TỐN AAC
2.1.1. Lịch sử hình thành và q trình phát triển của công ty
2.1.1.1. Giới thiệu về công ty
Tên cơng ty: Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Kế toán AAC Tên tiếng anh: Auditing And Accounting Company
Tên viết tắt: AAC
Trụ sở chính: Lơ 78-80 Đường 30 tháng 4, Tp Đà Nẵng Mã số thuế: 0400100707
Tel: 84 236 3655886 Fax: 84 236 3655887
Email: aac@dng.vnn.vn Website: http://www.aac.com.vn
Chi Nhánh tại Tp Hồ Chí Minh Tầng 4 Tịa nhà Hồng đan , 47-49 Hồng Sa Quận 1, TP Hồ Chí Minh Tel: 84 289 102235
Fax: 84 289 102349
Email: aac.hcm@aac.com.vn
Chi nhánh tại Tp Hà Nội
Tầng 6 Tòa nhà Việt Á, số 9 duy Tân, Quận Cầu Giấy, Tp Hà Nội
Tel: 84 243 2242403 84 246 6666369 Fax: 84 432 242402
Emial: aac.hn@aac.com.vn
2.1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của cơng ty TNHH kiểm tốn và kế tốn AAC
Cơng ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC trước đây là một trong năm cơng ty kiểm tốn đầu tiên trực thuộc Bộ Tài chính và là một cơng ty kiểm tốn hàng đầu tại Việt Nam, được thành lập theo quyết định số 194/TC/TCCB ngày 01/04/1993 và quyết định 106/TC-BTC ngày 13/02/1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Đến tháng 5 năm 2007, thực hiện theo lộ trình chuyển đổi doanh nghiệp Nhà nước sang Cơng ty cổ phần hoặc Cơng ty TNHH, AAC chuyển đổi hình thức sở hữu sang Công ty
TNHH và lấy tên là Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Kế tốn AAC. Tháng 9 năm 2008, AAC trở thành thành viên của tổ chức kiểm tốn quốc tế Prime Global - một trong số ít các tổ chức kiểm tốn hàng đầu trên thế giới, có trụ sở chính tại Hoa Kỳ. Hiện nay cơng ty AAC có văn phịng chính tại Thành phố Đà Nẵng, chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh và Hà Nội, có 150 nhân viên chuyên nghiệp, trong đó có 27% là kiểm tốn viên cấp quốc gia (CPA), 10% có bằng quốc tế về kế toán, kiểm toán, luật và trên đại học. Theo công bố của VACPA từ năm 2009 đến nay, AAC ln nằm trong nhóm 10 cơng ty kiểm tốn có số lượng kiểm tốn viên cấp quốc gia đơng đảo nhất tính trên hơn 171 cơng ty kiểm tốn và tư vấn đang hoạt động tại Việt Nam.
AAC hoạt động trên phạm vi tồn quốc và được phép kiểm tốn tất cả các loại hình doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, kể cả các ngành có quy chế riêng về việc lựa chọn và bổ nhiệm kiểm tốn độc lập có điều kiện. Trong nhiều năm liền, AAC được Chủ tịch Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước cho phép kiểm toán các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán Việt Nam, được Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cho phép kiểm tốn các tổ chức Tín dụng-Ngân hàng hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam.
2.1.2. Phương châm, mục tiêu, phương pháp hoạt động của công ty
2.1.2.1. Phương châm
AAC hoạt động theo phương châm “Chất lượng trong từng hoạt động” và luôn đề cao nguyên tắc độc lập, khách quan, trung thực và bí mật số liệu của khách hàng trong các giao kết dịch vụ.
2.1.2.2. Mục tiêu hoạt động
Mục tiêu hoạt động của AAC là giúp khách hàng và những người quan tâm bảo vệ quyền lợi hợp pháp của mình, cung cấp những thơng tin thiết thực và các giải pháp tối ưu cho việc quản trị và điều hành doanh nghiệp.
2.1.2.3. Tầm nhìn chiến lược
Trở thành một trong những nhà cung cấp dịch vụ chuyên ngành hàng đầu tại Việt Nam là mục tiêu chiến lược của AAC. Với đội ngũ lãnh đạo có năng lực và giàu tâm huyết, AAC cam kết sẽ nỗ lực tối đa để mang lại cho khách hàng những giá trị đích thực trong từng dịch vụ do AAC cung cấp. AAC đang thực hiện những
bước đi vững chắc nhằm phát triển một thương hiệu uy tín, chất lượng, đáp ứng tốt nhất sự tin tưởng và kỳ vọng của quý khách hàng trong các giao kết dịch vụ với AAC.
