So sánh giá trị HHDV mua vào và bán ra năm 2021

ĐVT: nghìn đồng Quý 1 2 3 4 Cả năm Giá trị HHDV bán ra 2.131.489 1.193.095 3.736.494 5.935.634 12 996 712 Giá trị HHDV mua vào 3.383.897 1.173.196 5.087.035 4.313.540 13 957 668

Biểu đồ 1: So sánh giá trị HHDV mua vào và bán ra năm 2021

Qua bảng so sánh giá trị HHDV mua vào và bán ra năm 2021 ta thấy được giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào trong năm 2021 là 13 957 668 nghìn đồng, gấp 1,07 lần so với giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra. Giá trị HHDV bán ra của quý 1 và 3 lớn hơn giá trị HHDV mua vào, giá trị HHDV bán ra và mua vào của quý 2 thì sêm sêm nhau nhưng bán ra nhỉnh hơn chút. Đặc biệt vào quý 4, giá trị HHDV bán ra lớn hơn giá trị HHDV mua vào là 1622094 nghìn đồng, gấp 1,38 lần. Cho thấy tình hình kinh doanh trong năm của công ty không ổn định nhưng đến cuối năm đang có sự chuyển biến rõ rệt, doanh nghiệp đang có những tiến triển tốt khắc phục khó khăn để thu được lợi nhuận.

0 1000000 2000000 3000000 4000000 5000000 6000000 7000000 1 2 3 4

46

Bảng 2.8: So sánh số thuế giá trị gia tăng đầu ra và số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ năm 2021

ĐVT: nghìn đồng Quý 1 2 3 4 Cả năm Thuế GTGT đối với dịch

vụ mua vào được khấu trừ

338 374 117 258 508 636 431 304 1 395 572

Thuế GTGT đối với dịch vụ bán ra

213 148 119 309 373 649 593 563 1 299 669

Biểu đồ 2 : So sánh số thuế giá trị gia tăng đầu ra và số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ

Bảng số liệu và biểu đồ trên cho thấy số thuế GTGT đối với HHDV mua vào được khấu trừ của quý 1 và 3 lớn hơn số thuế GTGT đối với HHDV bán ra. Quý 2 và 4 thì ngược lại, số thuế GTGT đối với HHDV mua vào được khấu trừ nhỏ hơn số thuế GTGT đối với HHDV bán ra, đặc biệt quý 2 số thuế GTGT đối với HHDV mua vào được khấu trừ và số thuế GTGT đối với HHDV bán ra

0 100000 200000 300000 400000 500000 600000 700000 1 2 3 4 Quý

Thuế GTGT đối với dịch vụ mua vào được khấu trừ

47

tương đối gần bằng nhau. Cho thấy số thuế GTGT phải nộp của DN không được ổn định qua các quý.

Trong đó số thuế GTGT phải nộp quý 4 là lớn nhất. Đó là do trong quý 4 cơng ty có nhiều giao dịch hơn so với các quý khác.

2.3.3 Đánh giá chung về tình hình tn thủ thuế GTGT tại cơng ty

2.3.3.1 Nhận xét về tình hình tn thủ của cơng ty

Trong q trình thực tập tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Vinaconco3 em đã tìm hiểu và tham khảo q trình hạch tốn thuế GTGT tại cơng ty. Do khả năng chuyên mơn cịn hạn chế, thiếu kinh nghiệm thực tế nên chưa thấy hết được những mặt tích cực cũng như những vướng mắc cần tháo gỡ trong tổ chức kế tốn thuế tại cơng ty, trong khn khổ bài viết này em xin đưa ra 1 số đánh giá chủ quan về những ưu điểm và tồn tại cần khắc phục trong công tác kế tốn thuế GTGT tại cơng ty.

*Ưu điểm :

- Công ty sử dụng phương pháp khấu trừ hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty, là công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất.

- Cơng ty đã thực hiện đầy đủ và chính xác các cơng việc cần phải thực hiện trong việc kê khai thuế theo quý, theo năm cũng như là trong việc nộp thuế như tự tính, nộp thuế tạm tính từng q, cuối năm lập quyết tốn thuế và tính thuế của cả năm. Quy trình được thực hiện tuần tự theo sự hướng dẫn của cơ quan thuế, các văn bản luật, các văn bản dưới luật.

