. Chứng từ và thủ tục:
4 1523.01 8.198,69 NVL trực tiếp khỏc xuất cho tổ hàn hoàn thiện 5 1523.02 19.779,22 NVL trực tiếp khỏc xuất cho tổ sơn
5 1523.02 19.779,22 NVL trực tiếp khỏc xuất cho tổ sơn
6 Tổng số 44.462,58 44.462,58
Kế toỏn dựa vào số liệu trờn hệ thồng như trờn và đặc điểm quy trỡnh cụng nghệ tiến hành phõn bổ chi phớ NVL trực tiếp khỏc tại tổ sơn(vỡ tổ sơn phục vụ tại cả 2 phõn xưởng), cho hai phõn xưởng tụn lợp và phõn xưởng sx kết cấu theo khối lượng sản phẩm hoàn thành trong kỡ. Ta cú:
Khối lượng SP hoàn thành thỏng 12/2010 ở PX SX kết cấu = 1.035.618,66 (kg)
Khối lượng SP hoàn thành thỏng 12/2010 ở PX tụn lợp = 542.885,83(kg)
Chi phớ NVL trực tiếp khỏc ở tổ sơn = 19.779,22
Chi phớ NVL trực tiếp khỏc ở tổ sơn 19.779,22 x 1.035.618,66
phõn bổ cho xưởng SX = =12.976,67 kết cấu 1.035.618,66+542.885,83
Suy ra chi phớ NVLTT khỏc ở tổ sơn phõn bổ cho phõn xưởng SX tụn lợp 19.779,22-12.976,67=6.802,55
Như vậy chi phớ NVLTT khỏc ở phõn xưởng SX kết cấu: 15.525,43+959,24+8.198,69+12.976,67=37.660,03
Bảng tổng hợp chi phớ NVLTT thực tế tại từng phõn xưởng
SHTK Tờn NVL PX SX KẾT CẤU PX SX TễN LỢP TỔNG CỘNG 621 NVL trực tiếp 1.415.146,71 305691,73 1.720.838,44 NVL chớnh 1.377.486,68 298.889,18 1.676.375,86 NVL khỏc 37.660,03 6.802,55 44.462,58
Cuối kỳ kế toỏn tiến hành phõn bổ chi phớ nguyờn vật liờu trực tiếp sang TK 154 theo đường dẫn sau:
Từ màn hỡnh nhập liệu,ta chọn mục’’chứng từ’’,nhấn ‘’hạch toỏn tổng hợp’’
Sẽ hiện ra màn hỡnh tiếp theo,tại mục ‘’I-sản xuất’’ nhấn vào ’’K/C chi phớ NVL chớnh’’.
Bỳt toỏn kết chuyển:(đvt:1000đ) Nợ TK 154: 1.720.838,44
Cú TK 621: 1.720.838,44
(px tụn lợp: 305.691,73 ;px kết cấu: 1.415.146,71). 2.2.3.2.Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Nội dung.
Hiện tại cụng ty đó tớnh và trả lương cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất theo hỡnh thức lương sản phẩm. Theo quy định, chỉ những sản phẩm hoàn thành, đỏp ứng yờu cầu chất lượng sau khi kiểm nghiệm thỡ mới được tớnh trả tiền lương.
Tớnh tiền lương sản phẩm của cụng nhõn trực tiếp sản xuất:
Tiền lương sản phẩm =
Khối lượng sản phẩm hoàn thành của từng
cụng đoạn sản xuất. χ
Đơn giỏ lương của một đơn vị sản phẩm của từng cụng
đoạn sản xuất. Thu nhập của người lao động được tớnh bằng:
Cỏc khoản thu nhập bao gồm:
- Lương cơ bản
- Trợ cấp (tiền nhà, đi lại) - Tiền làm thờm giờ
- Nghỉ hàng năm theo quy định được hưởng lương - Thưởng Trừ: Cỏc khoản giảm trừ gồm: - Thuế thu nhập - KPCĐ - BHXH - Tạm ứng - BHYT - Cỏc khoản khỏc Cộng: Cỏc khoản thu nhập khỏc gồm:
- Tiền ốm được hưởng BHXH - Tiền làm ca đờm
- Cỏc khoản khỏc
Cỏc khoản trớch theo lương là BHXH, BHYT, CPCĐ được tớnh theo quy định của Nhà nước Việt Nam. Đú là:
BHXH: 16% lương cơ bản tớnh vào chi phớ SXKD 6% lương cơ bản người lao động phải chịu BHYT: 3% lương cơ bản tớnh vào chi phớ SXKD 1,5% lương cơ bản người lao động chịu
KPCĐ : 2% trờn tổng số tiền lương thực tế phải trả cho từng cụng nhõn sản xuất phỏt sinh trong thỏng
BHTN: 1% lương cơ bản tớnh vào chi phớ SXKD 1% lương cơ bản người lao động chịu. Chứng từ sử dụng.
