5. Kết cấu của luận văn tốt nghiệp
2.2. Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh cá thể tạ
2.2.1. Công tác quản lý người nộp thuế
2.2.1.1. Công tác đăng ký, quản lý mã số thuế cho hộ kinh doanh
Việc đăng kí MST là một trong những bước đầu tiên mà HKD cần phải thực hiện trước khi bắt đầu đi vào sản xuất kinh doanh. Khâu cấp MST cho HKD cũng là một trong những khâu quan trọng bởi quản lý được đầy đủ MST sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc đảm bảo số thu cho NSNN. Theo đó, Chi cục thuế quận Thanh Xuân đề ra mục tiêu đưa 100% các HKD vào quản lý, hạn chế tối đa tình trạng thiếu, bỏ sót HKD dẫn đến thu thiếu số thuế phải thu trên địa
bàn. Công tác cấp MST cho HKD của Chi cục được thể hiện thông qua những số liệu sau đây:
Bảng 2.3: Kết quả cấp mã số thuế cho HKD
Chỉ tiêu 2019 2020 2021
Số lượng MST đã cấp cho HKD 618 660 734
Số lượng MST đã đưa vào quản lý 554 615 712
Trong đó: Số HKD phát sinh thuế TNCN
280 325 398
(Nguồn: CCT quận Thanh Xuân)
Bảng trên cho thấy số lượng MST đã cấp cho các HKD có sự gia tăng qua các năm. Theo đó tỷ lệ MST đã đưa vào quản lý trên số lượn đã cấp cho HKD cũng tăng ngày càng gần với mục tiêu 100% mà Chi cục đề ra. Cụ thể năm 2019, số lượng MST đã được đưa vào quản lý là 554, chiếm 89,64% so với số lượng MST đã cấp. Sang năm 2020, số lượng MST đã đưa vào quản lý là 615, tăng 61 mã so với năm 2019, và chiếm 93,185% số lượng MST đã cấp. Đến năm 2021, số lượng MST đã đưa vào quản lý là 712, chiếm 97,003% số lượng MST đã cấp. Điều này chứng tỏ công tác quản lý các HKD của Chi cục đã có sự cải thiện, đồng thời các HKD cũng có sự ý thức rõ ràng hơn về nghĩa vụ thuế TNCN của mình.
Bên cạnh đó, số lượng hộ được cấp MST mới phát sinh nghĩa vụ thuế TNCN trong các năm tăng, bình quân mỗi năm trên địa bàn Quận có khoảng 334 hộ mới phát sinh nghĩa vụ thuế TNCN nên việc tăng cường quản lý rất cần được chú tâm để đảm bảo không để thất thu về thuế và tình trạng nợ đọng của các hộ này. Mặt khác, tỷ lệ số HKD phát sinh thuế TNCN so với số HKD đăng ký thuế cũng tăng qua các năm. Điều này chứng tỏ các HKD có doanh thu mặc dù doanh thu chưa đến mức phải nộp thuế TNCN đều đăng ký thuế để được cấp MST và thuận tiện cho việc thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định. Tuy nhiên, vẫn cịn tình trạng HKD thực tế kinh doanh nhưng không đăng ký MST nên danh mục quản lý thuế TNCN đối với HKD của Chi cục vẫn chưa đầy đủ và kịp thời. Việc quản lý thống kê MST của hộ kinh doanh còn nhiều bất cập do số lượng hộ kinh
doanh ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh nhưng chưa đóng MST nhiều và thường xuyên biến động.
- Về khai thuế điện tử:
Về việc khai thuế điện tử, ngay từ năm 2020, Chi cục thuế Thanh Xuân đã bước đầu tiến hành triển khai đăng kí thuế điện tử cho HKD. Điều này góp phần tích kiệm rất nhiều thời gian, công sức, thủ tục cho cả các HKD và CQT. Cụ thể từ năm 2020- 2021, số liệu đăng ký thuế điện tử HKD được thể hiện thông qua bảng sau đây:
Bảng 2.4 : Tổng hợp số liệu đăng ký thuế điện tử HKD năm 2020-2021
Chỉ tiêu Số lượng
2020 2021
Số lượng đăng ký thuế 1467 1595
Số lượng đăng ký thuế điện tử 89 176 Số hồ sơ đăng ký thuế điện tử bị CQT từ chối 57 83 Số hồ sơ được châp thuận đăng ký thuế thành công 32 93
Tỷ lệ đăng ký thuế điện tử thành công 36% 52,8%
(Nguồn: CCT quận Thanh Xuân)
Số liệu thống kê trên đã cho thấy việc đăng ký thuế điện tử vẫn còn khá mới mẻ, chiếm tỉ trọng nhỏ trong tổng số lượng đăng kí thuế cả 2 năm. Mặc dù số lượng đăng ký thuế năm 2021 đã tăng đáng kể, gần như gấp đôi số lượng năm 2020 nhưng đó vẫn là con số nhỏ so với tổng. Tuy nhiên, tỷ lệ hồ sơ đăng ký thuế điện tử thành công lại tăng lên chứng tỏ các hộ đã có sự chuẩn bị kĩ càng các hồ sơ đăng ký, đồng thời cũng có ý thức nâng cao kiến thức về thuế của bản thân.
