9 30/0 Thanh CPNCTT(lao động toán thuê ngoài) cơng
2.8 Kế toỏn doanh thu và xỏc định kết quả
Với đặc điểm là một doanh nghiệp xõy lắp,hỡnh thức tiờu thụ thành phẩm thực chất là bàn giao cỏc cụng trỡnh,hạng mục cụng trỡnh đó hồn thành.Sản phẩm của cụng ty là cỏc cụng trỡnh,ko nhập kho.Khi cỏc cụng trỡnh,hạng mục cụng trỡnh hoàn thành thỡ lập biờn bản nghiệm thu cụng trỡnh và được ghi nhận vào doanh thu
Khi bắt đầu xõy dựng cụng trỡnh,khỏch hàng sẽ phải ứng trước cho cụng ty số tiền bằng 30% số tiền theo hợp đồng thi cụng.Khi hoàn thành từng giai đoạn của cụng trỡnh khỏch hàng phải thanh toỏn 70%-80% khối lượng cụng việc đó hồn thành bàn giao của giai đoạn đú
Kết quả hoạt động SXKD của cụng ty là kết quả tài chớnh cuối cựng được xỏc định vào cuối mỗi cụng trỡnh bao gồm kết quả hoạt động SXKD,kết quả hoạt động tài chớnh,và kết quả hoạt động bất thường
Kết quả hoạt động SXKD = Doanh thu thuần- (giỏ vốn + CF QLDN)
Chứng từ kế toỏn được sử dụng:Bảng nghiệm thu khối lượng hoàn thành,húa đơn GTGT,phiếu thu và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan
Tài khoản sử dụng: TK 511 và cỏc tài khoản khỏc cú liờn quan
2.9.Một số phõ̀n hành kế toỏn khỏc tại cụng ty TNHH Hưng Long
* Kế toỏn thuế: hạch toỏn thuế là cụng việc khụng thể thiếu trong bất cứ cụng ty,doanh nghiệp nào.Hàng năm,cụng ty TNHH Hưng Long phải nộp những loại thuế sau: Thuế GTGT,thuế thu nhập doanh nghiệp,thuế mụn bài
+ Thuế GTGT: Hiện nay cụng ty ỏp dụng tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.Kế toỏn dựa vào từng đối tượng khỏch hàng được ưu tiờn hoặc loại vật tư,hàng húa để ỏp dụng mức thuế suất phự hợp
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào
Thuế GTGT đầu vào: tổng số thuế GTGT ghi trờn húa đơn GTGT mua hàng húa,dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu
Tài khoản kế toỏn sử dụng: TK133 và cỏc TK khỏc cú liờn quan Thuế GTGT đầu ra được tớnh theo cụng thức:
Thuế GTGT đầu ra = Giỏ tớnh thuế HH,DV x thuế xuất thuế GTGT của HH,DV đú TK sử dụng: TK 333(1) và cỏc TK khỏc cú liờn quan
Chứng từ sử dụng:Húa đơn GTGT,phiếu thu,phiếu chi,Giấy bỏo Nợ,Giấy bỏo Cú
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp:hàng thỏng,kế toỏn cụng ty xỏc nhận và ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp trong quý. Đến cuối năm tài chớnh,kế toỏn xỏc định số thuế TNDN trong năm trờn cở sở tổng thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x thuế suất
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – chi phớ hợp lý + thu nhập khỏc Thuế suất ỏp dụng cho cụng ty là 28%
+ Thuế mụn bài là loại thuế thu dựa trờn nguồn vốn chủ sở hưu vào đầu năm. Ở cụng ty TNHH Hưng Long nguồn vốn chủ sở hữu là 6 tỷ,vỡ vậy mỗi năm,cụng ty phải nộp khoản thuế mụn bài là 1.000.000.Kế toỏn sẽ hạch toỏn vào chi phớ quản lý doanh nghiệp
Tờ khai thuế mụn bài sẽ được nộp lờn cơ quan thuế * Kế toỏn thanh toỏn
+ Thanh toỏn với người bỏn TK kế toỏn sử dụng:TK 331
Chứng từ Sử dụng:Húa đơn giao hàng,cỏc chứng tự thanh toỏn,hợp đồng kinh tế Hàng ngày các dịch vụ KTPS liên quan đến khoản phải trả cho ngời bán kế tốn thanh tốn sẽ kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ và chứng từ gốc để vào sổ kế toán chi tiết TK 331 và nhật ký, bảng kê rồi lên sổ cái.
Mẫu sổ chi tiết thanh tốn TK 331 tại cơng ty TNHH Hng Long nh sau
Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán
TK 331- PhảI trả cho khách hàng Đối tợng:Công ty TNHH Minh Anh
Loại tiền:VNĐ
NT ghi sổ
Chứng
từ Diễn giải TK Đ Ư Số phát sinh Số d
SH NT Nợ Có Nợ Có I.Số d đầu kỳ II.Số phát sinh trong kỳ 30/ 9 HĐ 14/9 Trả tiền hàng cho NB 111 16.125.900 … … … Cộng phát sinh …
Số d cuối kỳ … + Kờ́ toán thanh toán với người mua
TK sử dụng:TK 131 “Phải thu khách hàng”.Tk 131 được cụng ty mở thành tài khoản cṍp 2 là TK 131(1):Phải thu khách hàng và TK 131(2): Khách hàng ứng trước.
- Chứng từ sử dụng: Hoá đơn giá trị gia tăng, Hợp đồng kinh tế, chứng từ thanh toán khác
Hàng ngày căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có kèm theo chứng từ gốc nh hóa đơn bán hàng, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, kế tốn cơng nợ ghi nhập vào.
+ Thanh toán với nhà nước
- TK sử dụng: TK333 “Thuờ́ và các khoản phải nụ̣p nhà nước” Chi tiết thành các TK 3331,3333,3334,3338
-Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, các chứng từ khác nh biên lai thu thuế..
Khi có hố đơn, chứng từ liên quan, đồng thời với việc ghi nhận doanh thu, chi phí, kế tốn ghi nhận ln các khoản thuế có liên quan. Sau đó thực hiện chuyển sổ liệu, vào sổ và lập bảng kê, tờ khai, nộp khi cần thiết.
* Tụ ̉ ch ứ c hờ ̣ thụ ́ ng ba ́ o ca ́ o ta ̀ i chi ́ nh : Hiện nay cụng ty ỏp dụng
hệ thụng bỏo cỏo tài chớnh và lập bỏo cỏo tài chớnh theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 20/03/2006 do bộ tài chớnh ban hành.Định kỳ lập bỏo cỏo là theo
Ngời chịu trách nhiệm lập báo cáo là kế toán trởng. Các kế tốn viên trong phịng kế tốn có nhiệm vụ cung cấp các sổ chi tiết để kế toán trởng tổng hợp số liệu để lập báo cáo tài chính.
Báo cáo tài chính phải lập và gửi vào cuối năm tài chính cho các cơ quan sau: Cơ quan thuế mà cơ quan đăng ký kê khai nộp thuế, cơ quan thống kê, sở kế hoạch đõ̀u tư, ngoài ra giữ lại một bản để lu lại công ty