IV. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HẠCH GIÁ THÀNH TẠI CÔNGTY SÔNG ĐÀ 1 TY SÔNG ĐÀ 1
Qua thực trạng cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Cơng ty Sơng Đà 1 ta thấy cơng tác hạch tốn kế tốn đã đảm bảo ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ các khoản chi phí phát sinh trong kỳ, tiến hành kiểm kê, đáng giá sản phẩm dở dang và tính giá thành khối lượng xây lắp hoàn thành trong kỳ một cách hợp lý, chính xác.
Tuy nhiên, để có thể hiểu sâu hơn về tình hình thực hiện kế hoạch chỉ tiêu giá thành của Cơng ty thì ta phải tiến hành phân tích thơng qua chỉ tiêu giá thành, cơ cấu của giá thành thực tế so với kế hạch đối với từng khoản mục chi phí của từng năm ta có thể đánh giá được tình hình tiết kiệm chi phí, hạ giá thành cơng trình xây lắp. Qua đó, các nhà quản lý sẽ có những biện pháp tối ưu nhằn giảm chi phí, hạ giá thành, nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Đối với mọi doanh nghiệp xây lắp nói chung và Cơng ty Sơng Đà 1 nói riêng, việc lập kế hoạch chi phí và giá thành cơng trình là khơng thể thiếu. Phương pháp phân tích giá thành thích hợp nhất đối với Cơng ty là phân tích giá thành theo khoản mục chi phí. Các khoản mục chi phí trong giá thành của sản phẩm xây lắp được lập kế hoạch hàng năm là: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng, chi phí sản xuất chung.
Chẳng hạn:
- Tổng giá thành kế hạch của các cơng trình năm 2002 là: 79.248.355.880
Như vậy, giá thành thực tế so với kế hạch giảm đi là: Về số tuyệt đối: 39.6241.779
Về số tương đối: 0.5%
Việc so sánh trực tiếp, giản đơn như trên chưa thể đánh giá chính xác kết quả sản xuất kinh doanh của Cơng ty. Do vậy, để đánh giá chính xác hơn thực trạng hoạt động của Công ty qua việc giảm giá thành thực tế, ta sẽ đi sâu phân tích ảnh hưởng của từng khoản mục chi phí chỉ tiêu giá thành sản phẩm hồn thành của tồn Cơng ty và cụ thể của cơng trình Seagames - SVĐ TT.
Giá thành thực tế và giá thành kế hoạch của tốn Cơng ty trong năm 2002 được phản ánh trên bảng phân tích giá thành sản phẩm hồn thành tồn doanh nghiệp năm 2002.
BẢNG PHÂN TÍCH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM HỒN THÀNH TỒN DOANH NGHIỆP
Khoản mục chi phí
Kế hoạch Thực tế Chênh lệch
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
VL trực tiếp 58.485.286.639 73,8 57.956.303.864 73,5 -528.982.775 - 0,9 NC trực tiếp 10.381.534.620 13,1 10.250.774.833 13 -130.759.787 -1,3
Sử dụng MTC 3.724.672.726 4,7 3.784.901.477 4,8 60.228.751 1,6
SX chung 6.656.861.895 8,4 6.860.133.927 8,7 203.272.032 3
Giá thành 79.248.355.880 100 78.852.114.101 100 -396.241.779 -0.5%
Qua bảng phân tích ta thấy, trong năm 2002 tổng giá thành thực tế đã giảm đi 396.241.779 đồng so với kế hoạch là giảm 0,5%, trong đó:
- Chi phí NVLTT giảm so với kế hoạch là 528.982.775 ứng với 0,9%
- Chi phí NCTT giảm so với kế hoạch là 130.759.787 ứng với 1,3%
- Chi phí sử dụng MTC tăng so với kế hạch là 60.228.751 ứng với 1,6%
- Chi phí sản xuất chung giảm so với kế hoạch là 203.272.032 ứng với 3%
Như vậy có thể thấy nguyên nhân chủ yếu làm giảm giá thành là do giảm chi phí NVLTT và chi phí nhân cơng trực tiếp.
