* Phân tích các nghiệp vụ tăng giảm vốn cổ phần:
Đối với công ty cổ phần cơng việc kiểm tốn thờng phức tạp .
Vối với doanh nghiệp phát hành cổ phần và tự quản cổ phiếu , kiểm tốn xem xét trình độ nghiệp vụ tài chính nói chung và trình độ quản lý phát hành cổ phiếu nói riêng.
Đối với những bộ phận có tính chất t vấn đặc biệt , những đơn vị đợc uỷ quyền độc lập đứng riêng ngoài
doanh nghiệp để giúp doanh nghiệp về kế tốn và quản lý nói chung ( ở Việt Nam đơn vị thờng đợc giao cho ngân hàng ) thì kiểm tốn thông qua đơn vị độc lập , kiểm tra các ngun tắc kế tốn nói chung.
* Kiểm tra các khoản phải thu từ phát hành cổ phiếu. Kiểm toán viên cần đối chiếu các nghiệp vụ phát hành cổ phiếu với việc thu tiền . Số tiền thu đợc cần đ- ợc kiểm tra qua các ghi chép trên sổ.Trờng hợp góp vốn cổ phần bằng hiện vật, kiểm tốn viên phải kiểm tra tính hợp lý về sự đánh giá các tài sản và sự chấp thuận của hội đồng quản trị.
* Gửi th xác nhận đến các ngân hàng hoặc công ty đ- ợc uỷ thác làm dịch vụ quản lý và chuyển nhợng cổ phần .
Nếu đơn vị sử dụng dịch vụ này, kiểm toán viên sẽ gửi th xác nhận về số cổ phần đã phát hành và đang lu hành tại thời điểm khố sổ. Các thơng tin phản hồi sử dụng để đối chiếu với sổ sách kế toán của đơn vị. * Kiểm tra đối chiếu giữa sổ sách kế toán tổng hợp và các sổ theo dõi vốn cổ phần.
Kiểm toán viên áp dụng các thủ tục sau :
- Kiểm tra tính tốn số lợng cổ phiếu đã phát hành bằng cách so sánh số hiệu cổ phiếu cuối kỳ với số hiệu cổ phiếu đầu kỳ (theo hồ sơ kiểm toán lần trớc).
- Kiểm tra để đảm bảo tất cả các cổ phiếu cha phát hành còn lu trữ tại doanh nghiệp và còn để trắng.
Đối chiếu giữa sổ cổ phiếu, sổ theo dõi cổ đông và sổ cái để xác định sự thống nhất giữa ba loại sổ này về số cổ phiếu đang lu hành và giá trị của chúng.
Kết luận
Nh vậy chu trình huy động vốn và hồn trả đợc kiểm tốn tn theo quy trình chung của một kiểm tốn. Kết quả của việc kiểm tốn chu trình này là các bằng chứng kiểm toán cùng với các bằng chứng kiểm tốn các chu trình khác giúp cho kiểm tốn viên đa ra ý kiến của mình về các báo cáo tài chính của khách hàng. Trong q trình kiểm tốn chu trình này, kiểm tốn viên cần có sự phối hợp với kiểm tốn các chu trình khác để đảm bảo hiệu quả của cuộc kiểm tốn nói chung và kiểm tốn chu trình huy động vốn và hồn trả nói riêng.
Tuy vậy chu trình huy động vốn và hoàn trả có những đặc điểm rất riêng so với các chu trình khác nên việc kiểm tốn chu trình này có những sự khác biệt nhất
mục chủ yếu trong chu trình này là trọng yếu trên báo cáo tài chính. Chính vì lẽ đó trong q trình kiểm tốn chu trình này kiểm tốn viên khơng thể khơng có sự thận trọng nghề nghiệp một cách thích đáng.
Hình thức huy động vốn và hồn trả trong cơ chế thị trờng ở nớc ta hiện nay đang có xu hớng phát triển ngày một phong phú, phức tạp nhất là sự hình thành và phát triển của thị trờng chứng khốn. Do đó việc kiểm tốn chu trình này sẽ nảy sinh những vấn đề mới phức tạp hơn địi hỏi kiểm tốn viên phải có nhiều năng lực và kinh nghiệm nghề nghiệp hơn.Và nh vậy lý luận kiểm tốn nói chung và lý luận kiểm tốn báo cáo tài chính nói riêng ở Việt Nam phải không ngừng đợc bổ sung, điều chỉnh cho phù hợp với sự phát triển của đối tợng kiểm tốn.
Trên đây chúng tơi đã trình bày những kiến thức cơ bản về kiểm tốn chu trình huy động vốn và hoàn trả trong kiểm tốn báo tài chính. Chúng tơi hy vọng với sự nghiên cứu này chúng tơi sẽ có sự hiểu biết sâu sắc hơn về kiểm tốn báo cáo tài chính đồng thời cung cấp cho bạn đọc những nguyên lý cơ bản nhất về kiểm tốn chu trình huy động vốn và hồn trả. Nhng với lợng kiến thức có hạn cũng nh thời gian khơng cho phép, bài viết này của chúng tơi khơng tránh khỏi những sai sót nhất định. Do vậy chúng tơi rất mơng có sự góp ý, phê bình từ phía bạn đọc để chúng tơi hồn thiện vấn đề này trong thời gian sắp tới. Chúng tôi xin chân thành cảm ơn ./.
Mục lục.