đơn giá xuất kho = =14761 đồng
210+600
Cuối tháng, căn cứ vào đơn giá xuất kho đã tính đợc, kế toán ghi đơn giá và thành tiền trên từng phiếu xuất kho sau đó ghi phần tổng gía trị xuất kho vào sổ chi tiết vật liệu trên dòng tổng cộng cuối tháng.
Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai th- ờng xuyên, phản ánh thờng xuyên quá trình nhập xuất tồn kho trên tài khoản và sổ kế toán tổng hợp, trên các chứng từ nhập xuất.
3.1Kế toán tổng hợp nhập vật liệu :
Vật liệu của công ty hầu hết nhập kho từ nguồn mua ngoài nên quan hệ thanh tốn với ngời bán của cơng ty chủ yếu là với ngời cung cấp vật liệu. Vì vậy kế tốn tổng hợp nhập vật t đợc gắn chặt với kế toán thanh toán với ngời bán.
Kế toán tổng hợp nhập vật t ở công ty sản xuất XNK xe đạp xe máy Hà nội sử dụng các tai khoản sau:
- TK331: Phải trả cho ngời bán.
- TK152: Nguyên vật liệu
- TK111: Tiền mặt
- TK112: Tiền gửi ngân hàng
Để theo dõi tình hình nhập vật liệu và thanh tốn với ngời bán, kế toán sử dụng sổ chi tiết TK331 và NKCT số 5.
Số liệu trong sổ chi tiết TK331 dựa trên các chứng từ: hoá đơn mua hàng, biên bản kiểm nghiệm và pjiếu nhập kho, chứng từ thanh toán tiền hàng.
Sổ chi tiết TK331 đợc mở để theo dõi chi tiết đối với từng ngời bán. mỗi chnmgs từ thanh toánm theo hoá đơn đợc ghi 1 dòng theo hàng ngày . cuối tháng tiến hành cộmg sổ và tính số d cuối tháng.
Cơ sở để ghi sổ chi tiết TK331:
- Số d đầu tháng : căn cứ vào số d cuối tháng của sổ này tháng trứơc để ghi d nợ hoặc d có vào cột số d đầu tháng.
- Số phát sinh trong tháng : hàng ngày khi hàng mua về làm thủ tục nhập kho, chứng từ nhập kho và hoá đơn mua hàng đợc chuyển cho phịng kế tốn tài vụ. Kế tốn cơng nợ vào
sổ kế tốn chi tiết bên có. Các nội dung hàng mua thực nhập kho bao gồm giá m,ua cha VAT và VAT trả ngời bán.
Khi thanh toán cho ngời bán, kế toán ghi vào phần ghi nợTK331 đối ứng vứi các tài khoản liên quan. Nếu trả bằng tiền mặt thì ghi số chứng từ, ngày tháng và số tiền ghi trênb phiếu chi. Nếu trả bằng chuyển khoản thì ghi số chứng từ, ngày tháng và số tiền thanh toán. Trờng hợp trả trớc cho ngời bán, kế toán ghi nợ TK 331 khi có hàng mua về thanh tốn bù trừ với số tiền đã trả trớc -> số d cuối tháng: căn cứ vào số d đàu tháng và tổng phát sinh nợ, phát sinh có tính ra số d cuối tháng và ghi số d vào cột thích hợp.
Sơ đồ chi tiết tài khoản 331- thanh toán với ngời bán Tên ngời bán: công ty cao su sao vàng
Tháng3/2000
Diễn giải Số d đàu kỳ hố đơn Phiếu nhập Ghi có TK 331, nợ TK.. Chứng từ ghi nợ TK331, có TK… D cuối kỳ
Nợ Có số ngày Số Ngày 152 133 cộng có 331 số Ngày 111 112 cộng nợ 331 Nợ Có mua lốp 650 2/m vàng, đen mua lốp 450 kpa 2/m trắng, đen Mua sắm Z450 kpa Đối chiếu công nợ
25 000 0350 0350 1 0351 0 0367 8 3/3 4/3 10/3 192 203 212 3/3 4/3 10/3 5920 8754 2960 5920 8754 2960 6512 9630 3256 31 12 7 35 4/3 8/3 25/3 1003 0 8000 3506 8000 10030 3506 1000 25 000 1763 4 1763 4 19398 1003 0 1150 6 22536 21Sô 862
sổ chi tiết tài khoản 331 thanh toán với ngời bán. tên ngời bán: Công ty phụ tùng Đông anh
Tháng 3 /.2000
Đơn vị( ngàn đồng)
Diễn giải Số d đàu kỳ hoá đơn Phiếu nhập Ghi có TK 331, nợ TK.. Chứng từ ghi nợ TK331, có TK… D cuối kỳ
Nợ Có số ngày Số Ngày 152 133 cộng
có 331
số Ngày 111 112 cộng nợ 331
Nợ Có
mua pho tang inox mua may ơ f2 mua ghi đơng i nox
4270 82 82 79 103 1/3 10/3 20/3 2490 1522 2823 2490 1522 2823 2739 1674 3106 11 8 32 38 3/3 12/3 27/3 3009 1500 2000 3009 1500 2000 6835 6835 7519 3009 3500 6509 5280
sổ tay kế tốn vật liệu
Số Ngà y
Diễn giải Đv Ghi có TK 331,Nợ TK… Chứng từ Ghi nợ TK331, có TK…
152 133 Cộng có131 Số Ngày 111 112 131 Cộng nợ 331 192 79 … 3/3 10/ 3 … mua lốp 650 2/m cty cssv
mua moay ơ p2 cty ptđa ….. Chiế c Cái … 5920 1522 … 5920 1522 … 6512 16142 … 31 32 … 4/3 12/3 … … 8000 1500 … .. 8000 1500 … . 7442 7442 81862 2814 0 31501 100 0 60641
Cụ thể trong tháng 3/2000, khi nhận đợc hoá đơn mua hàng và phiếu nhập nhập kho số 182 ngày 3/3/2000, kế toán ghi vào sổ và định khoản:
N TK 152.1 592000N TK 133 592000 N TK 133 592000 C TK 331 6512000
Nhật ký chứng từ số 5 ghi có TK 331: đợc sử dụng để theo dõi tổng hợp quan hệ thanh toán với ngời bán về cung cấp vật t hàng hoá.
