- Cụng ty cổ phần xõy dựng và vận tải Thanh Hoa thành lập theo giấy chưng nhận đăng ký kinh doanh số
2.10.Hạch toỏn thanh toỏn với ngõn sỏch
Mỗi DNSX là một đơn vị kinh tế trong nền kinh tế quốc dõn. Doanh nghiệp được luật phỏp của nhà nước bảo vệ và doanh nghiệp cũng phải cú nghĩa vụ với nhà nước về cỏc khoản thuế (thuế doanh thu, thuế XNK…), cỏc khoản lệ phớ, lệ phớ và cỏc khoản phải nộp nhà nước khỏc theo quy định chung.
TK111,112,311,341 TK 331 TK
TK511 TK151.152,153,
211,212,241 Thanh toỏn bằng tiền
(kể cả đặt trước)
Thu hồi tiền trả thừa
Giỏ trị vật tư tài sản mua chịu Thanh toỏn bằng hàng hoỏ,
sản phẩm, dịch vụ
Thuế VAT đầu vào
TK131 TK133 TK627,641,642 TK152,153,211 TK133 Dịch vụ mua chịu khỏc Thanh toỏn bự trừ
Chiết khấu giảm giỏ hàng mua trả lại
Thuế VAT của chiết khấu giảm giỏ
2.10.1. Tài khoản sử dụng
Để hạch toỏn cỏc khoản thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước, kế toỏn sử dụng TK333 - Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước.
3.2. Kết cấu và nội dung ghi chộp.
* Bờn Cú:
- Số thuế, phớ, lệ phớ và cỏc khoản phải nộp nhà nước (số thuế được duyệt hoặc tạm ghi sổ kờ khai).
- Cỏc khoản nghĩa vụ phải nộp thờm truy thu, tăng thu. - Số tiền nộp thừa được thanh toỏn hoặc đó kết chuyển. * Bờn Nợ
- Cỏc khoản tiền thuế được miễn, giảm đó được thụng bỏo. * Số dư bờn Cú:
- Cỏc khoản nghĩa vụ cũn phải nộp ở thời điểm đầu và cuối kỳ. * Số dư bờn nợ (nếu cú):
- Cỏc khoản khỏc nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc số thuế đó nộp được xột miễn giảm cho thoỏi thu nhưng chưa thực hiện việc tỏi thu.
3.3. Sơ đồ hạch toỏn
3.4. Phương phỏp tớnh thuế
3.4.1. Thuế GTGT
Số thuế phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào Trong đú: = x TK111,112 Nợ TK111,112 Cú TK511 TK642,711,721 TK131 TK 412,334 TK331 TK 151,211 TK133 TK 627
Nộp thuế bằng tiền mặt, TGNH Thuế tớnh trờn doanh thu hoạt động
Nộp nhà nước bằng cỏc khoản khỏch hàng nợ Tớnh vào CPKD, thu nhập HĐTC, HĐ KHỏc Vay ngắn hạn nộp cỏc khoản nợ nhà nước
Thuế lợi tức và thuế thu nhập
Cuối kỳ XĐ số thuế GTGT được khấu trừ
Thuế nhập khẩu và thuế trước bạ
= (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.4.2. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Thuế TNDN, thu nhập chịu thuế được tớnh như sau: = - +
Trong đú: = x Thuế suất
3.4.3. Thuế thu trờn vốn
Thu trờn vốn là khoản tiền thu về sử dụng vốn ngõn sỏch và vốn cú nguồn gốc từ ngõn sỏch nhà nước với cỏc tổ chức kinh tế nhằm đảm bảo cụng bằng trong việc sử dụng cỏc nguồn vốn, thỳc đẩy đơn vị sử dụng vốn cú hiệu quả.
= x
3.4.4. Hạch toỏn thuế nhà, đất
Mọi tổ chức, cỏ nhõn cú quyền sử dụng đất ở, đất xõy dựng cụng trỡnh đều phải nộp thuế nhà, đất.
= x x Thuế suất
4. Hạch toỏn tỡnh hỡnh thành toỏn tạm ứng cho CNV
- Khoản tạm ứng là khoản tiền hoặc vật tư do doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực hiện cụng việc đó được phờ duyệt, người nhận tạm ứng là CNV chức hoặc người lao động trong doanh nghiệp.
