- Trong đó: Chí phí lãi vay 13.4 37.8 24.4 182
2.3.4. Đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
1.43% giảm 0.1% so với năm 2008. Như vậy, trong năm cứ bỏ ra 100 đồng vốn sản xuất kinh doanh thì cơng ty thu về 1.43 đồng lợi nhuận sau thuế giảm so với năm 2008 (năm 2008 đạt là 1.52 đồng). Điều này cho thấy vốn kinh doanh được sử dụng kém hiệu quả hơn năm 2008 dẫn đến sự giảm sút về lợi nhuận.
Trên đây là những đánh giá khái quát về kết quả và tình hình thực hiện lợi nhuận của cơng ty In Hà Phát trong hai năm 2008-2009. Như ta đã biết, lợi nhuận là kết quả cuối cùng sau một chuỗi các hoạt động liên tiếp, đan xen và chịu tác động bởi nhiều nhân tố khác nhau. Do đó, để có thể đánh giá một cách sâu sắc và tồn diện tình hình thực hiện lợi nhuận của cơng ty và để có những kết luận đúng đắn hơn làm cơ sở đưa ra giải pháp, ta không thể căn cứ vào con số cuối cùng mà cần đi sâu xem xét, phân tích, đánh giá những nhân tố chủ yếu tác động đến sự tăng giảm lợi nhuận.
2.3.4. Đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động sản xuấtkinh doanh của công ty kinh doanh của công ty
2.3.4.1. Yếu tố doanh thu bán hàng
Tiêu thụ sản phẩm là một trong những khâu quan trọng nhất của chu kỳ sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp bởi trước tiên nó tác động trực tiếp
Chuyên Đề Cuối Khóa Khoa Tµi ChÝnh Doanh NghiƯp
đến doanh thu tiêu thụ sản phẩm, sau đó là đến lợi nhuận – kết quả cuối cùng thu được từ một chuỗi những nỗ lực, cố gắng của các thành viên trong cơng ty. Vì thế, vấn đề tiêu thụ sản phẩm đơi khi được coi là vấn đề sống còn, là mối quan tâm hàng đầu của ban lãnh đạo cũng như tồn thể cán bộ cơng nhân viên trong tồn cơng ty. Theo báo cáo kết quả kinh doanh năm 2009, doanh thu tiêu thụ sản phẩm của công ty tăng 3,554.9 triệu đồng tương ứng với tốc độ tăng là 31.85 %. Doanh thu tăng là một dấu hiệu tốt chứng tỏ sản phẩm của cơng ty đang dần chiếm được lịng tin của khách hàng, thị trường tiêu thụ ngày càng được mở rộng, vị thế của doanh nghiệp nhờ vậy mà ngày một nâng cao.
2.3.4.2. Yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh và giá thành sản phẩm
Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào, để tăng lợi nhuận thực hiện thì một biện pháp hữu hiệu và lâu dài nhất mà mà doanh nghiệp nên áp dụng là thực hiện giảm chi phí và hạ giá thành sản phẩm. Chi phí sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận thu được của doanh nghiệp, trong điều kiện những yếu tố khác khơng thay đổi, chi phí này tăng lên sẽ làm lợi nhuận giảm sút và ngược lại. Do vậy, quản lý chi phí và giá thành ln là vấn đề thu hút sự quan tâm của mọi doanh nghiệp trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh.
Trước hết ta sẽ đi sâu vào nghiên cứu giá thành toàn bộ của sản phẩm tiêu thụ để thấy được cơng tác quản lý chi phí và giá thành của cơng ty trong 2 năm thông qua bảng 07.
Qua bảng 07 cho thấy, năm 2009 giá thành toàn bộ đạt 14,654.7 triệu đồng, tăng 3,750.3 triệu đồng (tăng 34.02 %) so với năm 2008. So với doanh thu, giá thành toàn bộ chiếm 99.58 % tăng so với năm 2008 là 1.62 %; chỉ số này cho thấy trong 100 đồng doanh thu thuần thu được từ việc tiêu thụ sản phẩm có 99.58 đồng chi phí, giảm 1.62 đồng so với năm 2008. Điều đó sẽ làm giảm
Chuyên Đề Cuối Khóa Khoa Tµi ChÝnh Doanh NghiƯp
Bảng 07: Giá thành sản phẩm theo khoản mục 2 năm 2008 – 2009
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2008 Năm 2009 Chênh lệch 09/08 Số tiền TT (%) %DT Số tiền TT (%) %DT Số tiền Tỷ lệ
(%) %DT 1.Chi phí NVLTT 6,875.30 62.88 61.59 10,350.90 74.32 70.33 3,475.60 50.55 8.74 2.Chi phí NCTT 317.7 2.91 2.85 378 2.71 2.57 60.30 18.98 -0.28 3.Chi phí SXC 2,702.50 24.72 24.21 3,198 22.97 21.73 495.50 18.33 -2.48 Giá vốn hàng bán 9,895.50 90.50 88.65 13,926.90 95.03 94.63 4,031.40 40.74 5.98 Chi phí QLDN 1,038.90 9.50 9.31 727.8 4.97 4.95 -311.10 -29.95 -4.36 Giá thành toàn bộ 10,934.40 100.00 97.96 14,654.70 100.00 99.58 3,720.30 34.02 1.62 Doanh thu thuần 11,162.30 100.00 14,717.10 100.00 3,554.80 31.85
Chuyên Đề Cuối Khóa Khoa Tµi ChÝnh Doanh NghiƯp
lợi nhuận trên mỗi đồng doanh thu và do đó tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu cũng bị giảm xuống. Trong tổng chi phí:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (Chi phí NVLTT)
Chi phí nguyên vật liệu chiếm phần lớn tỷ trọng 74.32 %, đạt 10,350.9 triệu đồng tăng 3,475.6 so với năm 2008, tương ứng với tỷ lệ tăng là 50.55%. Sự tăng lên của chi phí NVLTT là nguyên nhân chủ yếu đẩy giá vốn và giá thành sản phẩm lên cao. Song khơng vì thế mà đánh giá sự gia tăng của chi phí NVL là không tốt nên cần phải xem xét lý do sau:
Trong năm, sản lượng sản xuất hầu hết các nhóm sản phẩm của cơng ty đều tăng lên nhiều do đó việc tăng nguyên vật liệu để đáp ứng nhu cầu của sản xuất là điều bình thường. Mặt khác, cơng ty tiến hành mua mới một số máy móc thiết bị hiện đại hơn song vẫn tồn tại những máy móc thiết bị cũ kỹ, lạc hậu nên khả năng tiết kiệm nguyên vật liệu cho sản xuất là chưa cao.