- Về phần mềm quản lý dữ liệu:
Hiện tại, để tra cứu thông tin về HKD, công chức thuế sử dụng hệ thống TMS. Ứng dụng Hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS – Tax Managment System) là hệ thống quản lý thuế tích hợp cho phép quản lý và lưu trữ tập trung thông tin quản lý tất cả các sắc thuế trên phạm vi toàn quốc để đáp ứng các nghiệp vụ quản lý thuế tập trung. Trên hệ thống này, cơng chức thuế có thể tra cứu tất cả thông tin về địa chỉ, MST, CMND, ngành nghề kinh doanh, số lượng tờ khai tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của các HKD dể dễ dàng quản lý và kịp thời nhắc nhở các HKD khi có vấn đề phát sinh. Kể từ khi triển khai hệ
thống quản lý thuế tập trung TMS đến nay, việc nắm bắt cơ sở dữ liệu của các HKD trở nên dễ dàng và thuận tiện hơn rất nhiều.
Hình 2.2: Ứng dụng Hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS)
2.2.1.2. Công tác quản lý số lượng, ngành nghề kinh doanh của các HKD trên địa bàn quận Thanh Xuân
- Về số lượng HKD trên địa bàn
Bảng 2.5 : Số lượng HKD trên địa bàn quận Thanh Xuân
Chỉ tiêu 2019 2020 2021 So sánh
2020/2019 2021/2020 Số hộ ghi thu 4216 4152 4206 98,48% 101,3% Số hộ thuộc diện nộp thuế 2736 2697 2715 98,57% 100,67% Số hộ không thuộc diện nộp thuế 1480 1455 1491 98,31% 102,47%
(Nguồn: CCT quận Thanh Xuân)
Nhìn chung cả 3 chỉ tiêu trong năm 2020 bị giảm sút nhưng sang năm 2021 đã có dấu hiệu tăng trưởng lại bình thường. Số hộ ghi thu năm 2020 giảm 64 hộ, ứng với 98,48% so với năm 2019 nhưng sang năm 2021, số hộ ghi thu lại tăng 54 hộ, ứng với 101,3% so với năm 2020. Nguyên nhân năm 2020 số hộ ghi thu giảm là do diễn biến của dịch Covid-19 diễn ra rộng khắp, người dân chưa kịp thích ứng làm cản trở kinh doanh, nhiều hộ phải đóng cửa, tạm ngừng hoặc ngừng kinh doanh. Năm 2021, mặc dù dich bệnh vẫn diễn ra nhưng nhìn chung người dân đã có những biện pháp phịng dịch tốt hơn cùng với tư tưởng sống
chung với dịch nên nhiều hộ khôi phục lại trạng thái kinh doanh. Tuy nhiên, nếu so năm 2021 với năm 2019, mặc dù số hộ ghi thu năm 2021 thấp hơn năm 2019 nhưng số hộ không thuộc diện nộp thuế lại cao hơn. Sự chênh lệch này đến từ việc các HKD năm 2021 các hộ kinh doanh trở lại nhưng thu nhỏ quy mô và không thuộc diện nộp thuế nữa. Vì vậy, chi cục thuế đã chỉ đạo đội thuế liên phường kết hợp với cơng an các phường, cùng các biên có liên quan thực hiện cơng tác rà sốt các HKD thuộc diện khơng phải nộp thuế, đặc biệt là các hộ cho th nhà trọ. Đối với những HKD khơng cịn cho thuê nhà trọ nữa, cán bộ thuế vận động, khuyến khích HKD thực hiện thủ tục đóng MST theo quy định.
