng Ty để chuyển trả cho bên bán trên cơ sở uỷ nhiệm thực hiện do bên bán lập ( hay bán hàng trên cơ sở uỷ nhiệm chi do công ty lập) và chứng từ liên quan hợp lệ. Ví dụ 3: Với ví dụ 2 ở trên phịng kế tốn cơng ty nhận được giáy báo nợ như sau:
Ngân hàng đầu tư và phát triển Thành Phố Đà Nẵng
GIẤY BÁO NỢ
Phịng : Kế Tốn nghiệp vụ LK Số chứng từ177 Liên 2
Ngày lập phiếu: 08/06/2002 TÀI KHOẢN SỐ TIỀN
Ngày giá trị;08/06/20021 Nợ :Công ty lương thực đà nẵng
Giờ hiệu lực: 11:05:30
Số tiền bằng chữ: Năm trăm linh tám ngàn bốn trăm đồng y
Kế toánviên Kiểm soát TP máy tính Giám đốc
Giấy báo có:
Tương tự như giấy báo nợ nhưng để báo cho công ty biết là ngân hàng đã chuyển tiền vào tài khoản của công t7y trên cơ sở uỷ nhiệm thu do công ty lập ( hay uỷ nhiệm chi do bên mua lập ) và chứng từ lieen quan. Ví dụ 4; Ngày 20/06/2002 phọng Kế tốn cơng ty nhận được uỷ nhiệm chi 120 cùng với giấy báo có về khoản phịng THANH TỐN vốn bắc quảng bình trả tiền nợ hàng 6.000.000
UỶ NHIỆM THU Số
AP87 (Liên 4)
Ngày 08 tháng 06 năm 2002
Tên đơn vị mua hàng: công Ty Lương thực Đà nẵng phần do NH ghi
Số tài khoản: 431101010062 TK Nợ
Tại Ngân hàng : Đầu tư và phát triển Tỉnh; TP Đà nẵng
Tên đơn vị bán hàng, Cty cấp thoát nước ĐN:
43.1101.61.0062
Số tài khoản:36110010127
Tại Ngân hàng: Ngoại thương TP ĐN, Tỉnh, TP ĐN Hợp đồng số( hay đơn đạt hàng) 600362
Số tiền bằng chữ: năm trăm ngàn đồng chẵn Bằng số: 500.000
Số ngày chậm trả:0
Số tiền phạt chậm trả:0
Tổng số tiền chuyển ( bằng chữ): Năm trăm ngàn đồng chẵn Bằng số: 500.000 ĐƠN VỊ BÁN (ký, đóng dấu) Ngân hàng bên bán Nhận chứng từ ngày 08/6/2002
Đã kiểm soát và gửi đi ngày 08/6/2002
TP Kế Toán
Ngân hàng bên mua Nhận chứng từ ngày 08/6/2002 Thanh toán ngày
08/6/2002
Kế toán TP Kế Toán
Ngân hàng bên thanh toán Ngày 08/6/2002 Kế toán TP Kế Tốn Tài khoản có 36110- 010127
NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM
GIẤY BÁO CĨ LIÊN HÀNG NGOẠI TỈNH
MMTT: QEHL QW/CJO Ngân hàng A: NHNo HUYEN QUANG TRACH SO
HIEU ;3865
DIEN NGAN HANGB: SGD III DA NANG
KỸ THUẬT HIEU DIEN BAO; VG 0087087/III NGAY: 17/08/02
TEN DON VI TRA: phịng THANH TỐN vốn bắc Quảng Bình
SO CHUNG MINH THU : CAP NGAY: NOI CAP: DIA CHI;
SO HIEU TAI KHOAN: 4010010001 TAI NGAN HANG:NHDTTPDN
NOI DUNG: CT
SO TIEN; 6.000.000
SO TIEN BANG CHU: “Sáu triệu đồng chẵn”
NGAN HANG B NHAN: 18/08/2002... 15:52:57 “IN LAN 1”
Ngày đối chiếu:... /.. /..
NGUOI NHAN TIN TP MAY TINH KE TOAN TP KE TOAN
Giấy nộp tiền vào ngân sách bằng chuyển khoản: Được áp dụng trong thanh toán với nhà nước( cơ quan thuế). Khi nhận được giấy báo nộp thuế, kế toán lậo giấy nộp tiên bằng chuyển khoản nộp cho ngân hàng để ngân hàng chuyển tiền thanh toán với cơ quan thuế. Giấy nộp tiền bằng chuyển khoản được lập thành 6 liên:
- 1 liên lưu ở phịng kế tốn Công ty - 1 liên lưu tại cuốn
- 4 liên còn lại giao cho ngân hàng( ngân hàng chuyển cho kho bạc nhà Nước 1 liên. Cơ quan thuế 1 liên, cơ quan quản lý tài chính 1 liên
Ví dụ 5; ngày 25/06/2002 căn cứv vào giấy báo nộp thuế, kế toán lập giấy nộp tiền bằng chuyển khoản để nộp thuế quí II/2002 số tiền: 9373.405
Mẫu giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng chuyển khoản như sau:
Cộng Hoà Xã Hội Chủ nghĩa Việt nam Độc lập - Tự do-Hạnh phúc
GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
BẰNG CHUYỂN KHOẢN
( Liên 3: Giao cho người nộp)
Tên đối tượng nộp tiền: Công ty Lương Thực Đà nẵng.
Mã số: 04-00101794
Địa chỉ; phường Khuê trung- Quận Hải châu- TP Đà Nẵng
Nghề kinh doanh: lương thực
Trích tài khoản: 4311010062 tại ngân hàng đàu tư và phát triên Đà nẵng
Để nộp tài khoản: 741( thu ngân sách nhà nước) tại kho bàc nhà nước TP Đà nẵng
Nội dung các khoản nộp ngân sách nhà nước ( ghi theo thông báo thu)
TT Nd khoản nộp tiềnSố Chương Loạ i Kho ản Mục Tm ụ c Ghi chú
1 Thuế môn bài 886.00
0 19A 06 02 016 01
2 Thuế mặt
đất, nước 8.487.405 189A 06 02 023 01
...
Số tiền bằng chữ: ( chín triệu ba trăm bảy mươi ba ngàn bốn trăm lẻ năm đồng y)
Đơn vị nộp tiền ngân hàng kho bạc nhà nước
Ngày 25 tháng6 năm 2002 Ngày 25/06/2002 ngày 25/06/2002
Thu lãi tiền gửi ngân hàng
Vào cuối mỗi tháng ngân hàng sẽ gửi cho c0ơng ty “ giấy báo có”, “ bảng kê lãi” cùng với giấy báo số dư khách hàng.
Tiền lãi được ngân hàng tính theo ssố tiền gửi của Cơng ty tại ngân hàng. Trong ngày hơm đó tiền lãi được tính theo luỹ kế trong tháng đó và gửi về cho cơng ty, khi nhận được chứng từ của ngân hàng, kế toán kiểm tra lại số dư hàng ngày của công ty trên bảng kê có trùng khớp khơng, rồi mới tiến hành ghi sổ sách.
Nghiệp vụ này công ty dựa vào TK642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp”
Ví dụ 6: Ngày 26/06/2002 ngân hàng gửi ‘ giấy báo có” lãi số tiền 3.731.898 đcùng với bảng kê tính lãi
Mẫu bảng kê tính lãi như sau: Ngân Hàng đầu tư và phát triển VN Chi nhánh: Đà Nẵng
BẢNG KÊ TÍNH LÃI
Từ ngày 27/05/2002
Số hiệu tài khoản: 4311010062
Tên tài khoản: Côing ty lương thực Đà nẵng Từ
ngày Đến ngày Số ngày Tiền gốc Tiền lãi Lãi suất 27/05/0 2 29/05/02 3 18.528.900 177.933 0.15 29/05/0 2 01/06/02 2 45.960.900 459.609 0.15 01/06/0 2 03/06/02 2 65960900 659609 0.15 03/06/0 2 06/06/02 3 67080900 1.006.2 13 0.15 06/06/0 2 12/06/02 6 7.410.900 222.327 0.15 12/06/0 2 23/06/02 6 15.010.900 450.327 0.15 18/06/0 2 23/06/02 5 19.280.900 482.002 0.15 23/06/0 2 24/06/02 1 19.735.900 98.679 0.15 24/06/0 2 25/06/02 1 15.035.900 75.179 0.15
3.731.8 98
Tổng tiền lãi: 3.731.898đ Bằng chữ: Ba triệu bảy trăm ba mươi một ngàn tám trăm tám mươi chín mươi tám ngàn đồng y.
Kế tốn ghi sổ
Nợ TK112 3.731.989 Có TK642 3.731.898