Ngồi ra, AAC ln quan tâm đến việc xây dựng một mơi trường làm việc và văn hóa cơng ty hiện đại, xứng đáng là lựa chọn hàng đầu của những người có năng lực và phẩm chất đạo đức tốt trong việc phát triển tài năng và nghề nghiệp tại AAC.
2.1.3. Các loại hình dịch vụ do cơng ty cung cấp
2.1.3.1. Dịch vụ Kiểm toán
Trung thực, minh bạch và cơng khai thơng tin tài chính ln đặt nhiều khó khăn cho doanh nghiệp. Vì vậy, lựa chọn nhà cung cấp các dịch vụ kiểm tốn có uy tín, năng lực chun môn cao, giàu kinh nghiệm, hiểu rõ đặc điểm ngành nghề và tận tâm với khách hàng là vơ cùng quan trọng. Kết quả kiểm tốn và các ý kiến nêu ra trong báo cáo của kiểm tốn viên khơng chỉ đảm bảo việc tuân thủ các nghĩa vụ pháp lý mà còn giúp nâng cao hiệu quả cơng tác quản lý tài chính kế tốn tại các doanh nghiệp.
Cung cấp các dịch vụ kiểm tốn độc lập ln là thế mạnh của AAC. Các thủ tục và quy trình kiểm tốn của AAC được thiết kế và áp dụng trên cơ sở hiểu biết sâu sắc về đặc điểm hoạt động và môi trường của quý khách hàng.
Trong đó các dịch vụ kiểm tốn được cung cấp bởi cơng ty bao gồm:
-Kiểm tốn báo cáo tài chính;
-Kiểm tốn báo cáo quyết tốn vốn đầu tư hồn thành;
-Kiểm tốn báo cáo tài chính vì mục đích thuế;
-Kiểm tốn hoạt động;
-Kiểm tốn tn thủ;
-Kiểm tốn nội bộ;
-Kiểm tra thơng tin tài chính trên cơ sở thủ tục thỏa thuận trước;
-Các dịch vụ khác về kiểm toán.
2.1.3.2. Dịch vụ Kế toán
Bên cạnh các dịch vụ kiểm tốn, cơng ty cịn cung cấp các dịch vụ về kế toán như sau:
-Hướng dẫn nghiệp vụ kế toán;
-Tư vấn lập Báo cáo tài chính;
-Tư vấn chuyển đổi Báo cáo tài chính theo IAS, IFRS;
-Tư vấn lựa chọn phương pháp kế tốn và hồn thiện hệ thống kế toán;
-Các dịch vụ khác về kế toán.
2.1.3.3. Dịch vụ Tư vấn Thuế
Thường xuyên, cập nhật để nắm bắt kịp thời các thay đổi trong chính sách thuế, tài chính, kế tốn, pháp luật kinh doanh luôn là mục tiêu mà AAC mang tới cho khách hàng Với đội ngũ chuyên gia tư vấn thuế được đào tạo bài bản và giàu kinh nghiệm, công ty cung cấp AAC khách hàng những dịch vụ về thuế sau đây:
-Tư vấn thuế trọn gói;
-Soát xét và đánh giá việc tuân thủ nghĩa vụ thuế;
-Tư vấn kê khai và quyết toán thuế;
-Tư vấn thực hiện các quy định về tránh đánh thuế hai lần;
-Lập kế hoạch và cấu trúc thuế;
-Tư vấn về các ảnh hưởng về thuế đối với các hợp đồng tương lai, các quyết định tài chính;
-Hỗ trợ cập nhật các thay đổi về chính sách thuế;
-Các dịch vụ tư vấn khác về thuế.
2.1.3.4. Dịch vụ tư vấn tài chính đầu tư
AAC mang đến cho các nhà quản lý và đầu tư nhiều lựa chọn về dịch vụ chất lượng cao trong lĩnh vực tài chính và đầu tư.
Các dịch vụ tư vấn tài chính và đầu tư của AAC bao gồm:
-Tư vấn thành lập và quản lý doanh nghiệp;
-Tư vấn thiết lập cơ chế tài chính nội bộ;
-Dịch vụ định giá tài sản, xác định giá trị doanh nghiệp;
-Soát xét các báo cáo tài chính cho mục đích mua bán – sáp nhập;
-Thẩm định tình hình tài chính và giá trị tài sản trong tranh chấp, tài phán;
-Tư vấn thủ tục mua bán, giải thể doanh nghiệp;
-Các dịch vụ tư vấn tài chính và đầu tư khác.