- Kế toỏn tạm ứng và thanh toỏn tạm ứng được theo dừi trờn TK141 (tạm ứng). TK này được mở chi tiết cho từng đối tượng nhận tạm ứng từng lần, từng khoản tạm ứng và thanh toỏn tạm ứng.
* Phương phỏp kế toỏn:
- Khi giao tạm ứng cho người nhận tạm ứng: Nợ TK141: Tạm ứng
Cú TK 111, 112; TM, TGNH
Nợ TK152, 156, 331, 627… Cú TK141
- Xử lý cỏc khoản tạm ứng chi khụng hết hoặc thiếu: + Nếu tạm ứng khụng hết:
Nợ TK 111: Phải trả CNV: Khấu trừ vào lương Cú TK141: Tạm ứng
+ Nếu tạm ứng thiếu, bổ sung cho người nhận tạm ứng: Nợ TK 141
Cú TK111
Quỏ trỡnh hạch toỏn tạm ứng tại cụng ty được theo dừi chi tiết theo từng đối tượng, từng lần, từng khoản tạm ứng và từng lần thanh toỏn tạm ứng. Cuối quý, kiểm tra căn cứ vào sổ chi tiết đó mở rồi lập bỏo cỏo chi tiết TK tạm ứng.
Cụng ty cổ phần xõy dựng và vận tải Thanh Hoa
Bỏo cỏo chi tiết tài khoản 141 - Tạm ứng Quý III năm 2001
TT Họ và tờn Nội dung SD Nợ SD Cú
1 Nguyễn Cụng Bỡnh Đi cụng tỏc 18.000.000
2 Dương Quốc Bỡnh Mua xăng 1.250.000
3 Phạm Ngọc Chương Làm tủ phõn phối
điện 4.000.000 4.000.000
4 Nguyễn Thu Hồng Nhận hàng 1.550.000
5 Dương Hải Yến Ký gửi quỹ 20.013.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
6 Phạm Văn Tuấn Mua vật tư 5.500.000
7 Vương Thị Hiền Mua vật tư 12.056.000
8 Lờ Đức Hưởng Mua vộ mỏy bay 1.135.000 1.135.000
9 Đỗ Xuõn Hương Đi cụng tỏc 2.612.000
10 Hoàng Thị Hoa Mua vật tư 4.188.000
… …
Tổng cộng 484.032.204 183.053.658
ngày 30 thỏng 11 năm 2012
Đơn vị: Cụng ty CP XD và VT Thanh Hoa Mẫu số S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Cụng ty BKHC
Sổ Cỏi TK141 (Tạm ứng)
NT Chứng từ Diễn giải Trang
sổ TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Cú …. 26/02 Tạm ứng cho A.Nam 111 3.000.000 …. 111 Cộng đối ứng 111 Cộng đối ứng TK 111 114.400.000 28/02 Tạm ứng cho chị Lan 112 20.012.000 … Cộng đối ứng 112 Cộng đối ứng TK 112 10/03 A.Nam nộp tiền hoàn tạm ứng 111 630.300 …….. ……... Cộng phỏt sinh 200.000.000 172.042.547 SDĐK: 273.021.103 SDCK:
5. Hạch toỏn cỏc khoản phải trả phải nộp
Để theo dừi cỏc khoản phải trả phải nộp kế toỏn sử dụng TK338 (phải trả phải nộp khỏc) * Trỡnh tự hạch toỏn một số nghiệp vụ phỏt sinh quý I năm 2003 tại cụng ty
- Nghiệp vụ 1
Ngày 09/03/03 - chi tiền chế độ cho CBCNV Nợ TK338: 20.043.000
Cú TK 111: 20.043.000 - Nghiệp vụ 2:
Trong kỳ trớch BHXH, BHYT, KPCĐ phõn bổ vào cỏc chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Nợ TK622 34.144.981 Cú TK338 34.144.981 TK3382 8.605.586 TK3383 22.503.255 TK5584 3.036.140 Ngày 20/02/2003 tạm nộp BHXH, BHYT, KPCĐ Nợ TK 338 33.022.000
Sơ đồ hạch toỏn tổng quỏt cỏc khoản phải trả phải nộp khỏc
TK111, 112 TK337 TK111,112
Thanh toỏn cỏc khoản phải trả khỏc bằng tiền
Số tiền nhận ký quỹ, ký cược vay tạm thời, thu hộ
TK511,512 TK521,531,532
TK721 TK421
Thanh toỏn bằng hiện vật Số chiết khấu, giảm giỏ hàng bỏn bị trả lại chấp nhận cho khỏch
Thu từ hoạt động bất thường Số thu nhập phải chia cho cỏc thành viờn tham gia
Đơn vị: Cụng ty CP XD và VT Thanh Hoa Mẫu số S02c1 – DNN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ Cỏi TK338
(Phải trả phải nộp khỏc)
NT Chứng từ Diễn giải Trang
