VI/ Lập báo cáo tài chính
c) Phơng pháp lập
Cột “sổ đầu năm” căn cứ váo số liệu ở cột cuối kỳ trên bảng cân đối kế toán 31/12 năm trớc để ghi.
Cột “sổ cuối kỳ” Căn cứ vào số liệu trên sổ cái các tài khoản để phản ánh vào số cuối .
2/Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một báo cáo tài chính phản ánh tịm lợc các khoản doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp cho một thời kỳ nhất định. Báo cáo gồm 3 phần:
Phần I: Lãi, lỗ
Phần này phản ánh kết quả kinh doanh của hợp tác xã gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng.
Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc
phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc về thuế và các khoản khác
Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm.
Phản ánh số thuế GTGT đợc khấu trừ, đã khấu trừ và còn đợc khấu trừ cuối kỳ; số thuế GTGT đợc hoàn lại và con đợc hoàn lại; số thuế giá trị gia tăng đợc miễn giảm, đã miễn giảm và còn đợc miễn giảm.
Phơng pháp lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Phần I: lỗ, lãi
- Cột “kỳ trớc”: Căn cứ vào cột kỳ này của báo cáo này.
- Cột “lũy kế từ đầu năm” của báo cáo kỳ này: Căn cứ vào số liệu trên cùng cột này trên báo cáo kỳ trớc cộng với số liệu ở cột “kỳ này” của báo cáo kỳ này.
Cột “kỳ này” từng chỉ tiêu đợc lập nh sau:
+ Tổng doanh thu: Phản ánh tổng doanh thu bán hàng của hợp tác xã. Số liệu phản ánh vào chỉ tiêu này đợc căn cứ vào tổng số phát sinh bên có trong kỳ của TK 511,512.
+ Giá vốn hàng bán: Số liệu này căn cứ vào số phát sinh bên có TK 632 đối ứng với bên nợ 911.
+ Chi phí bán hàng: Số liệu này dựa vào phần phát sinh có TK 641 đối với bên nợ TK 911.
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: Số liệu dựa vào số phát sinh có TK 642 đối ứng với bên nợ TK 911.
+ Lợi nhuận trớc thuế: là chỉ tiêu phản ánh lợi nhuận thuần các hoạt động kinh doanh của hợp tác xã.
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Phản ánh số thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập
Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc.
Cột “số còn phải nộp đầu kỳ” Căn cứ vào cột 8 “số còn phải nộp cuối kỳ “ trên báo cáo kỳ trớc để ghi cột này phản ánh tổng số tiền phải nộp.
- “Cột lũy kế đầu năm”
+ “Số phải nộp”: Căn cứ vào cột trên báo cáo kỳ trớc cộng (+) với số liệu cột 4 của báo cáo kỳ này.
+ “Sổ đã nộp”: Căn cứ vào cột này trên báo cáo kỳ trớc cộng (+) với số liệu cột 5 của báo cáo kỳ này.
- Cột “số còn phải nộp cuối kỳ” lấy cột 3 “số phải nộp đầu kỳ” cộng cột 4 “số phải nộp” phát sinh trong kỳ trừ đi cột 5 “số đã nộp trong kỳ”.
- Cột “phát sinh trong kỳ” cột 4 “số phải nộp” “số đã nộp” phản ánh tổng số tiền phải nộp, đã nộp theo từng loại trong kỳ Báo cáo. Số liệu dựa vào số phát sinh có trong quý báo cáo của tài khoản 3333.
Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ.
- “Cột lũy kễ từ đầu năm” căn cứ vào số liệu của cột này trên báo cáo kỳ trớc + số liệu ghi trên cột 3 “kỳ này” trên báo cáo kỳ này.
Sau đây là báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của hợp tác xã trong quí I Từ ngày 1/1/2004 đến 31/3/2004. Do đó khơng có số liệu kỳ trớc vì thế số lũy kế bằng số phát sinh trong kỳ.
Bộ, Tổng công ty Đơn vị
Mẫu số B02-DN
(Theo QĐ số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 của Bộ trởng Bộ Tài chính)
Kết quả hoạt động kinh doanh
Quý …. năm …..
Phần I- Lãi, Lỗ
Đơn vị tính………
Chỉ tiêu Mã
số Quý trớc Quý này
L.K từ đầu năm
1 2 3 4 5
- Tổng doanh thu 01 240.000.
000Trong đó: doanh thu hàng xuất Trong đó: doanh thu hàng xuất
khẩu 02 - Các khoản giảm trừ (03=05+06+06) 03 + Giảm giá hàng bán 05 + Hàng bán bị trả lại 06 + Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp
07
1. Doanh thu thuần (10=01-03) 10 240.000.000 000 2. Giá vốn hàng bán 11 187.429. 908 3. Lợi nhuận gộp (20=10-11) 20 52.570.0 92 4. Chi phí bán hàng 21 17.829.0 00 5. Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 20.300.0
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính (40 = 31 - 32)