Cỏc chứng từ ban đầu, bảng biểu về lao động tiền lương Cụng ty sử dụng bao gồm:
Bảng chấm cụng , bảng chấm cụng làm thờm giờ.
Bảng thanh toỏn tiền lương, bảng thanh toỏn tiền thưởng. Phiếu xỏc nhận sản phẩm hoàn thành.
Bảng hệ số cấp bậc lương.
Bảng tớnh lương sản phẩm; Quỹ lương sản phẩm. Bảng tổng hợp thanh toỏn tiền lương.
Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội. Tài khoản sử dụng:
Để tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp, Cụng ty sử dụng Tài khoản 622 – Chi phớ nhõn cụng trực tiếp để theo dừi toàn bộ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của Cụng ty.
Quy trỡnh ghi sổ.
Tại cụng ty, tiền lương được tớnh toỏn và xỏc định theo kế toỏn thủ cụng, sau khi Bảng tớnh lương và phõn bổ BHXH được lập trờn bảng tớnh Excel kế toỏn mới tiền hành nhập liệu vào phần mềm kế toỏn. Quy trỡnh như sau:
Hàng ngày, tại phõn xưởng, nhõn viờn thống kờ cú nhiệm vụ theo dừi, ghi chộp thời gian lao động của từng cụng nhõn sản xuất trờn Bảng chấm cụng, khối lượng sản phẩm hoàn thành của từng giai đoạn sản xuất trờn Bảng kờ sản phẩm hoàn thành nhập kho.
Cuối thỏng,kế toỏn tiền lương căn cứ vào Bảng chấm cụng, Bảng kờ sản phẩm hoàn thành của từng giai đoạn sản xuất, đơn giỏ lương của một đơn vị sản phẩm hoàn thành của từng giai đoạn cụng nghệ lập Bảng thanh toỏn lương cho cụng nhõn sản xuất, Bảng tổng hợp lương và cỏc khoản thanh toỏn
Nợ TK 622: 156.846.031,62
Cú TK 334: 128.562.321 Cú TK 338: 28.283.710,62
Bảng tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp theo từng bộ phận:đvt:vnđ
Tờn bộ phận Số tiền
Px sx kết cấu 87.160.254,34
Px tụn lợp 44.596.610,28
Tổ sơn 25.089.167
Tổng 156.846.031,62
Phõn bổ chi phớ tổ sơn cho 2 phõn xưởng theo khối lượng hoàn thành
Khối lượng SP hoàn thành thỏng 12/2010 ở PX SX kết cấu = 1.035.618,66 (kg)
Khối lượng SP hoàn thành thỏng 12/2010 ở PX tụn lợp = 542.885,83(kg)
CP NCTT của tổ sơn
PB cho px kết cấu =
25.089.167 x 1.035.618,66
1.035.618,66+542.885,83 = 16.460.396
Suy ra chi phớ NCTT của tổ sơn phõn bổ cho px tụn lợp: 25.089.167-16.460.396=8.628.771
Vậy chi phớ NCTT tổng hợp tại px sx kết cấu: 87.160.254,34+16.460.396=103.620.650,34
Tại px tụn lợp: 44.596.610,28+8.628.771=53.225.381,28
2.2.3.3.Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
Để tập hợp chi phớ sản xuất chung của Cụng ty, kế toỏn sử dụng Tài khoản 627 – Chi phớ sản xuất chung. Tại Cụng ty, tài khoản 627 được mở 3 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 6271 - Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng. Tài khoản 6272- Chi phớ vật liệu
Tài khoản 6273 - Chi phớ vật liệu cụng cụ, dụng cụ. Tài khoản 6274 -Chi phớ khấu hao tài sản cố định. Tài khoản 6277 -Chi phớ dịch vụ mua ngoài Tài khoản 6278 - Chi phớ khỏc bằng tiền
2.2.3.3.1.Kế toỏn tập hợp chi phớ nhõn viờn phõn xưởng
Chi phớ cho nhõn viờn phõn xưởng gồm: tiền lương thời gian, tiền ăn ca, cỏc khoản trớch theo lương (BHXH, BHYT, KHCĐ).