Tuy nhiên, năm 2009, tỷ lệ chi phí NVLTT trên doanh thu là 70.33% tăng 8.74% so với năm 2008. Điều này có nghĩa là trong năm đã bỏ 70.33 đồng chi phí NVLTT để thu về 100 đồng doanh thu, tăng 8.74 đồng so với năm 2008, đây được xem là điểm yếu của công ty trong công tác quản lý chi phí NVLTT, vì vậy cần tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để nâng cao hơn nữa lợi nhuận cho công ty trong thời gian tới.
Chi phí nhân cơng trực tiếp (Chi phí NCTT)
Xét đến chi phí nhân cơng trực tiếp năm 2009 chiếm tỷ trọng 2.71% - một con số tuy không lớn nhưng chi phí NCTT cũng góp phần làm giá thành tồn bộ tăng lên. Chi phí NCTT năm 2009 là 378 triệu đồng tăng 60.3 triệu so với năm 2008 tương ứng với tỷ lệ tăng là 18.98. Tuy nhiên để đánh giá được trình độ quản lý chi phí NCTT của cơng ty ta cần xem xét sự gia tăng khoản chi phí đó có đem lại mức gia tăng tương xứng về doanh thu cũng như lợi nhuận hay khơng được thể hiện qua tỷ lệ chi phí NCTT trên doanh thu. Năm 2009 tỷ lệ này là 2.57% giảm 0.28% so với năm 2008, điều này chứng tỏ trong năm cơng ty đã phải bỏ ra ít đồng chi phí NCTT hơn để thu được 100 đồng doanh
Chuyên Đề Cuối Khóa Khoa Tµi ChÝnh Doanh NghiƯp
thu tiêu thụ sản phẩm. Như vậy, công tác quản lý chi phí NCTT tốt hơn so với năm 2008. Trong thời gian tới, công ty cần cố gắng phát huy thành tích đạt được trong cơng tác quản lý chi phí NCTT
Chi phí sản xuất chung
Chiếm tỷ trọng lớn thứ hai trong tổng chi phí (năm 2009 chiếm 22.97%), chi phí SXC năm 2009 tăng 495.5 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 18.33%. So với doanh thu, tỷ lệ chi phí SXC trên doanh thu năm 2009 là 21.73%, giảm 2.48% so với năm 2008 có nghĩa là trong năm 2009 công ty chỉ phải bỏ ra 21.73 đồng để thu về 100 đồng doanh thu thuần trong khi năm 2008 phải bỏ ra 24.21 đồng. Đây được xem là kết quả đáng được ghi nhận của công ty trong việc quản lý chi phí SXC.
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí QLDN năm 2009 là 727.8 triệu đồng so với năm 2008 giảm 331.1 triệu đồng tương ứng là 29.95%. So với doanh thu, tỷ lệ chi phí QLDN trên doanh thu năm 2009 là 4.95%; tăng 4.36% so với năm 2008. Điều này có nghĩa là năm 2009, cơng ty phải bỏ ra 4.95 đồng chi phí để thu về 100 đồng doanh thu, giảm 4.36 đồng so với năm 2008. Đây là thành tích đáng kể của doanh nghiệp. Điều này đã làm bớt giá thành tồn bộ góp phần tăng lợi nhuận.
Đi từ tổng quát đến cụ thể các phần trong tổng chi phí, ta thấy trong năm qua Cơng ty In Hà Phát đã có rất nhiều cố gắng trong cơng tác quản lý chi phí, hạ giá thành sản phẩm và đạt được một số thành tích đáng ghi nhận. Tuy nhiên, bên cạnh đó cơng tác lập kế hoạch, thực hiện và quản lý một số khoản chi phí chưa thực sự khoa học, tương thích với tình hình thực tế nên cần được lên kế hoạch cắt giảm để góp phần nâng cao lợi nhuận cho cơng ty.