Khi tính hoa hồng phải trả cho đại lý, kế toán hạch toán vào Tk 641 “ Chi phí bán hàng ”, không được hạch toán vào TK 521 “ Chiết khấu thương mại ”. Cách hạch toán này đúng với chuẩn mực kế toán được ban hành, giúp công ty xác định một cách chính xác doanh thu đạt được và chi phí bán hàng đã phải chi ra
Ví dụ 7: Căn cứ vào ví dụ 6, khi đại lý tiêu thụ hàng và thanh toán, Công ty trích hoa hồng cho Công ty Thái Hoà:
Kế toán sẽ hạch toán như sau: Nợ TK 111 : 13.783.506 Nợ TK 641 : 387.540 Nợ TK 1331: 38.754
Có TK 3331 : 1.291.800
Khi xuất hàng bán gửi đại lý, kế toán cần xác định đúng thời điểm hàng gửi bán được tiêu thụ để hạch toán cho hợp lý
VD: Theo hoá đơn số 0077636, Công ty xuất kho gửi bán đại lý 4 máy in Laser Canon LBP 2900 với giá bán là 2.192.400 ( hoá đơn đặc thù, thuế VAT ), trị giá vốn hàng bán là 1.791.500. Trích hoa hồng cho đại lý 2% trên doanh số chưa thuế.
Hạch toán cụ thể như sau: Khi xuất hàng gửi bán:
Nợ TK 157: 7.166.000
Có TK 156 : 7.166.000
Khi đại lý gửi thông báo hàng đã bán được, lúc nay kế toán mới được xác định doanh thu tiêu thụ sản phẩm:
a) Nợ TK 632 : 7.166.000 Có TK 157: 7.166.000 b) Nợ TK 641 : 175.392 Nợ TK 111 : 9.471.168 Có TK 511: 8.769.600 Có Tk 3331 : 876.960
Mặc dù cách hạch toán trước của công ty vẫn đảm bảo đúng doanh thu nhưng lại không đảm bảo thông tin chính xác cho nhà quản trị. Với cách hạch toán chính xác thời điểm ghi nhận doanh thu sẽ giúp việc hoạch định chiến lược phát triển công ty của nhà quản lý chính xác, mang tính thực tế hơn.