Sổ TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Cú …. 20/02 Tạm nộp BHXH thỏng 2 111 20.043.000 Chi tiền chế đọ 111 34.144.981 Cộng đối ứng 111 Cộng đối ứng TK 111 28/02 Trớch KPCĐ thỏng 2 6221 537.404 PXBI … Cộng đối ứng 6221 Cộng đối ứng TK 622 …….. Cộng phỏt sinh 210.307.302 143.207.305 SDĐK: 237.485.467 SDCK: 171.383.461 * Cụng tỏc tổ chức tiờu thụ được tiến hành tại phũng Kế hoạch vật tư
Phũng Tài vụ và ở cỏc kho thành phẩm, cửa hàng giới thiệu sản phẩm cụng việc viết hoỏ đơn bỏn hàng được thực hiện tại phũng Kế hoạch vật tư:
- Nếu là khỏch hàng trả tiền ngay, thỡ chỉ cần căn cứ vào yờu cầu mua hàng của khỏch, phũng KHVT sẽ viết hoỏ đơn (GTGT), một liờn chuyển cho kế toỏn để viết phiếu thu tiền, phiếu xuất kho. Khỏch hàng giữ lại 1 liờn, cầm phiếu thu và thanh toỏn cho thủ quỹ, thủ quỹ thu tiền và ký xỏc nhận vào phiếu thu. Sau đú xuống kho đưa phiếu xuất kho và hoỏ đơn (GTGT) đó cú dấu cho thủ kho để nhận hàng. Thủ kho kiểm tra tớnh hợp lý, hợp lệ của chứng từ, tiến hành xuất kho theo nội dung của hoỏ đơn và giữ phiếu để ghi vào thẻ kho.
- Nếu là khỏch đại lý mua chịu, phải căn cứ vào giấy xỏc nhận nợ đến thời điểm mua hàng đợt này cú xỏc nhận của phũng KHVT và ký duyệt giao hàng của ban giỏm đốc cụng ty mới được viết hoỏ đơn (GTGT) phiếu xuất kho và sổ theo dừi nợ để giao cho khỏch xuống kho lấy hàng.
* Tài khoản sử dụng: Để phản ỏnh và giỏm sỏt tỡnh hỡnh tiờu thụ thành phẩm, hàng hoỏ kế toỏn cụng ty sử dụng cỏc tài khoản:
- TK 511: Doanh thu bỏn hàng - TK 531: Hàng bị trả lại - TK 532: Giảm giỏ hàng bỏn Ngoài ra kế toỏn cũn sử dụng cỏc TK111, 131, 3331, 157, 632, 811… * Cỏc chứng từ thường sử dụng gồm cú: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Hoỏ đơn bỏn hàng
- Hoỏ đơn GTGT - Phiếu thu - Giấy bỏo cú - Thẻ kho * Hệ thống sổ kế toỏn gồm: - Sổ chi tiết bỏn hàng
- Sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn - Sổ nhật ký chung
- Sổ tổng hợp đối tượng thanh toỏn - Sổ Cỏi TK511
4. Hạch toỏn cỏc nghiệp vụ tiờu thụ thành phẩm
- Trong cụng tỏc tiờu thụ thành phẩm qua kho, chứng từ ban đầu được sử dụng để hạch toỏn là cỏc hoỏ đơn (GTGT), PXN, phiếu thu tiền, cỏc giấy bỏo cú của ngõn hàng và cỏc chứng từ liờn quan khỏc. Đối với cụng tỏc bỏn buụn và bỏn lẻ, căn cứ vào hoỏ đơn bỏn lẻ, bảng kờ bỏn lẻ hàng hoỏ do nhõn viờn bỏn hàng lập, kế toỏn lập bỏo cỏo kiểm kờ của từng cửa hàng, căn cứ vào cỏc chứng từ gốc này kế toỏn tiờu thụ phản ỏnh vào NKC và sổ chi tiết thành phẩm, hàng hoỏ. Định kỳ lờn bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho thành phẩm, hàng hoỏ căn cứ để ghi Sổ Cỏi TK511, 155, 632…
Sơ đồ hạch toỏn tổng quỏt doanh thu tiờu thụ
VD: Ngày 23/11/2012 Giỏ trị hoàn thành CT sõn bờ tụng phớa sau UBND huyện Yờn Định). Giỏ trị cụng trỡnh hoàn thành 440.118.541 đồng TK333 TK511,512 TK111,112,131,1368 TK521,532,531 TK33311 TK TK911 TK152,153 Thuế TTĐB, thuế XNK Phải nộp (nếu cú) DTTT khụng thuế Tổng giỏ bỏn cả thuế VAT Thuế VAT phảinộp
Thuế VAT được khấu trừ khi đem hàng đổihàng
K/c CP bỏn hàng, giảm giỏ hàng bỏn, DT hàng bỏn bị trả lại
DTTT bằng vật tư, hàng hoỏ
Đơn vị: Cụng ty CP XD và VT Thanh Hoa Mẫu số S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ Cỏi TK511 (Doanh thu bỏn hàng)
NT Chứng từ Diễn giải Trang
sổ TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Cú …. 12/03 DT 112 440.118.541 Cộng đối ứng 112 ………….. …….. Cộng phỏt sinh ……. ………..