Tài khoản sử dụng:TK6271-chi phớ nhõn viờn phõn xưởng
Hàng ngày, thời gian làm việc của nhõn viờn phõn xưởng của cụng ty được theo dừi thụng qua Bảng chấm cụng. Cuối thỏng, kế toỏn xớ nghiệp căn cứ Bảng chấm cụng, Danh sỏch hệ số lương, Bảng tớnh lương nhõn viờn phõn xưởng, kế toỏn lập Bảng thanh toỏn gửi Bảng tổng hợp tiền lương và cỏc khoản thanh toỏn lờn Phũng Tài chớnh - Kế toỏn, kế toỏn lương căn cứ vào đú tiến hành lập Bảng tớnh lương và phõn bổ BHXH Căn cứ vào đú, kế toỏn nhập liệu vào phầm mềm kế toỏn mỏy, quy trỡnh nhập như trong kế toỏn chi phớ NC trực tiếp
Cú TK 334:28.632.560 Cú TK 338:6.299.163,2
2.2.3.3.2.Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu
Chi phớ vật liệu dựng cho phõn xưởng dể phục vụ sản xuất bao gồm vật liệu dựng cho sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ thuộc xớ cụng ty quản lý, sử dụng, dầu, cỏc loại hoỏ chất, , …
Cỏc NVL dựng cho sản xuất chung kế toỏn sử dụng Tài khoản 6272 – Chi phớ sản xuất chung – chi phớ vật liệu.
Nguyờn vật liệu dựng phục vụ sản xuất cũng được ghi chộp, xỏc định trị giỏ NVL xuất kho, hạch toỏn giống như ở mục kế toỏn chi phớ NVL trực tiếp. Cuối thỏng, chi phớ NVL dựng phục vụ sản xuất được tập hợp chung trong chi phớ SXC Cụng ty
Từ Sổ chi tiết Tài khoản 627 thỏng 12/2010, ta cú:Đvt:VNĐ Nợ TK 6272 27.468.837
Cú TK 152 27.468.837 2.2.3.3.3.Kế toỏn chi phớ cụng cụ dụng cụ
Tại Cụng ty, cụng cụ, dụng cụ được theo dừi trờn Tài khoản 153 – Cụng cụ, dụng cụ để theo dừi sự biến động của cỏc loại cụng cụ dụng cụ trong cụng ty.
Để hạch toỏn cụng cụ, dụng cụ xuất dựng phục vụ cho sản xuất chung kế toỏn sử dụng tài khoản 6273 – Chi phớ sản xuất chung – Cụng cụ dụng cụ.
Cụng cụ dụng cụ dựng phục vụ sản xuất cũng được ghi chộp, xỏc định trị giỏ vật tư xuất kho, hạch toỏn giống như ở mục kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực. Cuối thỏng, chi phớ cụng cụ dụng cụ dựng phục vụ sản xuất được tập hợp trong chi phớ sản xuất chung của Cụng ty.
Khi xuất cụng cụ dụng cụ phục vụ sản xuất, cụng ty cú sử dụng Tài khoản 142 – Chi phỉ trả trước ngắn hạn, Tài khoản 242 – Chi phớ trả trước dài hạn để phõn bổ đối với những cụng cụ dụng cụ phải phõn bổ nhiều lần.
Để nhập liệu trờn mỏy từ màn hỡnh giao diện chọn theo đường dẫn(Chứng từ/kế toỏn tiền vốn/kế toỏn khỏc)
Từ Sổ chi tiết TK 627 thỏng 12/2010, ta cú:(ĐVT:NVĐ) Nợ TK 6273 19.619.168
Cú TK 153 10.362.937 Cú TK 142 9.256.231 2.2.3.3.4.Kế toỏn chi phớ khấu hao TSCĐ
Chi phớ khấu hao TSCĐ được tớnh vào chi phớ sản xuất chung bao gồm chi phớ khấu hao của toàn bộ TSCĐ đang được sử dụng trực tiếp tại cỏc phõn xưởng sản xuất: nhà xưởng sản xuất, mỏy múc thiết bị, nhà ăn ca,…
Để hạch toỏn chi phớ khấu hao TSCĐ dựng cho sản xuất chung kế toỏn sử dụng tài khoản 6274 – Chi phớ sản xuất chung – Chi phớ khấu hao TSCĐ.
Xỏc định chi phớ khấu hao TSCĐ.
Mức khấu hao bỡnh quõn năm = Giỏ trị phải khấu hao Số năm sử dụng Số khấu hao phải trớch
hàng thỏng =
Số khấu hao phải trớch 1 năm 12 thỏng
Quy trỡnh hạch toỏn.