Khơng những cung cấp các dịch vụ truyền thống về kiểm toán, kế toán và tư vấn, AAC còn mở rộng dịch vụ đào tạo và tuyển dụng.
Với lợi thế nguồn nhân lực chất lượng cao, được đào tạo bài bản và có nhiều kinh nghiệm thực tiễn, AAC thường xuyên chiêu sinh các khóa đào tạo, bồi dưỡng và cập nhật kiến thức về kế toán, kiểm toán và thuế cho khách hàng thường xuyên của AAC và các đối tượng học viên bên ngồi. Ngồi ra, AAC ln sẵn sàng hỗ trợ trong việc lựa chọn và tổ chức thi tuyển các ứng viên cho bộ máy kế tốn và kiểm tốn nội bộ của các cơng ty.
Các dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng của AAC bao gồm:
-Đào tạo, bồi dưỡng kế toán trưởng;
-Đào tạo kiểm toán viên nội bộ;
-Cập nhật kiến thức tài chính, kế tốn, kiểm tốn;
-Đào tạo kỹ năng thực hành kế tốn;
-Các khóa học về thuế;
-Hỗ trợ tuyển dụng, tổ chức thi tuyển kế toán viên, kiểm toán viên nội bộ;
-Dịch vụ đăng ký giấy phép lao động và tiền lương;
-Các dịch vụ khác theo yêu cầu
Sơ đồ. 2.1. Sơ đồ tổ chức cơng ty
2.2. THỰC TẾ CƠNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG XYZ
2.2.1. Lập kế hoạch kiểm tốn
Đây là bước cơng việc đầu tiên mà cơng ty TNHH kiểm tốn và kế tốn AAC thực hiện trong mỗi cuộc kiểm tốn, tìm hiểu về khách hàng giúp KTV phụ trách có cách nhìn tổng qt về tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng, chính sách kế tốn và quy định pháp lý hiện hành mà cơng ty đang áp dụng. Bên cạnh đó, xác định và hiểu các sự kiện, giao dịch và thông lệ kinh doanh của KH có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua đó giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn.
Để bắt đầu cuộc kiểm toán, AAC sẽ gửi cho khách hàng bản “Kế hoạch kiểm toán’’ mẫu A230 [phụ lục A02] để khách hàng nắm được thông tin về thời gian, nhân viên trong đồn kiểm tốn, các bước thực hiện của cuộc kiểm tốn và các cơng việc khác mà khách hàng cần cho cuộc kiểm toán.
Các giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn sẽ được trình bày ở phụ lục và tham chiếu như sau:
Mẫu GLV- Phụ lục Tên
A120- Phụ lục A01 Chấp nhận duy trì, khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng
A230- Phụ lục A02 Thư gửi khách hàng về kế hoạch kiểm toán A240- Phụ lục A03 Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp A250- Phụ lục A04 Phân cơng nhiệm vụ nhóm kiểm tốn
A260- Phụ lục A05 Cam kết tính độc lập của thành viên nhóm kiểm tốn A270- Phụ lục A06 Soát xét các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập và đạo đức
nghề nghiệp của KTV
A290- Phụ lục A07 Trao đổi với BGĐ đơn vị được kiểm toán về kế hoạch kiểm toán A291- Phụ lục A08 Thư trao đổi với Ban Quản Trị
A292- Phụ lục A09 Thư trao đổi với Ban Quản Trị về tính độc lập A310- Phụ lục A10 Tìm hiểu khách hàng và mơi trường hoạt động A510- Phụ lục A11 Phân tích sơ bộ BCTC
A610- Phụ lục A12 Đánh giá hệ thống nội bộ ở cấp nội bộ doanh nghiệp A620- Phụ lục A13 Phỏng vấn với BGĐ và các cá nhân liên quan về gian lận A630- Phụ lục A14 Trao đổi với bộ phận Kế toán nội bộ, ban kiểm soát về gian
lận
A710- Phụ lục A15 Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực tế A810- Phụ lục A16 Xác định phương pháp chọn mẫu- cỡ mẫu A910- Phụ lục A17 Tổng hợp kế hoạch kiểm tốn
a) Tìm hiểu khách hàng và mơi trường hoạt động
Việc tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động là một khâu quan trọng trong việc lập kế hoạch kiểm tốn, trưởng đồn kiểm tốn sẽ thực hiện trên mẫu GLV A310- [phụ lục A10].
