Hiện nay công ty thực hiện phương pháp kế toán tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.
*Chứng từ sử dụng: +Phiếu xuất kho +Phiếu nhập kho
+ Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm hàng hoá + Hoá đơn GTGT
- Khi mua NVL,CCDC về nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK152,153- công cụ dụng cụ
Nợ TK133- thuế gtgt được khấu trừ
NguyÔn Thị Ngọc Quyên_ CĐ KT8_K8 B¸o
Có TK111,112,331,141,... - Đối với CCDC nhập khẩu, kế tốn ghi:
Nợ TK153- cơng cụ dụng cụ
Có TK333-thuế nhập khẩu Có TK331- phải trả người bán -Thuế GTGT của hàng nhập khẩu:
Nợ TK133- thuế gtgt được khấu trừ
Có TK333-thuế và các khoản phải nộp -Hàng mua nhưng cuối tháng vẫn chưa về nhập kho:
Nợ TK151- hàng mua đang đi đường Nợ TK133- thuế gtgt được khấu trừ
Có TK11,112,141,331,...
-Sang tháng NVL, CCDC về nhập kho , kế toán ghi: Nợ TK152,153- cơng cụ dụng cụ
Có TK151- hàng mua đi đường
-Phản ánh các chi phí thu mua phát sinh trong q trình mua hàng: Nợ TK152,153- chi phí thu mua
Nợ TK133-thuế GTGT đựơc khấu trừ Có TK111,112,331,...
-Khi mua hàng được hưởng các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại:
Nợ TK331- nếu chưa thanh tốn Nợ TK111,112-nếu đã thanh tốn
Có TK515- doanh thu hoạt động tài chính Có TK133- giảm thuế được khấu trừ
-Xuất CCDC cho bộ phận bán hàng và quản lý doanh nghiệp: Nợ TK641-chi phí bán hàng
Nợ TK642- chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK153- cơng cụ dụng cụ
Trờng Đại học Cơng nghiƯp Hµ Néi Khoa Kinh tÕ
2.2.2.3- Hạch toán kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương.
*)Tài khoản sử dụng: Tài khoản 334" Phải trả người lao động" Tài khoản 338"Phải trả, phải nộp khác" *) Chứng từ sổ sách kế toán:
- Bảng chấm công
- Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội - Hợp đồng giao khốn
- Biên bản điều tra tai nạn giao thơng - Bảng thanh toán tiền lương
- Bảng kê thanh toán tiền lương.
*) Cơng ty trích bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế như sau: - Tổng số trích BHXH và BHYT là 23%
+ Người sử dụng lao động phải nộp 17% + Người lao động phải nộp 6%
Trong đó:
+Trích BHXH=20%*Mức lương cơ bản . Người sử dụng lao động phải nộp là20% .Người lao động phẩi nộp là 5%
*)Hàng tháng, hàng quý, công ty thường phát sinh các nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương như sau:
- Hàng tháng, tính tiền lương phải trả cho cơng nhân viên và phân bổ cho các đối tượng kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK641- tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng NợTK642- tiền lương phải trả cho nhân viên các phịng ban
Có TK334- tổng số tiền lương phải trả - Tiền thưởng phải trả cho công nhân viên:
Nợ TK641,642- phần tính vào chi phí kinh doanh Có TK334- tổng số tiền thưởng phải trả
-Trích BHXH,BHYT hàng tháng, kế tốn ghi:
Nguyễn Thị Ngọc Quyên_ CĐ KT8_K8 B¸o
Nợ TK641,642- phần tính vào chiphí sản xuất kinh doanh Nợ TK334- phần trừ vào thu nhập của người lao động
Có TK338(3382,3383,3384)
-BHXH phải trả cho cơng nhân viên, kế tốn ghi:
+Trường hợp doanh nghiệp đựơc giữ lại một phần để trực tiếp chi tại doanh nghiệp thì số đã trả, kế tốn ghi:
Nợ TK338(3383)-phải trả khác Có TK334-phải trả CNV
+ Có trường hợp doanh nghiệp phải nộp tồn bộ các khoản BHXH lên cấp trên, doanh nghiệp có thể chi hộ (ứng hộ) cho cơng nhân viên và thanh tốn khi nộp các khoản kinh phí này đối với cơ quan quản lý, kế toán ghi:
Nợ TK334- tổng số các khoản khấu trừ
Có TK333- thuế và các khoản phải nộp Có TK141,138,...
