- Trả lại hàng
Thuế GTGT của hoa hồng được hưởng
* Phương thức bán trả góp, trả chậm
Trường hợp doanh nghiệp bán hàng theo phương thức trả góp thì người mua phải trả trị giá hàng mua trả góp cho doanh nghiệp bao gồm giá mua (theo giá trả ngay) và lãi tính trên khoản trả chậm.
- Xuất kho thành phẩm bán, kế toán xác định giá vốn hàng bán. Nợ TK 632 – giá vốn hàng bán
Có TK 155
- Phản ánh doanh thu của số hàng bán trả góp
+ Đối với sản phẩm hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, doanh nghiệp nộp theo phương pháp khấu trừ thuế.
Nợ TK 111, 112 – số tiền thu lần đầu Nợ TK 131 – số tiền còn phải thu
Có TK 511 – doanh thu bán hàng một lần (chưa thuế) Có TK 3331 (1) – thuế trên giá bán trả tiền một lần Có TK 338 (7) – tổng lợi tức trả chậm, trả góp Hàng kỳ kế toán xác định phần lãi do bán trả góp: Nợ TK 338(7) – doanh thu nhận trước
+ Đối với sản phẩm hàng hoá không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hay chịu thuế GTGT, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp.
Nợ TK 111, 112 – số tiền thu lần đầu Nợ TK 131 – số tiền phải thu
Có TK 511- giá bán trả ngay gồm cả thuế Có TK 338 (7) – Tổng lợi tức trả góp trả chậm Cuối kỳ kế toán phải xác định số thuế GTGT phải nộp Nợ TK 511
Có TK 3331 (1)
+ Số tiền người mua thanh toán ở các kỳ sau Nợ TK 111, 112
Có TK 131 (chi tiết người mua)
Trình tự hạch toán trên được khái quát lại bằng sơ đồ sau: Hạch toán bán hàng trả góp, trả chậm TK 154, 155 TK 911 TK 111, 112, 131 TK 511 TK 3331 TK 338(7) TK 632 TK 3331 Trị giá vốn hàng bán K/c trị giá của hàng bán
K/c doanh thu thuần Lợi tức trả chậm Thuế GTGT phải nộp Doanh thu bán hàng 1 lần
Số tiền trả lần đầu Tổng tiền còn phải thu
* Phương thức tiêu thụ nội bộ Hạch toán tại kho đơn vị giao hàng - Khi xuất hàng chuyển cho cơ sở nội bộ Nợ TK 632 – giá vốn hàng bán
Có TK 155, 156
Phản ánh tổng giá thanh toán của hàng bán nội bộ Nợ TK 111, 112, 1367
Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 3331 (1) – Thuế GTGT phải nộp * Hạch toán tại các cơ sở phụ thuộc
- Khi nhận được hàng
Nợ TK 156 (1) – Giá mua nội bộ chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 336, 111, 112 – Tổng giá thanh toán mua bằng nội bộ - Khi tiêu thụ số hàng này, tuỳ theo phương thức tiêu thụ, kế toán tại cơ sở phụ thuộc hạch toán giống như các trường hợp tiêu thụ đã trình bày nói trên (tiêu thụ trực tiếp, chuyển hàng, bán đại lý, bán lẻ…)
Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632
Có TK 156 – Trị giá mua của hàng nội bộ đã bán Phản ánh doanh thu: Nợ TK 111, 112, 131 – Tổng giá thanh toán
Có TK 3331 (1) – Thuế GTGT phải nộp
Khi doanh nghiệp xuất thành phẩm để thanh toán lương, thưởng và các khoản khác cho công nhân viên, kế toán phải lập hoá đơn GTGT hay
hoá đơn bán hàng giống như các trường hợp xuất bán hàng hoá khác cho khách hàng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Phản ánh tổng giá thanh toán của thành phẩm dùng trả lương, thưởng và các khoản khác cho công nhân viên:
Nợ TK 334 – Phải trả CNV
Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 3331 – Thuế GTGT (nếu có)
Đồng thời phản ánh giá vốn thành phẩm xuất kho, ghi: Nợ TK 632
Có TK 155
Các bút toán còn lại liên quan đến việc xác định và kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng hạch toán tương tự như các trường hợp tiêu thụ khác.
Sử dụng thành phẩm để biếu tặng
- Trường hợp dùng vật tư, sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ…để sử dụng phục vụ cho sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT hay sử dụng để biếu, tặng, quảng cáo, chào hàng không thu tiền hoặc chuyển thành tài sản cố định:
+ Phản ánh giá vốn của thành phẩm xuất dùng Nợ TK 632
Có TK 155 + Phản ánh doanh thu Nợ TK 211, 627, 641, 642
Có TK 512
- Trường hợp dùng vật tư, sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ…để sử dụng nội bộ không phục vụ cho sản xuất kinh doanh hoặc phục vụ sản xuất – kinh doanh không chịu thuế GTGT, hay trả lương thưởng cho người lao động hoặc dùng biếu, tặng bù đắp bằng quỹ phúc lợi, khen thưởng.
Nợ TK 627, 641, 642 – Tổng giá thanh toán
Có TK 512 – Doanh thu bán hàng của hàng tương đương Có TK 3331 (1) – Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Trường hợp hàng đổi hàng
- Khi xuất sản phẩm, vật tư, hàng hoá, đi trao đổi Nợ TK 632
Có TK 155, 156, 154
- Phản ánh giá thanh toán của hàng trao đổi Nợ TK 131
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 (1) thuế GTGT phải nộp
- Phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá nhận về
Nợ TK 151, 152, 153 – Trị giá hàng nhập kho(chưa thuế) Nợ TK 133 (1) – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Có TK 131 – Tổng giá thanh toán của hàng nhập về
Trường hợp doanh nghiệp nhận gia công vật tư, hàng hoá cho khách hàng
- Khi nhận gia công, ghi đơn: Nợ TK 002
- Khi sản phẩm đã gia công xong, chuyển giao hàng cho người đặt hàng, nếu chờ kiểm nhận, kế toán phản ánh chi phí gia công, chế biến:
Nợ TK 157
Có TK 154, 155
- Khi người đặt hàng chấp nhận, ghi giá trị gia công, chế biến của số hàng bàn giao:
Nợ TK 632 – Tập hợp giá vốn hàng bán Có TK 157
Số thu về gia công: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 111, 112, 131 – Tổng số thu về gia công Có TK 511 – Doanh thu về gia công
Có TK 3331 (1) – Thuế GTGT phải nộp
Bàn giao số hàng gia công cho người đặt hàng, ghi đơn: Có TK 002 8.3. Kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ trong doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX. Tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và xuất khẩu.
* Nguyên tắc chung:
Giá vốn hàng bán thì hạch toán như trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Ghi nhận vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng như doanh thu nội bộ cả phần thuế GTGT đầu ra phải nộp. Số thuế GTGT phải nộp sẽ được ghi giảm doanh thu bán hàng.
Thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu cũng được tính vào giá bán để tính doanh thu thuần của hàng hoá.
* Phương pháp hạch toán ********************(
8.4. Kế toán bán hàng tại doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ
Phương pháp hạch toán: các nghiệp vụ về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, các khoản làm giảm trừ doanh thu, thuế GTGT được hạch toán tương tự như đối với kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Tuy nhiên đối với giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai định kỳ thì được tiến hành hạch toán như sau:
Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm (theo phương pháp kiểm kê định kỳ) TK 631 TK 911 TK 911 TK 632 TK 155, 157 TK 521, 531, 532 TK 631