Hàng năm, đầu năm cụng ty tiến hành lập Bảng kế hoạch khấu hao năm cho tất cả cỏc TSCĐ trong cụng ty. Hàng thỏng, căn cứ vào kế hoạch khấu hao năm, kế toỏn tiến hành lập Bảng trớch và phõn bổ khấu hao TSCĐ cho tất cả TSCĐ trong cụng ty
BẢNG KẾ HOẠCH KHẤU HAO NĂM 2010
(ỏp dụng phương phỏp khấu hao theo đường thẳng) đvt:vnđ
STT T Tờn TS Năm sd Năm KH Nguyờn giỏ Kờ hoạch KH năm Giỏ trị KH thỏng Giỏ trịKH Luỹ kế Giỏ trị cũn lại Tổng TS dựng trong sx 44.428.269.036 2.581.758.036 215.146.503 25.159.995.690 19.268.313.346 I Nhà cửa vật ktruc 21.434.674.462 1.011.896.497 84.324.708 11.991.475.489 9.443.198.973 1 Nhà sx thộp tấm 2000 25 536.250.000 21.450.000 1.787.500 197.340.000 338.910.000 ……….. ……….. ………. …………… ……….. ………… II Mỏy múc thiết bị 17.204.838.993 739.681.582 61.640.132 10.698.733.152 6.506.105.841 1 Mỏy hàn tự động 2000 10 216 999 607 21 699 961 1 808 330 23 508 291 193 491 316 ……… ………. ………… ……….. …………. ……….. III Phương tiện vậnchuyển 3 688 877 030 517 483 316 43 123 610 1 486 936 925 2 201 940 105 …….. ………….. ………….. ………… ………... ………….. IV TSCĐ khỏc 2 099 878 551 312 696 641 26 058 053 982 810 124 1 117 068 427
…….. ………….. ………… …………. ………….. ………….Nợ TK 627: 113.250.231 Nợ TK 627: 113.250.231 Nợ TK 641: 26.203.152 Nợ TK642 : 75.693.120 Cú TK 214: 215.146.503 (trong KH trớch KH năm:TK 627: 1.359.002.772; TK 641:314.437.824; TK 642: 908.317.440) Quy trỡnh nhập liệu, trớch và phõn bổ khấu hao TSCĐ hàng thỏng như sau: từ màn hỡnh ban đầu kế toỏn vào phõn hệ “Chứng từ”, chọn mục’’kế toỏn khỏc’’
Kế toỏn sau khi nhập liệu xong nhấn ‘’ghi lại’’
Cuối thỏng Chi phớ khấu khao TSCĐ dựng phục vụ sản xuất được kế toỏn tập hợp chung trong chi phớ sản xuất chung.
Nợ TK 6274 113.250.231 Cú TK 214 113.250.231
2.2.3.3.5.Kế toỏn tập hợp chi phớ dịch vụ mua ngoài,chi phớ bằng tiền khỏc Chi phớ dịch vụ mua ngoài của Cụng ty như chi phớ về điện, điện thoại, nước, chi phớ thuờ ngoài sửa chữa mỏy múc thiết bị.
Chi phớ khỏc bằng tiền của Cụng ty như chi phớ hội nghị, chi phớ lễ tõn, chi phớ tiếp khỏch.
Để hạch toỏn chi phớ dịch vụ mua ngoài dựng cho sản xuất chung kế toỏn sử dụng tài khoản 6277 – Chi phớ sản xuất chung – Chi phớ dịch vụ mua ngoài.
Để hạch toỏn chi phớ khấu hao TSCĐ dựng cho sản xuất chung kế toỏn sử dụng tài khoản 6278 – Chi phớ sản xuất chung – Chi phớ khỏc bằng tiền.
Hàng ngày, căn cứ vào cỏc phiếu chi, hoỏ đơn thanh toỏn dịch vụ mua ngoài, cỏc chi phớ khỏc bằng tiền và cỏc chứng từ liờn quan, kế toỏn tiến hành
nhập liệu vào kế toỏn mỏy. Từ giao diện nhập liệu chọn theo đường dẫn ‘’Chứng từ/kế toỏn tiền vốn/kế toỏn khỏc’’.Sau khi khai bỏo xong, nhấn nỳt ‘’ghi lại’’, Cuối thỏng Chi phớ dịch vụ mua ngoài, cỏc chi phớ khỏc bằng tiền phục vụ sản xuất được kế toỏn tập hợp chung trong chi phớ sản xuất chung để phục vụ cụng tỏc tớnh giỏ thành
Theo Sổ chi tiết TK 627 thỏng 12/2010, ta cú:(đvt:vnđ) Nợ TK 6277: 13.639.912
Cú TK 111: 2.809.126 Cú TK 331: 10.830.786 Nợ TK 6278: 2.356.231
Cú TK 111: 2.356.231
Bảng tập hợp chi phớ sản xuất chung Thỏng 12/2010
Đơn vị tớnh: đồng
Chi phớ Số tiền