-Thanh tốn tiền lương, tiền cơng, bảo hiểm xã hội cho công nhân viên: Nợ TK 334- phải trả CNV
Có TK111,112
-Chuyển tiển nộp BHXH,BHYT,KPCĐ: Nợ TK338- phải trả, phải nộp khác Có TK111,112,...
- Chỉ tiêu kinh phí cơng đồn để lại cho doanh nghiệp Nợ TK 338-phải trả, phải nộp khác(3382)
Có TK111,112
-Đến hết kỳ trả lương cịn có nhân viên chưa lĩnh lương, kế toán chuyên luơng chưa lĩnh thành các khoản phải trả,phải nộp khác:
Nợ TK 334-phải trả công nhân viên Có TK338-phải trả, phải nộp
Kế tốn tiền lương chia ra làm nhiều thành phần khác nhau và các nội dung khác nhau: Tại trụ sở chính: Lương người nước ngồi, lương nhân viên chớnh
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tÕ
thức, lương lao động thời vụ, lương khoán sản phẩm. Tại chi nhánh: lương người nước ngoài và lương nhân viên. Cơng ty thanh tốn lương qua ngân hàng( nhờ Ngân hàng thanh toán lương cho người lao động). Hàng ngày, hàng tháng kế tốn dựa vào thẻ chấm cơng tự động, lương cố định và bảng chấm cơng để tính lương , đồng thời quản lý trên các chứng từ và phần mềm Kế tốn máy. Ngồi ra cơng ty cịn có các khoản phụ cấp như: phụ cấp đi lại, phụ cấp thuê nhà, phụ cấp độc hại( với công nhân trực tiếp sản xuất), phụ cấp trách nhiệm…và các khoản phạt theo từng mức độ nặng nhẹ khác nhau… -Hàng tháng tính và trích tiền lương cho bộ phận bán hàng và bộ phận QLDN:
Nợ TK641-chi phí bán hàng NợTK 642-chi phí QLDN
Có TK334, 338
2.2.2.4- Hạch tốn kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm
2.2.2.4.1-Khái niệm chi phí sản xuất và Giá thành sản phẩm.
*) Chi phí sản xuất là tồn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hố và các chi phí cần thiết khác mà DN bỏ ra có liên quan đến việc chế tạo sản phẩm, lao vụ dịch vụ trong một thời kỳ nhất định được biểu hiện bằng tiền. *) Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền các chi phí tính cho một khối lượng sản phẩm nhất định đã hồn thành.
*) Mối quan hệ giữa chi phí và giá thành sản phẩm. - Chi phí là cơ sở để tính giá thành.
- Giá thành là thước đo chi phí sản xuất mà DN bỏ ra để có được khối lượng hoàn thành.
Tổng giá thành = CPSX DDĐK + CPSX trong kỳ – CPSXDDCK Sản phẩm
2.2.2.4.2- Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất ( theo phương pháp Kê khai thường xuyên)
*) Chứng từ sử dụng:
Ngun ThÞ Ngọc Quyên_ CĐ KT8_K8 B¸o
- Phiếu xuất kho NVL, CCDC. - Bảng phân bổ NVL, CCDC.
- Các tờ kê chi tiết ở các bộ phận khác chuyển đến. *) Tài khoản sử dụng:
-TK 621: Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp. -TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp. - TK 627: Chi phí sản xuất chung. *) Trình tự hạch tốn.
- Xuất kho NVL sử dụng trực tiếp cho SX trong kỳ: Nợ TK 621
Có TK 152, 153
- Mua NVL sử dụng ngay cho SX không qua kho: Nợ TK 621: Giá mua chưa thuế
Nợ TK 133: Thuế GTGT
Có TK 111, 112, 141, 331..: Tổng giá thanh tốn.
