tính phân bổ
- Đảm bảo thủ tục reconcile, double check và review double check và review - …..
Xác định sai nguyên giá TSCĐ? Khơng vốn hố chi phí lãi vay đủ điều kiện?
M
Xác định sai thời điểm bắt đầu tính khấu hao?
H
Xác định sai thời gian khấu hao, thời gian phân bổ?
M
Sai bảng tính khấu hao, bảng tính phân bổ? M
Chi phí khấu hao, chi phí phân bổ khơng khớp bảng tính?
L
Sai bộ phận sử dụng, phân loại chi phí L
Nhập liệu sai? L
Đối với DN nộp thuế GTGT theo PP trực tiếp là Doanh thu bao gồm cả thuế GTGT
Đối với DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ là giá chưa bao gồm thuế GTGT
Doanh thu: là tồn bộ tiền bán hàng hố, tiền
gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợgiá, phụ thu,
phụ trội mà doanh
nghiệp được hưởng
không phân biệt đã
thu được tiền hay
chưa thu được tiền
II. Thuế TNDN
I. Bán hàng hóa: là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng cho người mua. Với HH xuất khẩu, là thời điểm hoàn thành thủ tục hải quan.
II. Cung cấp dịch vụ: hoàn thành việc cung ứng DV hoặc thời điểm
hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua, trừ một số trường hợp đặc biệt.
Doanh nghiệp có DT phát sinh bằng ngoại tệ thì phải quy đổi sang
VND theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh DT (theo hướng dẫn TT200) Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN:
II. Thuế TNDN
1. Hoạt động cho thuê tài sản nhận tiền trước nhiều năm
Theo Điểm e Khoản 3 Điều 5 TT78/2014/TT-BTC:
Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần
Ví dụ: Bỏ qua thuế GTGT, giả sử ngày 1/1/2021 DN A cho thuê văn phòng với thời
hạn 3 năm, nhận trước tiền thuê nhà cho cả thời gian thuê là 300 triệu. Đồng thời,
doanh nghiệp A lựa chọndoanh thu tính thuế TNDN đối với hoạt động này là tồn bộ doanh thu trả tiền một lần vào thời điểm nhận tiền trước.
Kế toán: Chỉ ghi nhận doanh thu 100 theo nguyên tắc phù hợp
Thuế: Ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN là 300
Ngày 1/1/2021: Nợ 112 300
Có 3387 300
Trong năm, bút toán phân bổ khoản thu từ cho thuê tài sản là
Nợ 3387 100 Có 511 100
Doanh thu để tính thuế TNDN năm 2021 với HĐ cho thuê tài sản: 300 triệu
Do trên báo cáo tài chính của cơng ty A mới chỉ phản ánh doanh thu là 100, khi quyết tốn thuế TNDN, cơng ty phải thực hiện điều chỉnh tăng lợi nhuận kế toán là 200.
2. Xuất khẩu hang hoá
Kế toán Thuế
Tùy theo điều kiện giao hàng (Incoterms 2020)
Ví dụ: