Để thực hiện một cách có hệ thống các thơng tin kế tốn theo thời gian cũng như theo đối tượng, mỗi một doanh nghiệp tùy thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy mơ, nhu cầu hạch tốn, trình độ quản lý, trang thiết bị vật chất của mình để lựa chọn hình thức sổ kế tốn phù hợp.
SV: Lê Hưng Thịnh 29 Lớp:CQ49/21.05
Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TỐN TSCĐ Ở CƠNG TY CỔ PHẦN DPA 2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
2.1.1. Q trình hình thành và phát triển cơng ty Cổ phần DPA
Công ty Cổ phần DPA (gọi tắt là "Công ty") được thành lập theo Giấy phép đầu tư do Uỷ ban nhân dân Thành phố Hải Phòng cấp theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Luật Đầu tư.
Tên doanh nghiệp : Công ty Cổ phần DPA
Địa chỉ: Thôn Mai Dương, xã Ngũ Phúc, huyện Kiến Thụy, Hải Phòng Điện thoại: 0906 01 91 68
Vốn điều lệ: 30.000.000.000 VNĐ, ba mươi tỷ đồng Mã số thuế: 0201196497
Giám đốc: Ông Phạm Tuấn Anh
Ngành nghề kinh doanh: Chăn nuôi gia cầm
Công ty cổ phần DPA là công ty sản xuất, hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp về chăn nuôi. Với đội ngũ nhân viên là các kỹ sư nông nghiệp, công nhân nông nghiệp được đào tạo bài bản có trình độ cao trong lĩnh vực chăn ni heo thịt. Ngồi ra cơng ty cổ phần DPA đang áp dụng công nghệ chăn nuôi mới, được nghiên cứu tại Nhật Bản, ứng dụng hoàn thiện và cải tiến cho phù hợp với giống heo của Việt Nam.
Trong giai đoạn từ năm 2009 đến nửa đầu năm 2011, công ty xây dựng hệ thống chuồng trại trên quy mơ 3,4ha, cùng với đó tiến hành lắp đặt hệ thống phụ trợ chuồng nuôi như hệ thống nước và xử lý chất thải, hệ thống điện và quạt thơng gió cho chuồng nuôi theo tiêu chuẩn và công nghệ Nhật Bản.
Đến tháng 7 năm 2011 Cơng ty chính thức đi vào sản xuất thử nghiệm và dần tiến hành sản xuất tập trung. Sản phẩm chủ yếu của công ty là heo thịt để phục vụ nhà máy đồ hộp, heo xuất bán để giết mổ đưa ra thị trường. Trong
thời gian sắp tới, với việc hồn tất quy trình chuyển đổi giống heo chất lượng cao, dự kiến tăng lượng heo xuất chuồng, và có xu hướng mở rộng xuất bán heo giống. Trong kế hoạch dài hạn của Công ty, sau khi khu chuồng nuôi số 8 mới được đưa vào hoạt động từ tháng 2 năm 2015 đi vào ổn định, công ty tiến hành đầu tư mở rộng các chuồng hiện tại. Năm 2016 cơng ty có kế hoạch mở rộng thêm 2 cơ sở chăn ni tại Thái Bình và Hải Dương.
2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần DPA
Công ty cổ phần DPA là công ty chuyên về chăn nuôi. Các sản phẩm của công ty đa phần phục vu cho ngành công nghiệp thực phầm đồ hộp và phục vụ đại chúng tại các chợ.
Công ty cổ phần DPA tuy cịn non trẻ, nhưng với cơng nghệ tiên tiến, quy mô chuồng trại lớn, cùng với quyết tâm phấn đấu không ngừng của tập thể công công nhân, cán bộ, đã thúc đẩy cơng ty ngày một phát triển vững chắc, có chỗ đứng nhất định trên thương trường. Mặc dù đầu tư vào ngành nông nghiệp chăn nuôi với đặc thù nhiều rủi ro và tỷ suất lợi nhuận thấp, nhưng công ty xác định với khả năng và sự học hỏi không ngừng, sẽ đem lại thành cơng lớn trên lĩnh vực khó khăn này. Bên cạnh đó, sự linh hoạt trong cơng tác quản lý kinh tế đã giúp cơng ty hồ nhập nhanh vào sự phát triển kinh tế của đất nước, luôn chủ động trong hoạt động sản xuất và kinh doanh, tìm kiếm mở rộng thị trường trong nước và quốc tế, tăng tài sản và thu nhập, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho tồn thể cán bộ cơng nhân viên trong tồn bộ cơng ty.
2.1.3. Đặc điểm quy trình cơng nghệ chăn nuôi của công ty cổ phần DPA
Ngành nghề sản xuất, gia công và kinh doanh của Công ty cổ phần DPA là chăn nuôi heo. Không như nhiều công ty sản xuất khác, khách hàng của công ty chủ yếu là đặt mua trước, giao hàng ngay tại chuồng trại và công ty vận chuyển theo yêu cầu đến địa điểm tập kết cho đối tác. Đội ngũ nhân viên
SV: Lê Hưng Thịnh 31 Lớp:CQ49/21.05
Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính
kinh doanh của cơng ty sẽ tìm kiếm liên hệ và xác nhận đặt hàng của khách hàng, từ đó điều chỉnh quy mơ ni và thời gian cung cấp hàng. Hiện tại, đối tác lớn nhất của công ty là các đơn vị giết mổ heo và cung cấp cho cả các công ty cung cấp suất ăn cơng nghiệp, ngồi ra có cung cấp cho những công ty sản xuất đồ hộp như Công ty TNHH MTV Việt Nam Kỹ nghệ Súc sản (VISSAN), công ty cổ phần đồ hộp Hạ Long, tuy nhiên số lượng cung cấp là chưa lớn và công ty đang đẩy mạnh phát triển thị trường này.
Với quy trình sản xuất ứng dụng công nghệ tiên tiến, công ty đã và đang thành lập quy trình ni hiện đại, đảm bảo vệ sinh mơi trường để cung cấp trung bình hơn 2.000 con heo/ tháng, trọng lượng trung bình đạt 95 – 100 kg/con. Kỹ thuật nuôi áp dụng việc phân chia khẩu phần thức ăn chi tiết cho từng con trong từng thời kỳ sinh trưởng, hệ thống thơng gió chuồng đảm bảo duy trì nhiệt độ ổn định của chuồng ni, hệ thống thu gom và xử lý chất thải chăn nuôi, qua đó sử dụng làm phân bón cho nơng nghiệp. Bên cạnh đó, với đội ngũ Bác sĩ thú y và kỹ sư tận tình và có tay nghề, trình độ chun mơn cao, đảm bảo duy trì tình trạng sức khỏe đàn heo tốt nhất, giảm thiểu tối đa tỷ lệ heo chết non, heo mắc bệnh dịch, qua đó tăng sản lượng heo xuất chuồng cũng như chất lượng của heo. Việc ứng dụng các công nghệ này cho phép giảm giá thành sản phẩm từ 10 đến 20% so với việc ni bằng quy trình cũ, tiết kiệm thức ăn chăn ni và thuốc chữa bệnh cũng như tiêm ngừa, sử dụng được chất thải của heo làm phân bón, tạo ra một nguồn thu khác cho cơng ty. Việc giảm chi phí vốn trong khi thời gian nuôi giảm đi 7 – 10 ngày cho một lứa trung bình đã đem lại lợi nhuận lớn hơn so với trung bình ngành chăn ni cho cơng ty.
Sơ đồ 3: Sơ đồ q trình SXKD của Cơng ty
Điểm khác biệt của quy trình chăn ni của cơng ty cổ phần DPA đó là khơng duy trì đàn heo nái đẻ liên tục trong thời gian dài, bởi sẽ làm giảm chất lượng heo con do mất đi ưu thế lai F1. Bên cạnh đó, việc thay thế đàn heo nái liên tục sẽ giúp đẩy nhanh công tác chọn giống, thay thế giống cho phù hợp nhu cầu thị trường, nhanh chóng thay đổi quy mơ đàn trong thời gian chưa đến 6 tháng. Heo nái đẻ xong 1 - 2 lứa đầu vẫn có thể sử dụng làm thịt heo thương phẩm với chất lượng khác biệt không nhiều, đa số sử dụng trong chế biến thịt xay và sản xuất mỡ.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý ở công ty Cổ phần DPA
Công ty cổ phần DPA là một cơng ty có bộ máy quản lý tổ chức gọn nhẹ, lãnh đạo của công ty là những người có năng lực, trình độ cao trong quản lý điều hành, riêng vị trí kỹ sư trưởng cịn phải am hiểu kỹ thuật nơng nghiệp hết sức sâu sắc và cả các mảng kỹ thuật khác một cách cơ bản. Cơng ty gồm:
SV: Lê Hưng Thịnh Lớp:CQ49/21.05 Heo trong q trình lớn (1 – 3 tháng) Heo con Đẻ và nuôi con Heo từ 3 tháng trở lên Lợn nái trong thời kỳ động dục và mang thai Chọn lọc lợn nái làm hậu bị cho lứa sau
Chọn lọc từ Heo nái đẻ nhiều lần
Lợn thương phẩm
33
Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính
1 giám đốc, 1 kỹ sư trưởng tại trại và 6 bộ phận hành chính. Tổng số nhân viên làm việc là 50 người, duy trì hoạt động 24 giờ/ngày, 7 ngày/tuần.
Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 4: bộ máy nhân sự công ty
1. Giám đốc công ty : Là người điều hành cao nhất trong công ty và là người chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, quyết định quản lý điều hành sản xuất của tồn cơng ty. Giám đốc Cơng ty có quyền ký kết các hợp đồng kinh tế, quan hệ giao dịch với các cơ quan liên quan. Giám đốc phụ trách khối Hành chính của cơng ty bao gồm các đơn vị:
Bộ phận bán hàng
Bộ phận tài chính kế tốn, kế hoạch đầu tư
Bộ phận quản lý nhân sự, lương và phục vụ ăn uống
Bộ phận quản lý kho vật tư và quỹ tiền mặt
2. Kỹ sư trưởng: là người trực tiếp quản lý, điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất của cơng ty, có trách nhiệm báo cáo và chịu trách nhiệm trước Giám đốc. Kỹ sư trưởng phụ trách Khối sản xuất của công ty bao gồm các đơn vị:
Bộ phận nhân sự, chấm công, ăn uống Bộ phận kế hoạch, tài chính, kế tốn, thủ quỹ Giám đốc Bộ phận bán hàng Bác sĩ thú y Công nhân và kỹ sư nông nghiệp Đội kỹ thuật, bảo dưỡng, vận hành, bảo vệ Kỹ sư trưởng Phó giám đốc
8 chuồng ni và kỹ sư, công nhân trực tiếp làm việc tại chuồng trại
Bộ phận kỹ thuật vận hành và bảo dưỡng hệ thống nước, điện, xử lý chất thải
Đội ngũ bác sĩ thú y
3. Bộ phận tài chính,kế tốn, kế hoạch đầu tư: phịng có chức năng tham mưu cho Giám đốc về công tác tổ chức bộ máy, tổ chức cán bộ, cơng tác hành chính, cơng tác bảo vệ tài sản, bảo vệ chính trị, bảo vệ nội bộ, bảo vệ kinh tế của cơng ty; quản lý tài chính đúng ngun tắc, chế độ tài chính kế tốn theo đúng luật kế toán của Nhà nước và cấp trên đề ra. Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch quản lý tài chính, chủ động khai thác nguồn vốn đảm bảo đủ vốn cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, kiểm tra giám sát hoạt động của đồng vốn để việc đầu tư có hiệu quả và chi tiêu đúng mục đích; quản lý, điều phối, cung cấp vật tư phục kế hoạch sản xuất của Công ty; căn cứ vào đơn đặt hàng lập kế hoạch cung ứng vật tư và kết hợp các đơn vị liên quan lập kế hoạch sản xuất, tham mưu cho Ban giám đốc về chiến lược phủ hợp cũng như tư vấn về hình thức quảng cáo tiếp thị đồng thời theo dõi tình hình vật tư báo cáo lại cho Giám đốc. Bộ phận này gồm có: 1 phó giám đốc, 1 kế tốn trưởng, 2 kế toán, 1 nhân viên khác.
4. Bộ phận quản lý kho và quỹ tiền mặt: quản lý, điều phối, cung cấp vật tư phục kế hoạch sản xuất của Công ty, quản lý quỹ tiền mặt cũng như theo dõi tiền gửi ngân hàng của công ty, bao gồm 1 thủ quỹ tiền mặt và 2 người quản lý kho vật tư.
5. Bộ phận quản lý nhân sự, lương, phục vụ ăn uống : có chức năng điều phối nhân sự theo ca, theo dõi tình hình và tính, chấm cơng, tính tốn cơng của nhân viên, đề xuất chi trả lương, trả lương cho công nhân viên, xử lý công tác về Bảo hiểm và các chế độ cho nhân viên; tổ chức nấu ăn phục vụ công
SV: Lê Hưng Thịnh 35 Lớp:CQ49/21.05
Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính
nhân viên. Bộ phận gồm có 1 trưởng bộ phận, 1 nhân viên, 2 người phục vụ nấu ăn.