+) Trường hợp khơng có hố đơn GTGT hoặc tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:
Nợ TK 621
Có TK 111, 112, 141, 331..: Tổng giá thanh toán.
- Trường hợp NVL xuất sử dụng không hết nhưng không nhập lại kho, căn cứ vào phiếu báo kế toán ghi bút toán đỏ :
Nợ TK 621 Có TK 152
Sang đầu kỳ sau, Kế toán ghi:
Nợ TK 621 : Chi phí NVL trực tiếp Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu. - Cuối tháng, vật liệu dùng không hết nhập lại kho: Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
Có TK 621: Chi phí NVL trực tiếp
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tÕ
- Cuối tháng kết chuyển hoặc phân bổ chi phí NVL trực tiếp: Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có Tk 621: Chi phí NVL trực tiếp.
- Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản theo lương, Kế toán ghi: Nợ TK 622, 627
Có TK 334, 338( 3382,3383,3384)
- Trường hợp thực hiện việc trích trước lương nghỉ phép cho Cơng nhân trực tiếp sản xuất:
Nợ TK 622 Có TK 335
- Chi phí Vật liệu, CCDC dùng cho các bộ phận phân xưởng, Kế toán ghi: Nợ TK 627
Có TK 152, 153
Có TK 142,242( CCDC phân bổ nhiều lần) - Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, Kế toán ghi: Nợ TK 627(6274)
Có TK 214 - Chi phí dịch vụ mua ngồi: Nợ TK 627(6277) Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331
- Cuối tháng kết chuyển chi phí Nhân cơngvà chi phí SXC: Nợ TK 154
Có TK 622, 627
2.2.2.4.3- Kế tốn giá thành sản phẩm hồn thành.
*) Tài khoản sử dụng: TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. *) Trình tự hạch tốn:
Cuối tháng kết chuyển chi phí NVL trực tiếp, CP Nhân cơng trực tiếp, CP sản xuất chung vào TK 154:
Ngun ThÞ Ngäc Quyên_ CĐ KT8_K8 B¸o
Nợ TK 154
Có TK 621,622,627
- Căn cứ vào bảng tính giá thành: Nợ TK 155,157,632
Có TK 154: Chi phí SXKD DD
- Trường hợp có PS các khoản chi phí SPHỏng khơng tính vào giá thành SP:
Nợ TK 1388, 152 Có TK 154
Cơng ty TNHH Cao su INOUE Việt Nam khơng tính giá thành cho sản phẩm hỏng nên tồn bộ chi phí tính hết vào Thành phẩm theo giá thực tế.
Đầu mỗi niên độ( thường là đầu năm), kế táon thành phẩm, Kế toán quản trị và kế toán bán hàng dựa vào mức giá các năm trước đưa ra mức giá chuẩn( Standard) cho mỗi loại sản phẩm, khi tính giá thực tế sẽ dựa trên chênh lệch giá(PV) + Giá Standard.
2.2.2.5- Hạch toán kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm 2.2.2.5.1-Phương thức tiêu thụ
-Bán hàng hoá qua kho theo phương thức chuyển hàng đại lý( thị trường) và theo đơn đặt hàng(OEM) cho các hãng sản xuất lớn như HONDA, YAMAHA, VMEP,….và thanh toán trực tiếp hoặc thanh toán qua Ngân hàng.
2.2.2.4.2-Giá vốn hàng bán
Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp nhập trước xuất trước. Cơng thức tính giá vốn hàng bán:
Giá vốn hàng bán= Giá mua trên hố đơn+ Thuế nhập khẩu +Chi phí vận chuyển
2.2.2.4.3- Cơng thức xác định giá bán của hàng hố
Giá bán hàng hoá= Giá mua+ Thặng số thương mại
= Gia mua*(1+ tỷ lệ thặng số thương mi)
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tÕ
2.2.2.4.4-Chứng từ sử dụng
-Hoá đơn GTGT -Hoá đơn bán hàng
-Phiếu xuất kho vận chuyển nội bộ -Biên bản kiểm nghiệm hàng hoá
-Các bảng kê bán bn hàng hố, bản kê theo dõi tình hình nộp tiền,... -Phiếu thu, giấy báo có
-Uỷ nhiệm thu
2.2.2.4.5-Tài khoản sử dụng:
-TK156,511,632,531,532,515,...