- Việc công ty sử dụng phần mềm HTKK thuế đã giảm thiểu tối đa việc nhầm lẫn trong tính tốn, ghi chép kế tốn đảm bảo được chính xác, trung thực cao, tiết kiệm được nhân lực và chi phí, thuận lợi cho công tác kiểm tra, theo

48

dõi hạch tốn kế tốn. Cơng ty ln thực hiện các yêu cầu của việc nộp thuế theo đúng trình tự đã được cơng khai. Công ty đã đăng ký sử dụng phần mền kê khai và nộp thuế qua mạng, đăng ký chữ ký điện tử, hàng quý thực hiện việc tự tính thuế và nộp thuế tự tính cho, cuối năm thực hiện quyết toán thuế, chuẩn bị đầy đủ chứng từ phục vụ cho việc hậu kiểm của cơ quan thuế

- Sổ sách theo dõi thuế GTGT: các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được kế tốn phản ánh kịp thời, chính xác trên sổ sách kế toán. Sổ chi tiết đầu vào 133, sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra phải nộp 333 , để tiện cho việc theo dõi thuế đầu vào , kế tốn cịn phân loại chi tiết số thuế được khấu trừ.

- Đối với thuế GTGT đầu ra: kế toán cũng theo dõi tỉ mỉ từng dịch vụ xuất ra, cuối tháng, kế tốn tiến hành cộng sổ, tính ra số thuế GTGT phải nộp hoặc cịn được khấu trừ hồn trả.

- Cơng ty đã tổ chức thực hiện đầy đủ hệ thống chứng từ kế tốn về thuế GTGT như: Hóa đơn bán hàng, bảng kê hóa đơn chứng từ của HHDV mua vào và bán ra. Chứng từ kế toán doanh thu, thu nhập, chứng từ kế tốn các khoản chi phí trong kỳ được phản ánh hàng quý căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh mỗi quý và cả năm.

*Hạn chế:

Bên cạnh những ưu điểm thì cơng tác kế tốn tồn tại những vướng mắc cần giải quyết:

- Việc bố trí nhân sự phịng kế tốn chưa hợp lý, 1 nhân viên kế tốn phải kiêm nhiệm nhiều cơng việc nên hiệu quả cơng việc chưa cao, cịn nhiều sai sót.

- Trong quá trình thực hiện kê khai thu nộp thuế bằng hình thức điện tử, cơng ty có gặp phải tình trạng hệ thống thơng tin bị lỗi và không được duyệt chữ ký điện tử đúng thời gian. Đây là một nguyên nhân làm kéo dài thời gian

49

hoạt động kê khai thu nộp và ảnh hưởng trực tiếp tới việc chấp hành quy định pháp luật của cơng ty.

- Tình trạng gián đoạn thơng tin, tại thời điểm tài khoản của công ty đã báo thành công giao dịch nhưng trên hệ thống điện tử chưa được xác nhận. Điều này dẫn đến việc lo ngại rằng đây có thể trở thành nguyên nhân khiến doanh nghiệp không kịp thời thực hiện giao dịch theo đúng quy định về thời gian. Từ đó có thể phát sinh những vi phạm quy định về việc chấp hành của công ty. Đồng thời đây là nỗi lo ngại việc sử dụng dịch vụ điện tử đối với các nhân viên kế toán.

- Do cơng ty được phép tự in hóa đơn nên có nhiều hóa đơn đã bị in hai lần do nhầm lẫn, do in lại cho khách hàng mà quên hủy bản cũ.

- Do trong q trình sử dụng phần mềm kế tốn số phiếu xuất kho và số hóa đơn có thể bị lệch nhau. kế tốn vẫn chưa lưu ý đến điểm này dẫn đến gây khó khăn trong việc sắp xếp chứng từ.

- Công tác luân chuyển chứng từ: các chứng từ kế toán được sử dụng 1 cách đồng nhất theo quy định. Tuy nhiên về mặt thời gian do đặc thù của sản xuất là khối lượng mua bán dịch vụ tương đối nhiều nên các chứng từ đơi khi cịn chưa được cập nhật nhanh chóng ảnh hưởng đến việc kê khai nộp thuế GTGT khơng đúng kì phát sinh.

- Cơng tác quản trị chi phí kém hiệu quả dẫn đến doanh nghiệp liên tục thua lỗ trong nhiều năm.

- Về kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết và tờ khai thuế GTGT nên gây ra việc không khớp về số liệu.

2.3.3.2 Nhận xét của công ty về việc quản lý thuế của cán bộ thuế đối với

50

Kể từ khi ban hành đến nay, thuế GTGT luôn thu hút được sự quan tâm đặc biệt của mọi nhà kinh doanh lớn và nhỏ. Công tác quản lý thuế của cơ quan thuế đã mang lại cho doanh nghiệp những lợi ích khơng nhỏ:

- Thực hiện kiểm tra định kì: Phát hiện ra những sai sót kịp thời để sửa chữa.