SỔ CHI TIẾT DOANH THU 511
NT Chứng từ Diễn giải Trang
sổ NCK TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Cú …. 0130 18/02 Giỏ trị hoàn thành CT sõn bờ tụng phớa sau UBND huyện Yờn Định
131 440.118.541
…. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cho Cty Nam
Cường nợ tiền hàng 511
Kế toỏn giỏ vốn bỏn hang
Khỏi niệm : Giỏ vốn bỏn hang là giỏ thực tế xuất kho của thành phẩm hang hoỏ hoặc là giỏ thực tế lao vụ . dịch vụ hoàn thành aó được xỏc định là tiờu thụ và cỏc khoản khỏc được tớnh vào giỏ vốn đẻ xỏch định kết quả kinh doanh trong kỳ
Chứng từ sử dụng
- Chứng từ dung để ghi sổ : - Phiếu thu - Phiếu xuõt kho
- Chứng từ gốc đớnh kốm: Bảng kờ xuất nhập tồn hang hoỏ Tài khoản sử dụng – Tài khoản cấp 1 632 : Giỏ vốn bỏn hang
Chứng từ gốc Chứng từ ghi
sổ
Sổ cỏi TK 111
Sơ đồ hạch toỏn
TK 156 TK 632 TK 911
Xuất giỏ vốn hang hoỏ KC GV XD KQHD SXKD
TK 154
hàng hoỏ xuất bỏn luụn
TK 155
Giỏ vốn hàng thành phẩm
Nghiệp vụ phỏt sinh
- Ngày 30/11/12 GV cụng trỡnh Giỏ trị hoàn thành CT sõn bờ tụng phớa sau UBND huyện Yờn Định số tiền là : 325.250.600
Định khoản : Nợ 635 : 325.250.600 Cú 111 : 325.250.600 Chi phớ tài chinh
Khỏi niệm : khoản này phản ỏnh những khoản chi phớ hoạt động tài chớnh bao gồm cỏc khoản chi phớ hoặc cỏc khoản lỗ liờn quan đến cỏc hoạt động đầu tư tài chớnh, chi phớ cho vay và đi vay vốn, chi phớ gúp vốn liờn doanh, liờn kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoỏn ngắn hạn, chi phớ giao dịch bỏn chứng khoỏn...; Dự phũng giảm giỏ đầu tư chứng khoỏn, khoản lỗ phỏt sinh khi bỏn ngoại tệ, lỗ tỷ giỏ hối đoỏi
Tài khoản sử dụng – Tài khoản cấp 1 635 : Chi phớ tài chớnh
Chứng từ gốc Chứng từ ghi
sổ
Sổ cỏi TK 111
Sơ đồ hạch toỏn
Nghiệp vụ phỏt sinh
- Ngày 30 / 11/12 Cty trả lói vay ngõn hàng cụng thương thỏng 11 số tiền là 36.540.200 đ bằng tiền mặt Định khoản : Nợ 635 : 36.540.200 TK 111,141,112,128 TK 111,141,331,341 TK 111,112,141 TK 228 TK 111,112,131 TK 413 TK 131 TK 341,342 TK 111,112
(1) CP hoặc cỏc khoả rừ về hoạt độc đầu tư TC
(2) Số tiền vay đó trả hoặc trả (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(3) CP liờn quan đến hoạt động chứng khoỏn, CPHĐKD bất đụng sản, cho người vay
(4) Giỏ vốn bất động sản đó bỏn chi phớ chuyển nhượng, CPHĐKD cho thuờ CSHT (5) CK thanh toỏn với người mua
húa định vụ được hưởng (6) Cuối kỳ bự trừ tăng giảm lệ chờnh lệch ( số chờnh lệch tăng )
(7.1) Cỏc khoản phải thu dỏi hạn giỏ dao dịch bảng giỏ tỷ giỏ sổ
(7.2) Cỏc khoản phải trả giỏ cao dịch bằng quỏ trỡnh tỉ giỏ sổ