2.2.2.4.6-Một số nghiệp vụ phát sinh trong q trình bán hàng của cơng ty.
-Khi xuất kho hàng hoá để bán: *Kế toán phản ánh giá vốn hàng bán
Nợ TK 632-gia vốn hàng bán Có TK155-hàng hố +Kế tốn phản ánh doanh thu hàng bán
NợTK 111,112,131
Có TK 511-doanh thu hàng bán Có TK 333- thuế GTGT phải nộp
-Trong q trình bán hàng , phát sinh các chi phí bán hàng: +Chi phí bán hàng phát sinh, doanh nghiệp chịu:
Nợ TK 641-chi phí bán hàng
Có TK 511-doanh thu hàng bán Có TK 333-thuế GTGT phải nộp
-Trong quá trình bán hàng, phát sinh các chi phí bán hàng: +Chi phí bán hàng ,phát sinh các chi phí bán hàng:
Nợ TK641-chi phí bán hàng
Nợ TK 133-thuế GTGT được khấu trừ
Nguyễn Thị Ngọc Quyên_ CĐ KT8_K8 B¸o
Có TK 111,112
+Chi phí bán hàng phát sinh,khách hàng chịu, cơng ty chi hộ: Nợ TK138(8)- phải thu khác
Có TK111,112 -Khi phát sinh hàng bán bị trả lại
TH1:Hàng bán bị trả lại trước khi chấp nhận thanh tốn thì kế tốn phản ánh đúng doanh thu hàng chấp nhận
+Gía vốn: Nợ TK 632-Gía vốn hàng bán Có TK 155- hàng hố +Doanh thu: Nợ TK 511-Doanh thu ban hàng
Có TK 333-thuế gtgt phải nộp Có TK111,112,131
TH2: hàng bán bị trả lại sau khi chấp nhận thanh toán: +Phản ánh giá vốn của hàng bị trả lại:
Nợ TK 155:nếu nhập kho
Nợ TK 157: nếu vẫn để ở bên kho người mua Có TK632- giá vốn hàng bán
+Phản ánh doanh thu của hàng bán bị trả lại:
Nợ TK531: doanh thu của phần hàng hoá bị trả lại Nợ TK 333
Có TK 111,112,131 -Khi phát sinh giảm giá hàng bán:
TH1:Hàng hố được giảm giá trước khi chấp nhận thanh tốn thì kế tốn phản ánh đúng doanh thu chấp nhận.
+Gía vốn: Nợ TK632-Gíavốn hàng bán Có TK 155-hàng hóa +Doanh thu: Nợ TK511-doanh thu bán hàng
Có TK333-Thuế GTGT phải nộp CóTK111,112,131
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tÕ
-Khi phát sinh chiết khấu thanh toán cho khách hàng: Nợ TK635-chi phí tài chính
Nơ TK111,112
Có TK131:Số TIền phải thu của khách hàng: -Khi phát sinh các chi phí khác:
Nợ TK811-chi phí khác Co TK111,112
-Khi phát sinh các khoản thu từ hoạt dộng tài chính Nợ TK111,112
Có TK515-Doanh thu hoạt dộng tài chính -Khi phát sinh các khoản thu khác
Nợ TK111,112
Có TK711-Thu nhập khác
2.2.2.6- Hạch tốn kế toán vốn bằng tiền
2.2.2.6.1.Hạch toán vốn bằng tiền * Hạch toán tiền mặt tại quỹ.
- Kế toán các khoản thu, chi bằng tiền Việt Nam. + Các nghiệp vụ thu tiền, kế tốn ghi:
Nợ tk11- tiền mặt
Có TK511- doanh thu bán hàng
Có TK515- doanh thu hoạt độngtài chính Có TK711-thụ nhập khác.
