a,Chi phí sản xuất chung là ngồi chi phí ngun vật liệu trực tiếp và chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh ở phân xưởng sản xuất phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm. Các khoản chi phí sản xuất chung phát sinh tại Công ty TNHH Sản xuất thương mại vfa Dịch vụ Đại Nam bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân xưởng: Chi phí tiền lương, tiền phụ cấp, các khoản trợ cấp, các khoản trích theo lương của quản đốc phân xưởng, thủ kho tại phân xưởng, bảo vệ phân xưởng,…
- Chi phí khấu hao TSCĐ, cơng cụ dụng cụ sản xuất sử dụng tại phân xưởng: như Máy kéo sợi, Máy bện, Máy nhiệt, Máy đánh cuộn,…
- Chi phí dịch vụ mua ngồi: Phản ánh chi phí dịch vụ mua ngồi để phục vụ cho các hoạt động của phân xưởng như chi phí điện, nước, điện thoại, …
- Chi phí khác bằng tiền: Chi phục vụ cho hoạt động phân xưởng như phí hội nghị, tiếp khách tại phân xưởng,…
b, Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, HĐ GTGT, BPB quỹ lương, BPB khấu hao TSCĐ, Sổ NKSC, Sổ Cái TK 627,…
c, Tài khoản sử dụng: TK 627 – Chi phí sản xuất chung, được chi tiết cho từng khoản mục chi phí chi tiết
TK 6271- Chi phí nhân viên phân xưởng TK 6272- Chi phí vật liệu
TK 6273- Chi phí CCDCSX
TK 6274- Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6278- Chi phí khác bằng tiền
Trình tự kế toán: TK 627 TK334, 338 (1) TK 152 TK 154 (2) (6) TK153(142,242) (3) TK 214 (4) TK 632 (7) TK 111, 112, 141, 331 (5)
(1): Chi phí nhân viên (2): Chi phí vật liệu
(3): Chi phí cơng cụ, dụng cụ (4): Chi phí khấu hao TSCĐ
(5): Chi phí dịch vụ mua ngồi khác bằng tiền
(6): CPSXC kết chuyển, phân bổ vào chi phí chế biến trong kỳ (7): CPSXC khơng được ghi nhận vào chi phí SXKD trong kỳ
*Đối với TSCĐ cơng ty tính khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng. Tài sản cố định của công ty được theo dõi trên sổ TSCĐ , TSCĐ được tính tăng giảm theo ngày tăng, giảm, hoặc không ngừng tham gia vào
hoat động sản xuất kinh doan. Cuối tháng kế toán TSCĐ làm bút tốn phân bổ khấu hao TSCĐ trong tháng để tính vào chi phí sản xuất, đảm bảo theo dõi, phản ánh đúng giá trị TSCĐ cịn lại cũng như đảm bảo tính chính xác đúng đắn của giá thành sản phẩm, kết quả hoạt động kinh doanh của công ty * Đối với chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác bằng tiền căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, chứng từ than toán kế toán tập hợp và ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái, sổ chi tiết tài khoản, sổ cái TK 627
Sau khi tập hợp tồn bộ chi phí sản xuất chung trong tháng, kế toán tiến hành phân bổ vào các đối tượng tập hợp chi phí sản xuất trong tháng để tính giá thành sản phẩm.
Kế toán căn cứ vào các loại chứng từ cho từng khoản mục chi phí ghi sổ Nhạt ký- Sổ cái, từ đó tiến hành ghi vào sổ Cái TK 627, sổ chi tiết TK 627 để theo dõi
Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và Dịch Vụ Đại Nam
Xóm Me, thơn Phù Dực, xã Phù Đổng, huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội
SỔ CÁI
Tháng 01 năm 2016 Tên TK: Chi phí sản xuất chung
Số hiệu: TK 627 Đơn vị tính: đồng NTG S Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 27-01 BPB0
2 27-10 Tiền lương nhân viên phân xưởng 334 20000000 27-01
BPB0
2 27-10
Khoản trích theo lương nhân viên phân
xưởng 338 1980000
… ….
..... 30-01
BPB0
1 30-10 Phân bổ khấu hao TSCĐ 214 4100000
…
30-01 PC121 30-10
Tiền điện, nước, internet phân xưởng
tháng 1 331 10500000
6
Cộng phát sinh 36580000 36580000
Tiến hành phân bổ tồn bộ chi phí sản xuất chung cho các đối tượng tập hợp chi phí sản xuất trong tháng, tiêu thức phân bổ là chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đã tập hợp riêng cho từng đơn đặt hàng
Kết hợp biểu số 3. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và Sổ Cái TK 627 tiến hành phần bổ Chi phí sản xuất chung cho từng đơn đặt hàng, theo công thức:
Chi phí sản xuất chung tính cho đơn hàng i: x CPNVL của đơn hàng i
Có, CPSXC của các đơn hàng trong tháng 10 như sau:
CPNCTTddh1 = 36580000 × 403600000 = 26990289 ————————— — 547000000 CPNCTTddh2 = 36580000 × 73680000 = 4927265 ————————— — 547000000 CPNCTTddh3 = 36580000 × 69720000 = 4662446 ————————— — 547000000