- Về sự thay đổi số lượng HKD
Bảng 2.6: Sự thay đổi số lượng HKD trên địa bàn quận Thanh Xuân giai đoạn 2019-2021
Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
Hộ mới 685 570 560
Hộ tạm nghỉ kinh doanh 47 663 335
Hộ ngừng hẳn kinh doanh 370 331 306
(Nguồn: CCT quận Thanh Xuân)
Qua bảng trên ta thấy cả số lượng hộ mới ra kinh doanh có xu hướng giảm liên tục trong giai đoạn năm 2019-2021. Cụ thể trong năm 2019 số lượng hộ mới là 685 hộ, sang năm 2020 giảm xuống 570 hộ và năm 2021 lại giảm xuống 560 hộ. Sự thay đổi này là do năm 2020 và 2021 là những năm kinh tế xã hội bị ảnh hưởng nặng nề khiến cho việc kinh doanh trở nên khó khăn hơn. Đặc biệt trong năm 2021 nước ta ngày càng xuất hiện thêm nhiều chủng Covid mới, các hộ gia đình, cá nhân kinh doanh đều gặp khó khăn về kinh tế nên chưa quyết định tham gia kinh doanh.
Trong năm 2019 số hộ tạm nghỉ kinh doanh là 47 hộ, năm 2020 tăng đột biến là 663 hộ nhưng năm 2021 lại giảm còn 335 hộ. Điều này đến từ việc năm 2020 hầu hết các ngành nghề lĩnh vực đều gặp khó khăn, dịch bệnh bùng phát vào tháng 4,5 khiến nhiều HKD phải đóng cửa tạm nghỉ do không được bán hàng trực tiếp. Nhưng đến năm 2021, các hộ chuyển sang buôn bán online, bán mang về,… Hoặc khi xuất hiện 1 vài hộ mắc Covid-19 thì trước kia những hộ trong phạm vi gần đều phải đóng cửa theo, nhưng hiện tại thì khơng.
Số hộ ngừng hẳn kinh doanh có xu hướng giảm dần là một dấu hiệu đáng mừng. Con số này đến từ nhiều lý do, đó có thể kà do các HKD đang làm ăn ngày càng có lãi, cạnh tranh được trên thị trường nên khơng bỏ kinh doanh hoặc do các HKD chuyển địa điểm sang địa bàn khác. Con số hộ ngừng hẳn kinh doanh giảm dần qua các năm mang một ý nghĩa tương đối tích cực đến số thu HKD cá thể trên địa bàn quận, nó khơng chỉ chứng minh càng nhiều hộ có khả năng nộp thuế cho cơ quan thuế mà cịn chứng mình cơng tác kiểm tra hộ ngừng nghỉ hẳn kinh doanh đang được diễn ra triệt để hơn.
- Về cơ cấu ngành nghề của các HKD
Bảng 2.7: Số hộ khoán phân theo lĩnh vực, ngành nghề của quận Thanh Xuân
Ngành nghề
Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
Số lượng (hộ) Tỷ lệ (%) Số lượng (hộ) Tỷ lệ (%) Số lượng (hộ) Tỷ lệ (%) Sản xuất 76 2,78 66 2,45 69 2,54 Ăn uống 289 10,56 279 10,34 275 10,5 Thương nghiệp 1845 67,43 1806 66,96 1825 67,4 Dịch vụ 349 12,76 362 13,42 360 13,26 Khác 177 6,47 184 6,82 186 6,3 Tổng 2736 100 2697 100 2715 100
(Nguồn: Chi cục thuế quận Thanh Xuân )
Hình 2.3 : Sơ đồ cơ cấu số hộ khoán phân theo lĩnh vực ngành nghề tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân
0 200 400 600 800 1000 1200 1400 1600 1800 2000
Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
Sản xuất
Thương nghiệp
Ăn uống
Dịch vụ
Địa bàn quận Thanh Xuân là nơi có các hộ cá nhân kinh doanh ở đa dạng các ngành nghề. Nhìn chung qua các năm, cơ cấu các ngành vẫn không đổi, nhưng tổng số lượng hộ kinh doanh phân theo từng ngành nghề có sự biến động nhẹ trong giai đoạn 2019-2021. Theo số liệu bảng trên, ngành thương nghiệp luôn là ngành chiếm tỷ trọng lớn nhất. đặc trưng của ngành thương nghiệp là một ngành dễ kinh doanh, không bị ràng buộc bởi nhiều điều kiện và khơng bắt buộc phải đăng kí.
Trong năm 2020, do ảnh hưởng của đại dịch nên số lượng HKD có sự sụt giảm nhưng đã tăng trở lại vào năm 2021. Hầu hết tất cả các ngành nghề đều có xu hướng giảm vào năm 2020 và tăng lại trong năm 2021. Duy chỉ có ngành hoạt động kinh doanh khác là tăng liên tục qua các năm do trên địa bàn xuất hiện nhiều trường học, phòng khám được mở. Ngành ăn uống giảm liên tục do vẫn chịu ảnh hưởng nặng nề vì phải đóng cửa hàng, số tiền thu vào không đủ để chi trả cho chi phí bỏ ra.