Có TK131- phải thu khách hàng Có TK138-phải thu khác
Có TK112- tiền gửi ngânhàng
Có TK144,244- thu hồi các khoản ký cược , ký quỹ
+ Các nghiệp vụ chi tiền mặt, kế tốn ghi:
Ngun ThÞ Ngäc Quyên_ CĐ KT8_K8 B¸o
Nợ TK153,156,211-chi tiền mua hàng hoá,TSCĐ NợTK333,334-các khoản phải nộp nhà nước, trả CNV Nợ TK331,311-trả cho người bán, trả nợ vay ngắn hạn Nợ TK112- tiền gửi ngân hàng
Nợ TK144,244-nhậnký cược, ký quỹ
Nợ TK641,642- chi phí BHvà chi phí QLDN Nợ TK635- chi phí tài chính
Nợ TK811-chi phí khác Có TK111- tiền mặt
2.2.2.6.2.Hạch tốn kế tốn tiền gửi ngânhàng.
Tiền gửi là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc nhà nước hoặc các cơng ty tài chính, bao gồm tiền Việt Nam, các ngoại tệ, vàng bạc đá quý...
*Các nghiệp vụ liên quan đên tiền Việt Nam gửi ngân hàng: -Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại ngân hàng,kế toán ghi:
Nợ TK 112-Tiền gửi ngân hàng Có TK 111-Tiền mặt
-Nhận được tiền do khách hàng trả nợ,kế toán ghi: Nợ TK 112-Tiền gửi ngân hàng
Có TK 131-Phải thu khách hàng -Thu hồi các khoản ký quỹ,ký cược bằng tiền gửi ngân hàng
Nợ TK 112-Tiền gửi ngân hàng
Có TK 144-Cầm cố, ký cựơc ký quỹ ngắn hạn -Các khoản thu qua ngân hàng,kế toán ghi
Nợ TK 112-Tiền gửi ngân hàng
Có TK 511-Doanh thu bán hàng
Có TK 515-Doang thu hoạt động tài chính Có TK 711-Thu nhập khác
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tÕ
-Các nghiệp vụ ghi giảm tiền gửi ngân hàng,ghi: Nợ TK 111,144,153,156
Nợ TK 635,641,642 Nợ TK 331.333,334,311 Nợ TK 531,532
Có TK 112
2.2.2.6.3.Hạch tốn kế tốn các loại lãi tiền gửi,lãi tiền vay.
-Hạch toán lãi tiền gửi:TK sử dụng 515-Doanh thu hoạt động tài chính -Hạch tốn lãi tiền vay:TK sử dụng 635-Chi phí hoạt động tài chính -Định kỳ nhận lãi tiền gửi,kế tốn ghi:
Nợ TK 111, 112 (tổng lãi thu được)
Có TK 515-Doanh thu hoạt động Tài chính -Trường hợp đơn vị trả trước lãi tiền vay cho vay,ghi:
Nợ TK 142.242
Có TK 111, 112
-Định kỳ ,khi phân bổ lãi tiền vay theo số phải trả từng kỳ vào chi phí tài chính:
Nợ TK 635-Chi phí tài chính Có TK 141,142
-Trường hợp vay trả lãi sau,định kỳ,khi tính lãi tiền vay phải trả từng kỳ,nếu được tính vào chi phí tài chính:
Nợ TK 635-Chi phí tài chính
Có TK 335-Chi phí phải trả
-Hết thời hạn vay,khi đơn vị trả gốc vay và lãi tiền vay dài hạn,ghi: Nợ TK 341-Vay dài hạn
Nợ TK 335(lãi tiền vay các kỳ trước) Nợ TK 635(lãi tiền vay kỳ đáo hạn )
Có TK 111,112....
2.2.2.7.Hạch tốn kết quả kinh doanh và phân phối kết quả kinh doanh
Nguyễn Thị Ngọc Quyên_ CĐ KT8_K8 B¸o
2.2.2.7.1.Hạch tốn kết quả kinh doanh. *).Kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là biểu hiện số lãi hay lỗ từ các loại hoạt động của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định . Đây là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh thông thường và các hoạt