(8) Cỏc khoản lỗ phỏt sinh khi bỏn ngoại lệ
TK635
(9) Cuối kỳ kc hoạt động TK
Cú 111 : 36.540.200 Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Khỏi nệm : Chi phớ quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phớ cú liờn quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh và quản lý điều hành chunh của toàn doanh nghiệp
- chứng từ dựng để ghi sổ : Phiếu kế toỏn 01 - Chứng từ gốc dớnh kốm : cỏc chi phớ liờn quan Tài khoản sử dụng :
- Tài khoản cấp 1 : 642 CPQLDN
- Tài khoản cấp 2 : 6421 : Chi phớ nhõn viờn quản lý DN
3 6422 : Cp vật liệu 6423 : CP Vật liệu văn phũng 6424 : CP khõu hao TSCĐ 6425 : Thuế , phớ , lệ phớ 6426 : CP DV mua ngoài 6427 : CP 6423 : CP bằng tiền khỏch
Kế toỏn chi phớ thuế TNDN
KN Thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tớnh trờn thu nhập tớnh thuế và thuế xuất thuế TNDN của năm hiện hành
- Chứng từ sử dụng : Cỏc tờ khai tạp nộp hàng quý, QT năm Thụng bỏo nộp thuế, biờn lai nộp thuế
Tài kho sử dụng : 821
IX. KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG NGHIỆP VỤ TÀI CHÍNH VÀ NGHIỆP VỤ KHÁC
1. Khỏi niệm về hoạt động tài chớnh khỏc
* Hoạt động tài chớnh: là những hoạt động cú liờn quan đến việc huy động quản lý và sử dụng vốn kinh doanh. HĐTC gồm cú: Thu nhập HĐTC và CPHĐTC như lói TGNH, chi phớ chuyển tiền, cỏc hoạt động đầu tư chứng khoỏn, cổ phiếu, trỏi phiếu.
* Hoạt động bất thường: là những hoạt động diễn ra khụng thường xuyờn, đơn vị khụng dự tớnh trước được hoặc cú dự tớnh nhưng khụng cú khả năng thực hiện được. HĐ KHỏC ở cụng ty thường bao gồm: thu nhập hoạt động tài chớnh chi phớ hoạt động tài chớnh như thanh lý nhượng bỏn TSCĐ, cỏc hoạt động do tranh chấp…
2. Tài khoản sử dụng và phương phỏp hạch toỏn
2.1. Thu nhập HĐTC và HĐ KHỏC 2.1.1. TK sử dụng Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cỏi TK 111 BCĐPS TK635
Để hạch toỏn thu nhập HĐTC và HĐ KHỏC kế toỏn sử dụng TK 515 (TNHĐTC), TK 711 (hoạt động khỏc)
2.1.2. Kết cấu và nội dung tài khoản:
* Bờn Nợ:
- Cỏc khoản ghi giảm thu nhập tài chớnh, bất thường (chiết khấu, bớt giỏ, trả lại…) - Kết chuyển thu nhập HĐTC, BT TK911
* Bờn Cú:
- Cỏc khoản ghi tăng thu nhập TĐTC, Khỏc - TK 711, TK 721 khụng cú số dư cuối kỳ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2. Chi phớ HĐTC, HĐ KHỏC
2.2.1. TK sử dụng
Để hạch toỏn kế toỏn sử dụng TK811 (Cụng ty Phỏt hành sỏch Hà Nội HĐTC), TK 821 (CPHĐ KHỏC)
2.2.2. Kết cấu nội dung cỏc tài khoản
* Bờn Nợ:
- Cỏc khoản ghi tăng CPHĐTC, CP HĐ KHỏC