2.1.5. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn của cơng ty Cổ phần DPA
2.1.5.1. Tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty Cổ phần DPA
Cơng ty cổ phần DPA là một cơng ty có quy mơ vừa, địa bàn hoạt động tại Hải Phòng và phân phối hàng hóa đi các tỉnh, thành phố phía Bắc. Tuy nhiên do số lượng nhân cơng ít, hoạt động nơng nghiệp đa số ít phát sinh nghiệp vụ kế tốn phức tạp, vì thế, để phù hợp với điều kiện kinh doanh, bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức rất nhỏ gọn với nhân lực chính là kế tốn trưởng, 2 kế tốn viên và 1 nhân viên. Tuy vậy, mỗi nhân viên phụ trách một phần hành kế tốn khác nhau. Bộ phận Kế tốn Cơng ty có chức năng tham mưu, giúp việc Giám đốc trong điều hành, tổ chức thực hiện cơng tác kế tốn, thống kê và quản lý tài sản của Công ty theo quy định của pháp luật, ngoài ra đảm nhiệm việc tư vấn đầu tư, quản lý tài chính cho cơng ty. Ngồi ra Thủ quỹ và thủ kho cơng ty cũng được tính là một thành phần của bộ phận kế toán, mặc dù đặc thù được phân tách ra thành bộ phận riêng do yếu tố công việc.
Nhiệm vụ của bộ phận kế tốn trong cơng ty
(i) Tổ chức thực hiện ghi chép, hạch toán kế toán theo đúng chế độ, quy định của Nhà nước về hệ thống kế tốn;
(ii) Ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời doanh thu và chi phí của Cơng ty; Tổ chức hạch tốn đầy đủ giá thành các loại sản phẩm, dịch vụ và giá thành các cơng trình thi cơng;
(iii)Theo dõi, kiểm sốt, đối chiếu định kỳ công nợ bao gồm: công nợ với khách hàng, tạm ứng, công nợ nội bộ, các khoản phải thu, phải trả, nợ ngân hàng...;
(iv)Thanh quyết tốn đối với các hạng mục cơng trình đã hoàn thành; Thực hiện thanh quyết tốn các hợp đồng theo hóa đơn chứng từ hợp lệ và
thanh lý hợp đồng đúng hạn theo đúng các quy trình; thanh quyết tốn với khách hàng; thanh quyết tốn cho nhà thầu chính, nhà thầu phụ và các đội thi cơng theo hợp đồng giao khốn khi tiến hành xây dựng chuồng trại, và trong tương lai theo kế hoạch mở rộng sản xuất.
(v) Kiểm tra, giám sát giá của tất cả các hoạt động mua sắm trong Cơng ty; (vi)Thanh tốn lương, phụ cấp lương, tiền thưởng và các chi phí khác theo đúng chế độ chính sách của Nhà nước và quy định của Công ty cho người lao động;
(vii) Lập sổ sách theo dõi, quản lý giá trị tài sản cố định, máy móc, thiết bị của Công ty; tổ chức kiểm kê tài sản định kỳ và bất thường;
(viii)Theo dõi giám sát, hướng dẫn thực hiện các nghiệp vụ kế toán liên quan đến hoạt động xuất, nhập vật tư, máy móc thiết bị và lập báo cáo tình hình giá trị khấu hao tài sản cố định, khấu hao máy móc, thiết bị;
(ix) Kiểm tra dự tốn và thực hiện thanh quyết tốn các cơng trình, kiểm sốt hiệu quả xây dựng cơng trình, hướng dẫn thủ tục thanh toán và kiểm tra duyệt quyết tốn cơng tác đầu tư xây dựng cơ bản và sửa chữa lớn của các phịng ban;
(x) Thực hiện cơng tác thủ quỹ: Lập kế hoạch, kiểm soát các khoản thu chi, thực hiện việc thu chi tiền mặt đã được kế tốn kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ thu chi tiền mặt; mở sổ sách theo quy định để quản lý, theo dõi tồn quỹ, phát sinh tăng giảm hàng ngày, đối chiếu số dư tồn quỹ hàng ngày với sổ kế toán chi tiết;
(xi) Quản lý quỹ tiền mặt hiện có tại Cơng ty, báo cáo tình hình thu chi tiền mặt theo chế độ quy định, lưu trữ chứng từ thu chi, quản lý thiết bị hành chính văn phịng như két sắt, máy đếm tiền; quan hệ chặt chẽ với ngân hàng để cập nhật số dư trên các tài khoản ngân hàng;
SV: Lê Hưng Thịnh 37 Lớp:CQ49/21.05
Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính
(xii) Cân đối thuế, nộp thuế và các khoản nghĩa vụ khác cho Nhà nước theo quy định của pháp luật; Lập, trình ký, nộp các báo cáo tài chính theo yêu