Ở Công ty hiện nay, khi phát sinh các khoản chiết khấu thương mại, số tiền chiết khấu mà khách hàng được hưởng được trừ trực tiếp trên hoá đơn. Nghĩa là số tiền mà kế toán phản ánh là số tiền sau khi đã trừ khoản chiết khấu. Cơng ty hạch tốn như vậy là khơng hợp lý, nó ảnh hưởng tới việc theo dõi doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu của cơng ty, tất nhiên vì thế sẽ ảnh hưởng tới chỉ tiêu doanh thu thuần. Vì vậy theo em, cơng ty nên hạch tốn riêng các khoản chiết khấu này trên bảng kê chi tiết phát sinh TK521 như đối với khoản giảm giá hàng bán.
Khi phát sinh khoản chiết khấu thương mại, kế toán ghi: Nợ TK 521: Số chiết khấu thương mại
Nợ TK 3331 (33311): Số thuế GTGT trên số chiết khấu thương mại Có TK 111, 112, 131…: Tổng số thanh tốn
Cuối tháng, kết chuyển để tính doanh thu thuần: Nợ TK 511
Có TK 521: Số chiết khấu thương mại
mua với số lượng lớn nên Công ty Xi măng được hưởng khoản chiết khấu thương mại bằng 1% trên giá thanh toán.
Kế toán ghi nhận doanh thu Nợ TK 1311: 220.000.000 Có TK 5112: 200.000.000
Có TK 3331 (33311): 20.000.000 Kế tốn ghi khoản chiết khấu
Nợ TK 5212: 2.000.000
Nợ TK 3331 (33311): 200.000 Có TK 1311: 2.200.000
Cuối tháng kết chuyển để tính doanh thu thuần Nợ TK 5212: 2.000.000
Có TK 5112: 2.000.000
Thay vì việc trừ trực tiếp trên hố đơn rồi hạch toán trên bảng kê bán hàng số tiền doanh thu là 198.000.000đ, kế toán nên hạch tốn trên bảng kê bán hàng số tiền 200.000.000đ. Cịn đối với khoản chiết khấu đã tính tốn thì nên hạch tốn riêng trên Bảng kê chi tiết phát sinh tài khoản 5212 (Chiết khấu thành phẩm) như sau:
BẢNG KÊ CHI TIẾT PHÁT SINH TK 5212
Từ 01/1/05 đến 31/1/05
Ngày
Số chứng từ
Nội dung thu (chi) TKĐƯ
Số tiền Có
(C)
Nợ
(T) Nợ Có
08/1/05 01HĐBH Tiền chiết khấu cho hoá đơn
01HĐBH 1311 2.000.000
…. …. ... ...
Cộng
3.2.3. Kiến nghị 3: Kế tốn trường hợp tiêu thụ thành phẩm trực tiếp khơng qua kho
Kế tốn khi tiến hành xuất bán khơng qua kho sẽ hạch toán giá vốn hàng xuất bán thông qua 2 tài khoản:
TK 632 - Giá vốn hàng bán
TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Kế tốn phản ánh nghiệp vụ bán hàng khơng qua kho:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 154: Giá thành công xưởng thực tế của thành phẩm
3.2.4. Kiến nghị 4: Hoàn thiện hệ thống tài khoản sử dụng
Hiện này khi hạch toán các khoản phải thu của các cửa hàng trực thuộc Công ty, Công ty sử dụng tài khoản 131 “Phải thu khách hàng” chi tiết 1312 "Phải thu của các cửa hàng" để phản ánh số tiền phải thu từ các cửa hàng. Điều này là khơng hợp lý vì đây thực chất khơng phải là một khoản phải thu khách hàng mà là một khoản phải thu nội bộ. Vậy Công ty không nên sử dụng tài khoản 1312 để phản ánh số tiền phải thu của các cửa hàng mà nên sử dụng tài khoản 136 “Phải thu nội bộ” để phản ánh khoản phải thu này cho chính xác hơn.