Bên Có ghi: - Số tiền trích lập quỹ.
Bên Nợ ghi: - Số tiền sử dụng quỹ.
Số dư Có: - Phản ánh số tiền hiện có của quỹ.
Hạch tốn chi tiết: - Mở 01 tài khoản chi tiết.
23. Bổ sung Tài khoản 487- Cấu phần Nợ của cổ phiếu ưu đãi
Tài khoản 487- Cấu phần Nợ của cổ phiếu ưu đãi
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị cấu phần Nợ phải trả của cổ phiếu ưu đãi do tổ chức tín dụng phát hành. Tài khoản này chỉ được mở và sử dụng khi cơ chế tài chính cho phép hoặc có quy định cụ thể về cơ chế nghiệp vụ của Ngân hàng Nhà nước.
Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện theo các quy định sau:
1. Cổ phiếu ưu đãi là cơng cụ tài chính phức hợp bao gồm 2 cấu phần (cấu phần Nợ phải trả và cấu phần vốn chủ sở hữu).
2. Việc phát hành cổ phiếu ưu đãi phải được thực hiện theo quy định của pháp luật. Việc phân tách 02 cấu phần Nợ phải trả và cấu phần vốn chủ sở hữu trong việc hạch toán kế toán được thực hiện theo quy định của Ngân hàng Nhà nước.
3. Chỉ hạch toán trên tài khoản này giá trị cấu phần Nợ phải trả của cổ phiếu ưu đãi do tổ chức tín dụng phát hành.
4. Cấu phần Nợ phải trả của Cổ phiếu ưu đãi được hạch toán trên tài khoản này và Cấu phần vốn chủ sở hữu của cổ phiếu ưu đãi (hạch toán trên Tài khoản 65 - Cổ phiếu ưu đãi - cấu phần Vốn chủ sở hữu) là 2 hợp phần của cổ phiếu ưu đãi do tổ chức tín dụng phát hành.
Bên Có ghi: - Giá trị cấu phần Nợ phải trả của cổ phiếu ưu đãi tổ chức tín dụng phát hành.
Bên Nợ ghi: - Thanh toán cổ phiếu ưu đãi khi đáo hạn (cấu phần Nợ phải trả).
- Mua lại cổ phiếu ưu đãi (cấu phần Nợ phải trả) trong kỳ. - Chuyển đổi cổ phiếu ưu đãi thành cổ phiếu phổ thông (cấu phần Nợ của cổ phiếu ưu đãi).
Số dư Có: - Phản ánh tổng giá trị cấu phần Nợ phải trả của cổ phiếu ưu đãi do tổ chức tín dụng phát hành.
Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết cho từng đợt phát hành.
24. Bổ sung các tài khoản cấp III thuộc tài khoản 489- Dự phòng rủi ro khác nhưsau; sau;
Tài khoản 4895 - Dự phòng chung đối với các cam kết đưa ra
Tài khoản này dùng để phản ánh việc trích lập, xử lý và hồn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro đối
với các khoản cam kết bảo lãnh, cam kết cho vay, chấp nhận thanh tốn,... của tổ chức tín dụng với khách hàng.
Nội dung và phương pháp hạch toán tài khoản này giống nội dung hạch toán tài khoản 2092.
Tài khoản 4896- Dự phòng cụ thể đối với các cam kết đưa ra
Tài khoản này dùng để phản ánh việc trích lập, xử lý và hồn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro đối với các khoản cam kết bảo lãnh, cam kết cho vay, chấp nhận thanh toán,... của tổ chức tín dụng với khách hàng.
Bên Có ghi: - Số dự phòng cụ thể đối với các cam kết đưa ra được trích lập.
Bên Nợ ghi: - Xử lý khoản rủi ro.
- Hồn nhập số chênh lệch dự phịng đã lập.
Số dư Có: - Phản ánh số dự phịng cụ thể của cam kết đưa ra hiện có.
Hạch tốn chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo các nhóm nợ.