1. Cơ cấu bộ máy kế tốn:
Phịng tài chính kế tốn gồm 6 người bao gồm: 1 kế tốn trưởng, 1 kế tốn tổng hợp kiêm phĩ phịng tài chính kế tốn, và 4 nhân viên kế tốn được tổ chức qua sơ đồ sau:
Khu chứa NVL Cát trắng Cát vàng Đá dăm Phểu Cát trắng Phểu Cát vàng Phểu Đá dăm B ăn g tả i l iệ u B ăn g tả i l iệ u B ăn g tả i l iệ u Máy trộn vữa màu B ăn g tả i c át tr ắn g Máy trộn vữa đen B ăn g tả i đ á dă m và c át v àn g Băng tải
Băng tải vữa màu
Băng tải vữa đen
Nhà bảo dưỡng gạch Hệ thống càng nâng gạch sau khi ép Hệ thống càng nâng gạch sau khi bảo dưỡng
X íc h tả i Hệ thống máy ép gạch Xích tải palết đỡ gạch Băng tải TP Bãi bảo dưỡng gạch ngồi trời Kho thành phẩm
2. Nhiệm vụ cụ thể của từng nhân viên kế tốn
Tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực tài chính kế tốn.
Tổ chức kiểm tra giám sát và quản lý các nguồn tài chính của cơng ty, chủ trì theo dõi thu hồi cơng nợ. Giúp giám đốccty thiết lập và quản lý kế hoạch tài chính tồn cơng ty đảm bảo phục vụ tốt các hoạt động sản xuấtcủa cơng ty.
Xây dựng, theo dõi quản lý và giám sát thực hiện quy chế tài chính của cơng ty, phối hợp với các phịng ban xây dựng các quy chế tài chính của cơng ty, các định mức kỹ thuật, thống kê quyết tốn, tổ chức bảo quản, lưu giữ tài liệu chứng từ kế tốn theo đúng chế độ quy định.
Tổ chức kiểm tra giám sát và quản lý các nguồn tài chính của cơng ty, chủ trì theo dõi thu hồi cơng nợ.
Kiểm tra tính hợp pháp- hợp lệ chứng từ kế tốn theo đúng quy định của Bộ tài chính.
Ghi chép, tính tốn và phản ánh tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư , tiền vốn và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính thu nộp thanh tốn, phát hiện ngăn ngừa hành vi vi phạm chế độ chính sách và các nguyên tắc quản lý kinh tế Nhà nước.
Cung cấp các số liệu tài liệu và tham mưu cho cơng tác điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra và phân tích các hoạt động kinh tế tài chính phục vụ cơng tác lập và theo dõi thực hiện kế hoạch, tổ chức hoạt động thống kê và thơng tin kinh tế tồn cơng ty.
Thực hiện các chế độ, nghĩa vụ đối với Nhà nước, đề xuất trích lập các quỹ theo chế độ, thực hiện cơng tác báo cáo theo chế độ quy định.
2.1. Kế tốn trưởng:
Cĩ nhiệm vụ giúp giám đốc chỉ đạo tồn bộ cơng tác kế tốn, lập kế hoạch tài chính hàng năm, hàng quý, hàng tháng cho cơng ty.
Trang 26
Kế tốn trưởng
Kế tốn tổng hợp, TSCĐ kiêm phĩ phịng tài chính kế tốn
Kế tốn thanh tốn tiền lương ngân hàng, thuế Kế tốn vật liệu, CCDC, tiêu thụ Kế tốn cơng nợ Thủ quỹ
Kiểm tra, kiểm sốt tình hình thu chi và kết quả sản xuất kinh doanh tại cơng ty.
Tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực tài chính, phân tíh hoạt động kinh doanh, chỉ đạo và điều hành mọi hoạt động về nghiệp vụ kế tốn, theo dõi, kiểm tra và lập báo cáo kế tốn thổng kê định kỳ.
Kiểm tra và ký duyệt các chứng từ kế tốn như:
+ Phiếu thu - chi tiền mặt, phiếu thanh tốn tạm ứng, phiếu thanh tốn lương, phiếu nhập - xuất kho vật tư, sản phẩm, hợp đồng mua sắm TSCĐ...
2.2. Kế tốn tổng hợp, TSCĐ kiêm phĩ phịng tài chính kế tốn :
Cĩ nhiệm vụ giúp cho kế tốn trưởng trong cơng tác chuyên mơn nghiệp vụ.
Tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung. Kết chuyển chi phí chờ phân bổ.
Đến kỳ tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm. Tập hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý.
Lập báo cáo kế tốn như: bảng cân đối tài khoản, bảng cân đối kế tốn . Hàng tháng theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ và tính khấu hao TSCĐ và lưu trữ hồ sơ TSCĐ.
Cĩ thể thay thế kế tốn trưởng ký duyệt các các chứng từ khi kế tốn trưởng đi vắng.
2.3. Kế tốn thanh tốn, ngân hàng, tiền lương, thuế:
Theo dõi và kiểm tra các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kế tốn về thanh tốn, viết phiếu thu - chi tiền.
Kiểm tra và thanh tốn các khoản tạm ứng, giao dịch với ngân hàng.
Định kỳ thanh tốn lương xho cán bộ cơng nhân viên, tính trừ các khoản BHXH, BHYT.
Thanh tốn các chứng từ theo chế độ với cơ quan BHXH như: thai sản ốm đau, tai nạn lao động.
Định kỳ báo cáo thuế và quyết tốn thuế với cục thuế thành phố Đà Nẵng trước ngày 10 của tháng sau.