Chi phí NVLTT giảm làm giá thành giảm:
Nguyên nhân làm chi phí nguyên vật liệu giảm là do doanh nghiệp đã tìm được nguồn hàng rẻ hơn so với dự tính ngồi những nguồn hàng cũ đã ký hợp đồng. Ngồi ra, chi phí ngun vật liệu giảm cịn do Cơng ty tăng cường quản lý nguyên vật liệu, làm giảm thất thốt, lãng phí và tái sử dụng phế liệu hỏng trong q trình thi cơng.
Chi phí nhân cơng trực tiếp giảm làm giá thành giảm:
Nguyên nhân làm giảm chi phí nhân cơng trực tiếp có thể thấy đó là do chi phí sử dụng MTC tăng, có nghĩa là Cơng ty tăng cường sử dụng MTC thay thế cho sức lao động của con người.
Bên cạnh hai khoản mục chi phí giảm làm cho giá thành giảm thì cịn có các khoản mục chi phí tăng làm giá thành tăng, đó là chi phí sử dụng MTC và chi phí sản xuất chung.
Chi phí sử dụng MTC tăng dẫn đến giá thành tăng là:
Chi phí sản xuất chung tăng làm giá thành tăng là:
Nguyên nhân làm tăng chi phí sản xuất chung chủ yếu là do các đội quản lý công cụ, dụng cụ chưa chặt chẽ dẫn đến mất mát trong q trình thi cơng, chi phí tiếp khách tăng so với kế hoạch,... Ngồi ra, cũng do Cơng ty chủ trương tăng cường trang bị thêm các đội vật dụng bảo hộ lao động.
Để có những cơ sở rõ ràng hơn cho những đánh giá trên về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình thực hiện kế hoạch giá thành, ta cần đi sâu phân tích từng khoản mục chi phí trong giá thành và từng cơng trình.
Ta tiến hành phân tích cho cơng trình Seagames –SVĐTT qua bảng phân tích sau:
BẢNG PHÂN TÍCH GIÁ THÀNH CƠNG TRÌNH Năm 2002 Cơng trình Seagames –SVĐTT Khoản mục chi
phí
Kế hoạch Thực tế Chênh lệch
Số tiền % Số tiền % Số tiền % NVL trực tiếp 2.743.446.862 49,8 2.743.446.862 49,8 0
NC trực tiếp 1.374.900.371 25 1.374.900.371 25 0 Sử dụng MTC 580.647.384 10,5 580.647.384 10,5 0 Sản xuất chung 810.040.598 14,7 810.040.598 14,7 0
Giá thành 5.509.035.215 100 5.509.035.215 100 0 0
Qua bảng phân tích trên cho thấy đối với cơng trình Seagames – SVĐTT, Cơng ty đã hồn thành kế hoạch đề ra.
Tóm lại, hiện nay với trình độ quản lý khá tốt của Cơng ty, cộng thêm sự nhanh nhậy trong cơ chế thị trường, có biện pháp tổ chức, bố trí lao động hợp lý, nên Cơng ty đã tiết kiệm được chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, trong đó đặc biệt là chi phí nguyên vật liệu, thể hiện sự chịu khó tìm tịi nguồn hàng mới có giá bán thấp mà vẫn đảm bảo được chất lượng nguyên vật liệu, giảm chi phí vận chuyển,... Ngồi ra, ở Cơng ty Sơng Đà 1, các chi phí về thiệt hại trong xây lắp hầu như khơng có. Tuy nhiên, Cơng ty cần xem xét lại một số khoản mục làm tăng giá thành được trình bày ở trên, đặc biệt giảm những khoản chi phí khơng tham gia cấu thành nên giá thành chẳng hạn chi phí tiếp khách, hội họp,... gây lãng phí làm giảm hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty.
PHẦN III: PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH
SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY SÔNG ĐÀ 1