Long Thành SJA Việt Nam
2.2.1. Khái quát tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của Công ty TNHH TMDV Long Thành SJA Việt Nam TMDV Long Thành SJA Việt Nam
Ngay sau khi được cấp giấy chứng nhận đầu tư Công ty TNHH TMDV Long Thành SJA Việt Nam đã chuẩn bị hồ sơ đăng ký để nộp lên Cục Thuế Thành phố Hà Nội, hồ sơ bao gồm: Tờ khai đăng ký thuế; Bản sao giấy chứng nhận đầu tư mà Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội. Ngay sau khi kiểm tra xem tính hợp lý, hợp lệ của hồ sơ đăng ký thuế mà công ty nộp lên, vào ngày 23 tháng 07 năm 2018 Tổng công ty phát triển hạ tầng và đầu tư tài chính Việt Nam tại Hà Nội đã được Cục thuế Thành phố Hà Nội cấp mã số thuế 0108835639.
2.2.2. Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn và hạch tốn kế tốn làm cơ sở kê khai, tính thuế khai, tính thuế
Cơng ty TNHH TMDV Long Thành SJA Việt Nam hoạt động với kỳ kế toán năm là từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 và công ty lựa chọn thực hiện kỳ kê khai theo quý.
2.2.2.1. Nghĩa vụ khai và tính thuế GTGT
Hàng tháng, hàng q, bộ phận kế tốn của cơng ty tiến hành tập hợp các hóa đơn đầu ra và hóa đơn đầu vào đảm bảo đầy đủ tính hợp lí, hợp lệ, hợp pháp và sau đó kê lên bảng kê hóa đơn GTGT của cơng ty và đối chiếu với số phát sinh trong các tài khoản kế toán như 1331 và 3331, cụ thể: Số thuế GTGT đầu vào trên bảng kê phải khớp với số phát sinh nợ của tài khoản 1331 và số thuế GTGT đầu ra trên bảng kê phải khớp với số phát sinh có của tài khoản 3331.
Sau khi đối chiếu khớp thì trước ngày thứ 10 của quý tiếp theo, kế toán tiến hành kê khai lên tờ khai VAT thông qua phần mềm HTKK theo Mẫu số 01/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính). Trên tờ khai VAT, mục thuế GTGT cịn được khấu trừ kì trước chuyển sang [22] phải bằng số dư đầu kỳ của TK 1331 và số thuế GTGT đầu vào và đầu ra sẽ được kê theo như trên bảng kê đã lập. Nếu thuế GTGT đầu ra nhỏ hơn thuế GTGT đầu vào thì trong kỳ công ty không phát sinh nghĩa vụ phải nộp thuế, còn nếu thuế GTGT đầu ra lớn hơn thuế GTGT đầu vào thì số thuế GTGT mà cơng ty phải nộp trong kỳ sẽ chính bằng số chênh lệch giữa thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào.
Sau khi lên tờ khai, Công ty TNHH TMDV Long Thành SJA Việt Nam nộp tờ khai lên tổng cục thuế thông qua trang thuedientu.gdt.gov.vn (hạn nộp tờ khai là ngày thứ 30 của quý tiếp theo). Công ty TNHH TMDV Long Thành SJA Việt Nam luôn chủ động nộp tờ khai trước hạn để đề phịng nếu có những sai sót cịn nộp tờ khai bổ sung kịp thời và kịp thời hạn nộp tiền thuế. Trong ba năm 2019, 2020 và 2021 số thuế GTGT phải nộp của cơng ty cũng có những biến động, cụ thể như sau:
Bảng 2.2: Thống kê số thuế GTGT Công ty TNHH TMDV Long Thành SJA Việt Nam phải nộp giai đoạn 2019 - 2021
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
Thuế GTGT 1.502.792.051 1.703.404.941 1.904.256.177
Quý 1 428.614.251 400.749.087 450.936.359
Quý 2 298.753.854 300.919.334 326.149.168
Quý 4 624.725.933 700.885.285 751.106.606
Số thuế GTGT phải nộp của Công ty TNHH TMDV Long Thành SJA Việt Nam tăng đều qua các năm. Năm 2019 thuế GTGT phải nộp 1.502.792.051 đồng, năm 2020 là 1.703.404.941đồng, so với năm 2019 đã tăng lên hơn 200 triệu đồng với tỷ lệ tăng 13,35%. Năm 2021 là 1.904.256.177 đồng, so với năm 2020 đã tăng lên hơn 200 triệu đồng, với tỷ lệ tăng hơn 11,79%.
2.2.2.2. Nghĩa vụ khai thuế TNDN
Cũng giống thuế GTGT, hàng quý công ty TNHH Phát triển hạ tầng & Đầu tư tài chính phải tạm tính ra số thuế TNDN và tạm nộp vào NSNN. Sau khi kết thúc năm tài chính, cơng ty sẽ phải làm tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu 03/TNDN của Bộ Tài chính để quyết tốn lại số thuế TNDN mà cơng ty phải nộp trong năm là bao nhiêu.
Khi lên tờ khai quyết tốn thuế TNDN năm thì cơng ty sẽ phải làm kèm Phụ lục 03-1A/TNDN và để lên được phụ lục 03-1A/TNDN công ty sẽ phải căn cứ vào Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và bảng cân đối phát sinh tài khoản, vì vậy đầu tiên Tổng cơng ty phát triển hạ tầng và đầu tư tài chính phải hồn thành xong BCTC năm.
Hạn nộp tờ khai quyết tốn thuế TNDN (trước khi có Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14) chậm nhất là ngày thứ 90 ngày sau khi kết thúc năm tài chính, (Năm tài chính của cơng ty là năm dương lịch nên ngày kết thúc năm tài chính là ngày 31 tháng 12 hàng năm), nhưng Công ty TNHH TMDV Long Thành SJA Việt Nam ln nộp tờ quyết tốn trước hạn và thường nộp vào khoảng đầu tháng thứ 3 của năm tài chính tiếp theo.
Bảng 2.3: Thống kê số thuế TNDN Công ty TNHH TMDV Long Thành SJA Việt Nam phải nộp giai đoạn 2019 – 2021
ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
Thuế TNDN 2.312,8 2.573,6 1.857,24
Từ bảng số liệu và các hình chụp tờ khai quyết tốn thuế cho thấy, số thuế