- Cơ quan thuế thực hiện theo cơ chế hậu kiểm, quản lý dựa trên rủi ro và tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin, cùng với đó đẩy mạnh việc sử dụng hóa đơn điện tử đã giúp doanh nghiệp giảm thời gian nộp thuế đi nhiều lần so với những năm trước đây.

Bên cạnh đó, cịn có những hiện tượng tiêu cực trong quá trình thực thi thuế GTGT của doanh nghiệp:

- Thứ 1: Công tác hỗ trợ của cơ quan thuế cho doanh nghiệp chưa thực sự hiệu quả. Công tác tuyên truyền của cơ quan thuế với doanh nghiệp về pháp luật, các quy định mới, cơng nghệ sử dụng trong ngành cịn chưa mạnh mẽ, việc hỗ trợ giải quyết các thắc mắc của doanh nghiệp về thủ tục hành chính, quy định của pháp luật hay về phần mền ứng dụng diễn ra chậm và chưa kịp thời chưa thể hỗ trợ doanh nghiệp một cách hiệu quả nhất. Khi cơng ty có những thắc mắc về thủ tục, hồ sơ hay hệ thống phần mền kê khai, nộp thuế chưa nhận được sự hướng dẫn cũng như giải đáp kịp thời từ phía cơ quan thuế.

- Thứ 2: Luật VAT còn chồng chéo

Quá nhiều luật thuế được sửa đổi, nhiều thông tư ra đời trong khoảng thời gian ngắn, thông tin đến với DN chậm chạp, khiến cho doanh nghiệp khơng kịp cập nhật dẫn đến tình hình doanh nghiệp vi phạm do khơng chú ý, thậm chí ngay cả cán bộ thuế cịn lúng túng khơng cập nhật kịp để phổ biến cho DN. Luật thuế vẫn còn nhiều kẽ hở, thơng tư quy định vẫn cịn nhiều điểm chưa rõ ràng, chặt chẽ.

51 - Thứ 3 : Thủ tục hành chính rườm rà:

Thủ tục hành chính cịn q rườm rà, nhiều giấy tờ, nhiều bước thực hiện. Mặc dù cải cách thủ tục hành chính ln được quan tâm và tiến hành cải cách nhưng tốc độ cải cách còn khá chậm và diễn ra chưa đồng bộ giữa các địa phương. Đây chính là một trong những nguyên nhân làm kéo dài thời gian kê khai của doanh nghiệp ảnh hưởng tới việc chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp.

52

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP THỰC HIỆN TỐT NGHĨA VỤ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VINACONCO3

***

3.1. Định hướng hoạt động, phương hướng phát triển của Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Vinaconco3 đầu tư xây dựng Vinaconco3

3.1.1 Định hướng hoạt động

Do đại dịch Covid-19 vẫn cịn diễn biến phức tạp gây ra nhiều khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của DN cả nước nói chung và Cơng ty Cổ Phần Đầu tư Xây dựng Vinaconco3 nói riêng. Tình hình doanh thu bán hàng của cơng ty giảm mạnh so với năm 2020 dẫn đến lợi nhuận gộp của cơng ty khơng được hiệu quả. Với tính chất đặc thù kinh doanh vật liệu xây dựng chủ yếu là bê tông, dịch bệnh Covid-19 đã gây nhiều cản trở trong hoạt động sản xuất kinh doanh trong nước. Bên cạnh đó, nhiều DN cùng quy mơ, ngành nghề cũng gặp nhiều ảnh hưởng lớn trong lĩnh vực đầu tư, xây dựng dẫn đến sự giao thương trên thị trường thương mại không mấy thuận lợi, sản phẩm bán ra ít hơn so với năm trước song trong năm công ty lại phát sinh nhiều khoản chi tuy các khoản chi phí trong năm 2021 giảm đáng kể so với năm 2020 một phần có thể là do đại dịch Covid-19 diễn biến khó lường kéo theo sự thay đổi liên tục về thị trường kinh tế của cả nước nên công ty đã tối giản dần các khoản chi đặc biệt có thể rút ra qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh trong đó chỉ tiêu chi phí quản lý doanh nghiệp giảm mạnh. Điều này chứng tỏ cơng ty đang có những biện pháp thích ứng trong giai đoạn dịch bệnh nhằm tinh giản bộ máy nhân sự để kịp thời tối ưu chi phí cho DN vừa có khả năng bám trụ để cơng ty tiếp tục hoạt động vượt qua đại dịch đã ảnh hưởng đến toàn cầu nền kinh tế của cả nước. Cơng ty phải trải qua những khó khăn, thách thức rất lớn. Nhưng với sự đồn kết, khơng ngừng phấn đấu, năng động sang tạo của tập thể cán bộ công nhân

53

viên công ty đã chủ động tích cực tận dụng những cơ hội, khắc phục được những khó khăn để hồn thành nhiệm vụ sản xuất kinh doanh kế hoạch đề ra.

