- DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐÒ
SỔ TÀI KHOẢN 004 NỢ KHĨ ĐỊI ĐÃ XỬ LÝ
Tháng.............năm............
Chứng từ Diễn giải Số tiền
số ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh Số dư cuối kỳ
ã Ý kiến 5: Về việc nhiều trường hợp xác định không đúng thuế GTGT đầu ra.
Nhiều trường hợp bán hàng cơng ty có hỗ trợ cho bên mua khoản tiền vận chuyển, nhưng khi tính thuế GTGT đầu ra kế tốn thường tính trên doanh thu sau khi đã trừ đi khoản tiền hỗ trợ vận chuyển. Việc hạch tốn như vậy là
khơng đúng, sẽ làm cho thuế GTGT đầu ra giảm đi, theo quy định của Bộ tài chính thì thuế GTGT đầu ra phải được tính trên tổng doanh thu bán hàng. Nếu tính thuế đầu ra khơng đúng sẽ ảnh hưởng tới việc kê khai và nộp thuế cuối kỳ của doanh nghiệp.
Ví dụ : Theo hố đơn số 052319 công ty bán cho bà Bắc ở Tuyên Quang một lượng hàng như hố đơn (biểu số 23)
Theo đúng quy định thì thuế GTGT đầu ra phải được tính trên doanh thu khi chưa trừ đi khoản hỗ trợ tức là tính trên 8.180.000 khi đó thuế sẽ là 818.000 khơng phải là 805.200 như cơng ty đã hạch tốn.
Theo em trong trường hợp này cơng ty nên tính tốn lại thuế và hạch tốn như sau: Nợ TK 131 : 8.998.000
Có TK 511 : 8.180.000 Có TK 33311 : 818.000
Cịn việc hạch tốn các khoản hỗ trợ và xuất khuyến mại giống như các ý kiến 2 và 3 đã trình bầy ở trên.
BIỂU SỐ 23
Đơn vị bán hàng : Công ty Liên Hợp Thực Phẩm Hà Tây Địa chỉ: Số 267- Quang Trung- Hà Đông. Số tài khoản :...........................
Điện thoại :........... Mã số: 0500238265-1 Họ tên người mua hàng: Bà Bắc
Đơn vị : .......................
Địa chỉ: Tuyên Quang Số tài khoản: ................................ Hình thức thanh tốn:TheoHĐ. Mãsố:
STT Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1. Bánh quy túi chữ Gói 5000 1636 8.180.000