Cơ sở số liệu phơng pháp ghi sổ:
- số d đầu tháng: Đợc chuyển từ số d cuối tháng của NKCT số 5 tháng trớc để ghi số d phù hợp với từng khách hàng.
- Số phat sinh nợ: xcăn cứ vào sổ chi tiết TK 331 từng khách hàng mà số tiền đã thanh toán trả trong tháng đối ứngd với phát sinh nợ TK 331 theo số tổng cộng làm cơ sở ghi NKCT số 5.
- số phát sinh có: dựa vào sổ chi tiết TK 331 của từng khách hàng theo số liệu tổng cộng tài khpản liên quan ứng với có TK 331 để ghi nhật ký chứng từ số 5 ứng với từng khachs hàng.
- Số d cuối tháng: dựa vào số liệu tổng hợp của từng khách hàng trên sổ chi tiết TK331 để tính số d cuối tháng của từng khách và ghi sổ NKCT số 5.
Trong khgi ghi sổ chi tiết kế toán VL căn cứ vào phiếu nhập để ghi vào sổ tay theo dõi tiịnh hình thanh tốn với ng- ời bán xem tổng số phải thanh yóan là bao nhiêu, so sánh đối chếu cơng nợ, mẫu sổ tay kế tốn. do9 cơng ty mua hàng tại
kho nên khơng có trờng hợp hàng mua đang đi đờng nên không sử dụng tk 151 và NKCT số 6.
3.2 kế toán tổng hợp xuất vật liệu:
Tại kho của công ty, vật liệu xuất kho chủ yếu để sản xuất, lắp ráp sản phẩm. Bởi vậy, kế toán tổng hợp xuất vật liệu phản ánh kịp thời, phân bổ chính xác, đúng đối tợng sử dụng theo giá thực tế của vật liệu xuất dùng. Tại công ty chỉ sử dụng giá thực tế nên khơng lập bảng kê số 3- ‘’tính giá thành thực tế vật liệu xuất dùng’’. Giá vật t xuất dùng đã đợc tính ở bảng nhập xuất tồn kho. Cxăn cứ vào bảng nhập xuất tồn kho, kế táon lập bảng kê xuất choi từng loại vật liệu, chi tiết cho vật liệu chính, vật liệu phụ.
Bảng kê xuất vật liệu:
- Nội dung: Phản ánh từng loại vật liệu xuất dùng vào sản xuất lắp ráp. bảng kê này phản ánh số phát sinh bên có TK152 theo từng loại vật liệu và đối ứng với TK sử dụng có liên quan.
- Kết cấu: các dòng ghi chi tiết từnh loại vật liệu xuất dùng theo số lợng đơn giá và trị giá thực tế phân bổ v từng đối tợng tuỳ mụcđích sử dụng.
- Phơng pháp lập: căn cứ vào việc xuất nguyên vật liệu để ghi vhỉ tiêu số lợng xuất. đơn giá thực tế lấy ở bảng nhập xuất tồn kho của từng loại vật liệu. Căn cứ vào mục đích sử dụng để phân bổ cho từng loại đối tựng sử dụng. cuối kỳ, cộng dồn toàn bộ các chỉ tiêu đối tợng sử dụng.
Bảng kê vật liệu xuất dùng Tháng 3/2000
Stt Tên quy cách vật t ĐVT Số lợng Thành tiền Ghi chú 1 2 3 4 5 6 Lốp 650 2/m đen, vàng Klhung pha sơn dầu Ghi đông inôx Photăng inox Moay ơ F2 Nan hoa inox
Chiế c Cái Cái Cái Cái Bộ 280 140 150 80 352 130 4133080 12656560 2845953 728000 338550 3822000 102350000 Phần3
Một số đề xuất về hạch tốn ngun vật liệu tại cơng ty sản xuất XNK xe đạp xe máy Hà nội.