Ngoài việc chú trọng đẩy mạnh việc sản xuất kinh doanh kịp thời đáp ứng nhu cầu bê tông và các vật liệu khác của thị trường, lãnh đạo nhà máy luôn quan tâm triển khai đầy đủ công tác bảo vệ môi trường, đặc biệt là việc xử lý nước thải và khí thải.

Bên cạnh đó, Cơng ty quan tâm chỉ đạo, thường xuyên kiểm tra, kiểm sốt những cơng việc, những nơi có nhiều nguy cơ gây ra tai nạn lao động, đề xuất được nhiều biện pháp phòng ngừa. Tuyên truyền giáo dục, kiến thức an tồn và đảm bảo cơng tác phịng chống cháy nổ, ln cải thiện điều kiện làm việc, chăm sóc sức khỏe cho người lao động.

Giữa xu hướng kinh tế tồn cầu trong và ngồi nước đang có sự thay đổi và để chuẩn bị bước vào một trạng thái bình thường mới khi đại dịch Covid-19 chưa có dấu hiệu kết thúc, Nhà nước đã ln tạo điều kiện, hỗ trợ nhằm giúp nền kinh tế tùng bước phục hồi để sớm hàn gắn sự đứt gãy trong chuỗi thương mại trong thời kì hội nhập kinh tế của nước ta bằng việc liên tục thay đổi chính sách pháp luật thuế với mục đích nhằm tháo gỡ khó khăn cho mọi doanh nghiệp do đó cơng ty cần phải đẩy mạnh, nắm bắt thường xuyên kịp thời các chính sách về các sắc thuế đặc biệt về thuế GTGT vừa đảm bảo được lợi ích cho cơng ty vừa có thể tuân thủ tốt nghĩa vụ nộp thuế của công ty đối với Nhà nước. Bám sát chặt chẽ vào từng khoản điều luật phù hợp với tính chất quy mơ ngành nghề của cơng ty rồi từ đó có thể từng bước cùng Nhà nước dần dần vượt qua khó khăn của nền kinh tế.

3.1.2 Phương hướng phát triển

Trong thời gian tới, toàn bộ Ban giám đốc và nhân viên của cơng ty ln ln hoạt động tích cực, phấn đấu để đạt được mục tiêu đề ra:

54

- Cơng ty tập trung trí tuệ và sức lực đẩy lùi khó khăn, nắm bắt thời cơ, đổi mới nhận thức, chấn chỉnh tổ chức, khai thác tối đa các nguồn vốn, mạnh dạn đầu tư thiết bị, con người, ứng dụng công nghệ tiên tiến vào sản xuất kinh doanh; xây dựng công ty trở thành một doanh nghiệp phát triển mạnh toàn diện trong lĩnh vực sản xuất xi măng.

- Duy trì đội ngũ lãnh đạo năng động, sang tạo, tài năng, trách nhiệm, uy tín của cơng ty để đảm bảo được sự phát triển ổn định và bền vững.

- Đổi mới phương thức quản lý, điều hành kinh doanh, tạo động lực giúp công ty phát triển trong một môi trường cạnh tranh ngày càng cao với sự tham gia của các doanh nghiệp thuộc đủ mọi thành phần kinh tế, bao gồm cả doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi và các tỏ chức quốc tế tại Việt Nam.

- Thiết kế chương trình phát triển hạ tầng, đầu tư tài chính phù hợp, khơng ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ.

Về khoa học công nghệ: Đẩy mạnh phong trào sáng kiến cải tiến kỹ thuật, hợp lý hóa sản xuất để đổi mới cơng nghệ trong sản xuất kinh doanh nhằm tạo ra nhiều lợi nhuận. Thường xuyên cập nhật, nghiên cứu, áp dụng các tiến bộ khoa học công nghệ trên thế giới.

Về đầu tư: Tiếp tục đầu tư các thiết bị chuyên ngành hiện đại, mang tính