2.4. Kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ và tiêu thụ:
Theo dõi và hạch tốn chi tiết tình hình xuất - nhập kho vật liệu, cơng cụ dụng cụ.
Cụ thể: hàng tuần nhận chứng từ, từ thủ kho chuyển đến kế tốn kiểm tra và ký nhận vào thẻ kho sau đĩ vào sổ chi tiết vật liệu.
Tiêu thụ:
- Đối với trường hợp xuất kho:
Căn cứ giấy đề xuất của phịng kinh doanh đã được lãnh đạo cơng ty duyệt viết hố đơn (GTGT) sau đĩ vào sổ tiêu thụ.
Cuối kỳ báo số tiền cịn phải thu của khách hàng chuyển qua kế tốn cơng nợ theo dõi.
- Đối với trường hợp nhập kho:
Căn cứ vào phiếu nhập kho sản phẩm của thủ kho kiểm tra và ký nhận vào thẻ kho sau đĩ vào sổ chi tiết thành phẩm.
2.5. Kế tốn cơng nợ:
Cĩ nhiệm vụ theo dõi các khoản phải thu - phải trả theo từng đối tượng và thời gian cụ thể để cĩ kế hoạch thu hồi nợ và trả nợ, theo dõi các hợp đồng mua bán trả chậm để kết hợp với kế tốn tiêu thụ cĩ kế hoạch thu hồi nợ.
2.6. Thủ quỹ:
Cĩ nhiệm vụ thu chi tiền mặt khi chứng từ đã cĩ đầy đủ chữ ký của lãnh đạo.
Theo dõi và cập nhật hàng ngày vào sổ quỹ. Cuối mỗi ngày phải đối chiếu với sổ kế tốn.
3. Hình thức sổ kế tốn áp dụng tại cơng ty:
3.1. Hình thức kế tốn và hệ thống sổ sách kế tốn tại cơng ty:
Cơng ty hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ được thể hiện qua sơ đồ sau: Trang 28 Chứng từ gốc Sổ thẻ chi tiết Bảng tổng hợp Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chi tiết Sổ thẻ chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái
Bảng cân đối tài khoản
Bảng cân đối kế tốn Ghi hàng ngày
Đối chiếu Ghi cuối tháng
Hệ thống sổ sách kế tốn tại cơng ty:
a. Sổ chi tiết:
- Sổ chi tiết vật tư - sản phẩm - hàng hố
- Sổ chi tiết theo dõi chi phí sản xuất kinh doanh. - Sổ doanh thu.
- Sổ chi tiết tiền gửi, sổ quỹ, thẻ kho.
- Sổ thanh tốn với người mua - người bán. - Sổ theo dõi TSCĐ và khấu hao TSCĐ. - Sổ theo dõi tiền vay, bảng thanh tốn lương.
b. Sổ tổng hợp: - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Sổ cái
3.2. Trình tự ghi chép và luân chuyển chứng từ:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế tốn lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đĩ được dùng để ghi vào sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ, thẻ chi tiết.
Cuối tháng phải khố sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh cĩ và số dư của từng tài khoản trên sổ cái.
Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng số hiệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các báo cáo tài chính.
4.3. Lưu trữ và bảo quản chứng từ:
Trình tự, thời gian lập, lưu chuyển chứng từ sổ sách kế tốn do kế tốn trưởng của cơng ty quy định. Các chứng từ gốc do cơng ty lập ra hoặc chứng từ bên ngồi vào đều phải tập trung vào từng bộ phận phịng kế tốn của cơng ty. Phịng kế tốn kiểm tra kỹ lưỡng chứng từ đĩ và chỉ sau khi kiểm tra, xác minh những chứng từ ggĩ là đúng và hợp lệ mới được dùng để ghi sổ kế tốn. Sau khi ghi sổ chứng từ phải được phân loại sắp xếp bảo quản và lưu trữ theo quy định của chế độ lưu trữ chứng từ, tài liệu kế tốn của Nhà nước. Mọi trường hợp xuất chứng từ gốc phải báo cáo với lãnh đạo và kế tốn trưởng biết để cĩ biện pháp xử lý kịp thời.
B. TÌNH HÌNH THỰC TẾ CƠNG TÁC HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤTVÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM GẠCH TẠI CƠNG TY SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM GẠCH TẠI CƠNG TY SẢN XUẤT GẠCH BLOCK
I. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM:
1. Đối tượng:
Để hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm được chính xác, kịp thời, địi hỏi cơng việc đầu tiên của nhà quản lý là phải xác định được đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành sản phẩm.
Xác định đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất, chính là xác định giới hạn tập hợp chi phí mà thực chất là xác định nơi phát sinh chi phí và nơi chịu chi phí. Cịn xác định đối tượng tính giá thành sản phẩm là việc xác định sản phẩm, bán thành phẩm, cơng việc lao vụ, dịch vụ nhất định địi hỏi phải xác định giá thành đơn vị.
Căn cứ vào quy trình cơng nghệ sản xuất gạch tại cơng ty sản xuất gạch Block Đà Nẵng là cơng nghệ sản xuất giản đơn, loại hình sản xuất hàng loạt cĩ khối lượng lớn, sản phẩm chỉ sản xuất trong 1 phân xưởng, chủng loại sản phẩm khơng nhiều như vậy đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất tại cơng ty là sản phẩm cịn đối tượng tính giá thành là sản phẩm cuối cùng.
2. Phương pháp hạch tốn:
Căn cứ vào đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành tại cơng ty là sản phẩm cho nên phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất tại cơng ty là sản phẩm.
Phương pháp tính giá thành là phương pháp trực tiếp.