Tài khoản : 111 Loại tiền: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
Sổ này có … trang, đánh từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ:…
Ngày … tháng … năm …
Ghi sổ cái: căn cứ vào sổ chi tiết tiền mặt mà kế toán vào sổ cái Bảng mẫu sổ cái TK tiền mặt
Biểu 2.2:
Đơn vị: Công ty GOHATSU Địa chỉ: Long Biên, Hà Nội
SỔ CÁI
Năm: 2012
Tên tài khoản: 111 Số hiệu: ………. Ngày,
tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang số Dòng số Nợ Có
Sổ này có … trang, đánh từ trang số 01 đến trang … Ngày mở sổ: 01/01/2012
Ngày … tháng … năm … Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
.3.2. Đặc điểm kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Trong doanh nghiệp, tiền lương phải trả cho công nhân viên là một bộ phận chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm. Việc sử dụng lao động có hiệu quả để tiết kiệm chi phí tiền lương là một trong các biện pháp hạ giá thành sản phẩm. Hình thức trả lương của doanh nghiệp là dựa trên thời gian lao động. Việc thanh toán và đánh giá chính xác về tiền lương là góp phần quan trọng vào thúc đẩy và phát triển của công ty.
.3.2.1. Tài khoản sử dụng
Tài khoản để trả lương cho nhân viên mà công ty sử dụng là TK 334: Phải trả công nhân viên. Tài khoản để trích các khoản theo lương là TK 338.
Với kế toán công ty, khi hạch còn sử dụng thêm các tài khoản liên quan như: các tài khoản tính tiền lương vào chi phí 641, 642; TK tam ứng 141, phải trả khác 138, phải thu khác 338,…
.3.2.2. Chứng từ sử dụng
Công ty thông qua danh sách lao động để thục hiện việc theo dõi về lao động. Danh sách được quản lý theo các bộ phận của công ty, các hợp đồng lao động do phòng nhân sự lập và quản lý.Công ty sử dụng Bảng chấm công theo quy định hiện hành của Nhà nước. Mỗi bộ phận của công ty phải lập Bảng chấm công hàng tháng cho các nhân viên trong bộ phận của mình. Từ Bảng chấm công sẽ tính toán ra lương của từng nhân viên tạo nên Bảng thanh toán lương cho nhân viên, làm căn cứ cho kế toán lương ghi sổ.
Ngoài ra còn sử dụng giấy nghỉ ốm phép của cán bộ công nhân viên, giấy nghỉ phép, họp phép,…
.3.2.3. Luân chuyển chứng từ
a. Thủ tục lập Sơ đồ 2.5:
Kế toán tiền lương dựa vào phiếu chấm công lập lên Bảng chấm công, sau đó dựa vào đó cùng giấy nghỉ ốm phép của cán bộ công nhân viên và các chứng từ khác có liên quan đến lợi ích của người lao động trong công ty để làm cơ sở tính ra đinh mức lao động, mức lương theo thời gian và lương của từng nhân viên, lập nên Bảng thanh toán lương của doanh nghiệp.
b. Trình tự luân chuyển chứng từ Sơ đồ 2.6: Bảng thanh toán lương Tính Bảng chấm công Chấm công Sổ chi tiết Bảng phân bổ Sổ tổng hợp Bảng cân đối tài Chứng từ kết quả lao động Bảng chấm công Giấy nghỉ phép, họp phép Phân bổ số 1 Bảng lương toàn công ty Bảng chia lương từng phòng ban Bảng thanh toán lương các phòng ban
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Việc phân bổ chi phí tiền lương cũng như những khoản trích theo lương được tiến hành như sau: kế toán căn cứ vào bảng tính lương của các phòng ban để tính ra số lương phải trả cho từng nhân viên, kế roan trích các khoản theo lương: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ. Sauk hi đã tính trích quỹ lương kế toán trình lên giám đốc để duyệt và sự kiểm tra của phòng kế toán, kế toán cập nhật số liệu tiền lương và bảng phân bổ, vào sổ chi tiết 334 va lên bảng cân đối tài khoản.
Thủ tục thanh toán tiền lương: Sơ đồ 2.7:
Kế toán tiền lương dựa trên Bảng chấm công từng ngày lao động của từng nhân viên trong các phòng ban và tính vào bảng thanh toán lương, sau đó đưa lên kế toán, giám đốc ký duyệt và chuyển xuống thủ quỹ. Bảng tiền lương được chuyển tới ngân hàng để thanh toán tiền lương cho nhân viên qua thẻ.
2.3.2.4. Hạch toán tiền lương
Giám đốc ký duyệt
Thủ quỹ chi tiền Thanh toán tiền
lương
Kế toán ký duyệt Bảng thanh
toán tiền lương
Bảng tiền lương được chuyển tới
a. Hình thức trả lương mà công ty áp dụng
Công ty áp dụng hình thức trả lương theo hợp đồng đã ký với công nhân. Phương pháp chia lương là theo cấp bậc của công việc và thời gian làm việc thực tế của từng nhân viên.
Lương cấp bậc = hệ số cấp bậc * mắc lương tối thiểu
Kế toán cũng sẽ tính ra phụ cấp cho nhân viên theo tỷ lệ quy định
Các khoản trích theo lương: Được khấu trừ từ tiền lương của nhân viên: 9,5% và tính vào chi phí của công ty 23%.
b. Phương pháp hạch toán
- Tính ra lương phải trả cho công nhân viên, phụ cấp, ăn ca, kế toán hạch toán:
Nợ TK 622, 627, 641, 642 Có TK 334
- Lương nghỉ phép, thưởng thi đua: Nợ TK 335, 431
Có TK 334
- BHXH trả trực tiếp cho nhân viên: Nợ TK 3383
Có TK 334
- Các khoản khấu trừ vào lương Nợ TK 334
Có TK 3334, 111, 138
- Các khoản trích theo lương: Nợ TK 622, 627, 641, 642
Nợ TK 334 Có TK 338
- Thanh toán tiền lương nhân viên: Nợ TK 334
Có TK 111, 112
Kế toán vào sổ chi tiết và sổ cái với mẫu giống như sổ chi tiết và sổ cái tiền mặt.