2.2.1.3. Quản lý kê khai thuế
Công tác quản lý kê khai thuế TNCN đối với HKD luôn được Chi cục thuế Thanh Xuân chú tâm thực hiện. Bên cạnh việc thực hiện đúng quy trình, Chi cục cũng làm tốt công tác hướng dẫn kê khai thuế TNCN cho HKD, đặc biệt là với các hộ mới đi vào kinh doanh.
Mặc dù vậy, trên địa bàn vẫn cịn xuất hiện tình trạng HKD chưa biết kê khai hoặc không tự giác kê khai, kê khai khơng đúng mẫu, kê khai sai,.. thậm chí là kê khai khơng đúng với thực tế kinh doanh. Đồng thời phía Chi cục cũng chưa đưa ra được biện pháp mạnh, đôn đốc triệt để các HKD nộp đủ, nộp đúng thời hạn hồ sơ khai thuế.
Bảng 2.8 : Doanh thu khoán 1 tháng của HKD phân theo ngành nghề Đơn vị tính: triệu đồng Đơn vị tính: triệu đồng Ngành 2019 2020 2021 So sánh 2020/2019 (%) 2021/2020 (%) Bình quân Sản xuất 1323 1163 1289 (12,09) 10,83 1258 Ăn uống 6762 6243 6237 (7,68) (0,001) 6414 Thương nghiệp 70646 70867 70985 0,31 0,17 70832 Dịch vụ 4631 5040 5278 8,83 4,72 4983 Khác 7224 7804 8366 8,03 7,2 7798 Tổng 90586 91116 92115 0,59 1,1 91272
(Nguồn: CCT quận Thanh Xuân)
Bảng trên cho thấy CCT đã thống kê doanh thu của và điều chỉnh doanh thu của các hộ sao cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế- xã hội của quận, tình hình sản xuất kinh doanh của các hộ. Trong đó, các hộ kinh doanh ngành thương nghiệp rất lớn với doanh thu bình quân 1 tháng là 70832 triệu đồng. Doanh thu của ngành lớn là do cơ cấu các HKD thuộc ngành này chiếm phần lớn trong cơ cấu các ngành. Doanh thu của nhóm hộ sản xuất thấp, bình quân 1258 triệu đồng/tháng, chiếm tỷ trọng thấp nhất trong nhóm ngành kinh doanh. Giai đoạn 2019-2021 cho thấy sự sụt giảm về doanh thu cũng như số hộ kinh doanh ăn uống tại địa bàn, cùng với đó là sự phát triển của ngành nghề kinh doanh khác. Trong những năm gần đây, CCT đã chú trọng trong quản lý doanh thu các hộ kinh doanh dịch vụ và các hộ kinh doanh các ngành nghề khác. Tuy nhiên, việc điều chỉnh doanh thu chưa được chú trọng và doanh thu của phần lớn HKD thực tế chưa sát với thực tế, chưa có sự kiểm tra, tư vấn chính xác, kịp thời của HĐTVT, chưa thực sự phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội tại địa bàn.
Bảng 2.9 : Mức thuế TNCN khoán 1 tháng của hộ kinh doanh phân theo ngành nghề Đơn vị tính: triệu đồng Ngành 2019 2020 2021 So sánh 2020/2019 (%) 2021/2020 (%) Bình quân Sản xuất 19,84 17,44 18,56 12,1 1,06 18,61 Ăn uống 100,88 93,1 90,34 (7,71) (0.03) 94,77 Thương nghiệp 356,92 359,06 366,17 0,60 1,98 360,9 Dịch vụ 89,04 95,4 98,32 7,14 2,95 94,25 Khác 71,72 77,45 85,69 7,99 10,64 78,29 Tổng 638,4 642,44 659,08 0,63 2,60 646,64
(Nguồn: CCT quận Thanh Xuân)
Bảng trên đã phản ánh mức thuế TNCN khoán 1 tháng của hộ kinh doanh phân theo ngành nghề, trong đó có thể thấy ngành thương nghiệp là ngành có mức thuế TNCN bình qn hộ khốn theo ngành lớn nhất trong các ngành, tiếp đó là dịch vụ, ăn uống, ngành sản xuất chỉ góp một phần nhỏ. Các HKD ngành nghề khác có mức thuế đứng thứ 4 trong các ngành có thể một mặt là do CQT chưa có biện pháp cụ thể với các hộ , mặt khác do số lượng các hộ này khá lớn khiến cơng tác quản lý gặp nhiều khó khăn, phức tạp.