I.Nhận xét và đánh giá chung về cơn tác kế tốn vật liệu ở công ty:
Là doanh nghiệp thành viên trẻ của liên hiệp xí nghiệp xe đạp xe máy Hà nội song công ty lại là một trong những đơn vị hoạt động có hiệu qquả nhất trong liên hiệp. Sự phát riển của công ty đã đảm bảo đợc ddowif sống và công aen việclàm cho cán bộ công nhân viên với mức thu nhập tơng đối cao, lơng bình quân 1 090 nghìn/ngời/tháng.
Trong sự phấn đấu nỗ lực cũng h thành tích chung của công ty không thể không kể đến sự phấn đấu và hiệu quả đạt đợc cuả cong tác kế toán ,thể hiện là một cơng cụ hữu hiệu trong quản lí và hạch tốn kinh doanh của công ty.Một khâu quan trọng của cơng tác kế tốn đó la hạch tốn ngn vật liệu bởi chi phí ngn vật liệu có một tỷ trong đáng kể trong tổng giá thàh sản phẩm.
hạot động sản xuất kinh doanh không cùng trên địa bàn tập chung và thực tế mơ hình này rất hiêu quả.
Về phơng pháp ghi sổ:hiện nay, kế toán vẫn ghi sổ theo phơng pháp thủ cơng.Với hình thức sổ nhật ký chứng từ thì phơng pháp này là phù hợp.Tuy nhiên ,khối lợng công việc rấ lớn nên phòng kinh tế đang triển khai ứng dụng tin học vào việc ghi sổ và thực hiện xử lý số liệu trên máy vi tính,do vậy cơng việc sẽ đợc giảm nhẹ.
Về công tác kế toán nguyên vật liệu bô phận kế toán, nguên vật liệu đã thực hiện tơng đối nề nếp từ khâu luan chuyển chứng từ kế toán đến việc ghi chép sổ sách kế toán.việc ápdung kế toán nguyên vlk theo phơng pháp KKTX hàng tồn kho là phù hợp với tình hình thực tế của cơng ty, đápứng đợc nhu cầu theo dõi thờng xuyên tình ìh biến động của vật t tiền vốn…sổ sách kế toán của công ty tơng đối rõ ràng phản ánh đầy đủ số liệu phát sinh trong kỳ hạch toán.
Về đánh giá vật liệu, hiện nay ở cơng ty vật liệu ddwowcj đánh gía theo trị giá vốn thực tế.việc đánh giá này đảm bảo tính chân thực giá trị ủa vật liệu nhập xuất tồn kho. Xong việc hạch toán xác định trị giá thực tế của vật liệu xấtkho lại chỉ đợc thực hiện vào ci kỳ hạch tốn. điều này đã gây những ạn chế nhất định cũng nh khơng đảm bảo tínhd kịp thời của kế tốn trong việc phản ánh ,theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu theo chỉ tiêu giá trị,khôngtổng hợp đợc giá trị của vật liệu nhập xuất tồn kho một cách nhanh chóng tại từng thời điểm trong ạch tốn kế tốn ,khơng pghát huy đợc chức năng của kế tốn quan trị.
Cơng ty tính giá thực tế vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình qn gia quyền nhng việc tính tốn lại tiến hành ngồi
sổ sách,sau khi tính đợc mới ghi vào cột đơn giá xuất trong kỳ trong bảng kê nhập xuất tồn kho vật liệu. đẻ thuận tiện theo dõi kiểm tra,đối chiếu phục vụ cho việc tíh giá vật liệu xuất kho đợc chính xác cơng ty nên lập bảng kê số 3-tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho.
Vật liệu của công ty rất đa dạng nhiều chủng loại. Mỗi chủng loại lại có nhiều loại khác nhau nhng cơng ty cha lập danh sách vật liệu, nh vầy sẽ không phân biệt đợc tỉ mỉ nguyên vật liệu theo yêu cầu riêng của từng loại, dễ gây nhầm lẫn trongviệc sử dụng nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất lắp ráp.Để khắc phục hạn chế này công ty nên lập dổ danh điểm vật t để việc quản lí vật t đợc thuân lợi hơn.
Trong hach toqán xuấtdùng nguyên vật liệu, việc phân bổ chi phí nguyên vật liệu mớichỉ dừng lại ở việc tổng hợp theo nguyên nhân xuất dùng vật liệu, tức là tíh cho muc đích sử dụng nguyên vật liệu nh:
- Xuất ndùng cho sản xuất lắp ráp sản phẩm ghi nopự Tk 621
- Xuất dùng cho quản lý bán hàng ghi nợ TK 641
- Xuất dung cho quản lý dn ghi nợ TK 642.
Việc tập hợp chi phí nguyên vật liệu xuất dùng theo mục đích sử dụng nh trên cha đáp ứng đợc u cầu của cơng tác tính giá thành sản phẩm vì chi phí ngun vật liệu đợc phân bổ cho loại sản phẩm nào oẻ phân xởng nàocha đợc xác định. đây là vấn đề cơng ty cần quan tâm và tiến hành tính tốn phân bổ cho tng đối tợng cụ thể.