Mục tiêu của công việc này là thu thập hiểu biết về KH và môi trường hoạt động để xác định và hiểu các sự kiện, giao dịch và thơng lệ kinh doanh của KH có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua đó giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn.
Minh họa tại công ty XYZ
Công ty XYZ là khách hàng truyền thống của công ty AAC, là công ty cổ phần hoạt động trong lĩnh vực sản xuất các loại cáp, dây thơng tin và vật liệu chun ngành Bưu chính viễn thơng.
Cơng ty là đơn vị hạch tốn độc lập, hoạt động sản xuất kinh doanh theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0100682XXX ngày 04/01/2005 do Sở Kế hoạch và Đầu tư cấp (từ khi thành lập đến nay công ty đã 7 lần thay đổi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và lần thay đổi gần nhất vào ngày 09/06/2015), theo Luật Doanh Nghiệp, Điều lệ công ty và là các quy định pháp luật hiện hành có liên quan.
Cổ phiếu của cơng ty đã chính thức giao dịch trên thị trường tại Sở Giao dịch Chứng khoán Hà Nội vào ngày 07/07/2010. Khách hàng của XYZ chủ yếu là Bưu điện các tỉnh phía bắc và bắc miền nam,Viễn Thơng các tỉnh, các đơn vị ngồi ngành.
Cơng ty có trụ sở chính ở địa chỉ Xã Yên Viên, Huyện Gia Lâm, Thành phố Hà Nội và có một chi nhánh hạch tốn phụ thuộc đó là chi nhánh Bắc Ninh
Cơng ty có 2 địa điểm sản xuất và lưu kho: Tại công ty địa chỉ Yên Sơn - Gia Lâm - Hà Nội và Chi nhánh Tiên Sơn Bắc Ninh. Hoạt động của Công ty không chịu tác động của rủi ro môi trường.
b) Tìm hiểu chính sách kế tốn và chu trình Khoản mục phải thu khách hàng mà công ty sử dụng
Mục tiêu đạt được khi tìm hiểu là: Xác định và hiểu được các giao dịch và sự kiện liên quan tới chu trình phải thu khách hàng, đánh giá về mặt thiết kế và thực hiện đối với các thủ tục kiểm sốt chính của chu trình phải thu khách hàng, quyết định xem liệu có thực hiện kiểm tra hệ thống KSNB, thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản phù hợp và có hiệu quả.
Cụ thể tại cơng ty XYZ:
Phương thức bán hàng chủ yếu của công ty là bán trong nước, bán đấu thầu, bán cho các công ty lớn, bán qua các đại lý.
Về chính sách giá bán, giảm giá, chiết khấu, khuyến mại, hoa hồng bán hàng và tín dụng:
- Giá bán của mỗi loại mặt hàng được lập dựa vào bản thiết kế của phòng kinh doanh, được Giám đốc phê duyệt cho từng đơn hàng, sau đó thỏa thuận với khách hàng, nếu khách hàng đồng ý thì đơn đặt hàng sẽ được thực hiện. Khơng có các chính sách giảm giá, chiết khấu hay khuyến mại nào khác.
- Chính sách tín dụng: Tùy thuộc vào từng loại hợp đồng, thơng thường khách hàng được thanh tốn sau 60 ngày từ ngày nhận được hàng.
Hình thức thanh tốn chủ yếu là TGNH hoặc cấn trừ công nợ, một số khách hàng là cá nhân có thể thanh tốn bằng tiền mặt.
Các loại thuế liên quan đến bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ: Áp dụng thuế suất 0% đối với xuất khẩu và 10% đối với bán trong nước.
Công tác quản lý nợ phải thu: Nợ phải thu được quản lý theo đối tượng, mã công nợ được quản lý bởi bộ phận kế tốn. Phần mềm kế tốn Bravo có quản lý cơng nợ theo đối tượng, mỗi đối tượng có theo dõi ngày phát sinh nợ, thời hạn thanh toán, các đơn hàng đã xuất theo từng hợp đồng. Công nợ phải thu đối chiếu vào cuối năm tài chính. Hàng quý hoặc hàng tháng sẽ đối chiếu khi cần thiết. Cuối năm kế tốn sẽ gửi thư xác nhận cơng nợ đến khách hàng.